城市合作銀行會(huì)計(jì)制度
城市合作銀行會(huì)計(jì)制度 1997年1月2日財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)會(huì)字（1997）3號(hào)文發(fā)布* *此文如下： 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄 市、計(jì)劃單列市分行： 為了規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我 們制定了《城市合作銀行會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。 執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)告給我們。 本制度自1997年1月1日起施行。 附件：一、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度 二、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目 第一章 總則 第一條 為規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司 法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的 實(shí)際，特制定本制度。 第二條 城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)遵守制度。 第三條 城市合作銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督； 向投資人、監(jiān)管部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。 第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實(shí)行“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益 性、安全性、流動(dòng)性的原則下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。 第五條 城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，實(shí)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。 第六條 結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄、財(cái)務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī) 程和內(nèi)部管理辦法。 第二章 會(huì)計(jì)核算基本原則 第七條 會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提；在各會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致， 不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在 財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。 第八條 會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，客觀反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如實(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ；不得偽造篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不準(zhǔn)在制度規(guī)定之外另設(shè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)。 第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)憑證的傳遞、款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù) 必須當(dāng)日結(jié)平。 第十條 會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付， 都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收 付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。 第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理地確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。 第十二條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳 面價(jià)值。 第三章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定 第十三條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 第十四條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸 ，借貸必相等。 第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上逗 點(diǎn)計(jì)數(shù)采用三分位制。 第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實(shí)行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個(gè)位以下視輔幣 進(jìn)位而定。 第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為：“第”號(hào)為“#”；“每個(gè)”為“@”，人民幣元符號(hào)為“￥ ”；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年/月/日”，年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年%”；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月 ‰”；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“日‰”；外幣符號(hào)從國(guó)際慣例。 第十八條 會(huì)計(jì)核算必須換人復(fù)核，實(shí)行錢(qián)帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時(shí)記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)， 內(nèi)外對(duì)賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。 第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記 帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。 第四章 會(huì)計(jì)科目 第二十條 城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理 的需要設(shè)置明細(xì)科目。 第二十一條 會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。 表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)，各科目按分 類(lèi)編制科 目代號(hào)。 表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。 備忘科目核算有價(jià)單證、重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)。 第二十二條 會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)應(yīng)填制傳票，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn);或采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié) 轉(zhuǎn)。 第五章 會(huì)計(jì)憑證 第二十三條 會(huì)計(jì)憑證(也稱(chēng)傳票)一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。 第二十四條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。基本憑證是 指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。 特定憑證是指根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專(zhuān)門(mén)用途的憑證。 第二十五條 填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。會(huì)計(jì)憑證的基本要素一 般包括: 年、月、日; 收付款人的開(kāi)戶(hù)行、戶(hù)名和賬號(hào); 人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額; 款項(xiàng)來(lái)源、用途摘要和附件張數(shù); 會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào); 客戶(hù)簽章; 銀行及有關(guān)人員印章。 以特定憑證作為記賬憑證時(shí)，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。 受理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)接規(guī)定進(jìn)行審核。 第二十六條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外 ，一律由內(nèi)部人員傳遞。 第二十七條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日清分，及時(shí)裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序?yàn)闇?zhǔn)，科目下按現(xiàn)付 、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票的前面。 第六章 會(huì)計(jì)印章 第二十八條 會(huì)計(jì)印章的種類(lèi)及使用范圍： 業(yè)務(wù)公章，用于對(duì)外的重要單證、有價(jià)單證和回單； 現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單； 現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證； 轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會(huì)計(jì)憑證等； 聯(lián)行(通匯)專(zhuān)用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來(lái)憑證、查詢(xún)查復(fù)、聯(lián)行(通匯)往賬、來(lái)賬 告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。 結(jié)算專(zhuān)用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢(xún)、查復(fù)書(shū)等； 匯票專(zhuān)用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票； 同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)； 個(gè)人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。 會(huì)計(jì)印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。 第二十九條 會(huì)計(jì)印章，除個(gè)人名章外均應(yīng)冠以行名，除按有關(guān)規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均 由各行自行刻制。 第三十條 會(huì)計(jì)印章應(yīng)由專(zhuān)人保管和使用，并設(shè)立“會(huì)計(jì)印章保管、使用登記簿”，記載印章啟用和 停用日期、保管人員的更換等事項(xiàng)。 第三十一條 各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管指定，重要會(huì)計(jì)印章由會(huì)計(jì)主管掌管，掌管人員調(diào)換時(shí) ，要辦理交換手續(xù)。重要印章的使用人員臨時(shí)離崗時(shí)應(yīng)妥善收管。 第七章 賬務(wù)組織 第三十二條 賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算由各種分戶(hù)賬、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、 登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。二者應(yīng)相互核對(duì)， 數(shù)字相符。 第三十三條 分戶(hù)賬除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專(zhuān)用格式外，分為分戶(hù)式賬頁(yè)和銷(xiāo)賬式賬頁(yè)。銷(xiāo)賬式賬頁(yè)適用 于逐筆銷(xiāo)賬業(yè)務(wù)。 第三十四條 登記簿(卡)是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性賬 簿賬卡。 第三十五條 現(xiàn)金收入(付出)日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付 的明細(xì)記錄。 第三十六條 余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表，是核對(duì)總賬、分戶(hù)賬余額和計(jì)息的重要工具，每 日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶(hù)賬的最后余額逐戶(hù)抄列。 第三十七條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天賬務(wù)的重要工具。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)同 一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記?！艾F(xiàn)金”科目的日結(jié)單，根 據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合 計(jì)數(shù)必須相等。 第三十八條 總賬按科目設(shè)置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。 第三十九條 日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā) 生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。 第八章 記賬規(guī)則 第四十條 賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時(shí)登記，逐次結(jié)計(jì)余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要 簡(jiǎn)明，字跡清晰。登記賬簿須使用藍(lán)黑、碳素墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)應(yīng)使用雙面復(fù)寫(xiě) 紙，藍(lán)、黑色圓珠筆書(shū)寫(xiě)。 第四十一條 對(duì)同一賬戶(hù)中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無(wú)誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。 第四十二條 記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后 再行記賬。憑證金額錯(cuò)誤應(yīng)更換憑證。 第四十三條 賬簿上的—切記載不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷(xiāo)蝕，不得用復(fù)印賬頁(yè) 替代原始賬頁(yè)。 第九章 賬務(wù)核對(duì) 第四十四條 賬務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)與定期核對(duì)或不定期核對(duì)。 第四十五條 每日核對(duì)的內(nèi)容包括： (一)總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶(hù)賬發(fā)生額、余額合計(jì)數(shù)核對(duì)； (二)總賬各科目發(fā)生額、余額與日計(jì)表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行核對(duì)； (三)現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符； (四)余額表上各戶(hù)余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符； (五)備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證應(yīng)核對(duì)當(dāng)天 領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存數(shù)。 第四十六條 定期或不定期核對(duì)的內(nèi)容包括： (一)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符； (二)使用銷(xiāo)賬式賬頁(yè)記賬的賬戶(hù)，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的 余額核對(duì)相符； (三)余額表上的計(jì)息積數(shù)應(yīng)按旬、月與各該科目總賬的累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符； (四)貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶(hù)賬核對(duì)相符； (五)應(yīng)定期或不定期(至少半年)發(fā)送余額對(duì)賬單對(duì)外核對(duì)賬務(wù)； (六)滿(mǎn)頁(yè)分戶(hù)賬頁(yè)應(yīng)及時(shí)發(fā)送，核對(duì)賬務(wù)。 第十章 賬簿結(jié)轉(zhuǎn) 第四十七條 明細(xì)賬賬頁(yè)記滿(mǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。計(jì)算機(jī)記賬滿(mǎn)頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，各種賬簿除 規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在原賬頁(yè)最后一行摘要 欄填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，在新賬頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)在 舊賬頁(yè)最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁(yè)首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記 。 第四十八條 總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。 第四十九條 總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶(hù)賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種賬簿的裝 訂順序按科目、賬號(hào)排列。裝訂成冊(cè)的賬頁(yè)，要填寫(xiě)“賬首”和“賬頁(yè)目錄”。 第十一章 利息計(jì)算 第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為： 年利率÷12＝月利率 月利率÷30＝日利率 年利率÷360＝日利率 第五十一條 存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息 日：活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。 第五十二條 計(jì)息方式有兩種：以余額表或分戶(hù)賬積數(shù)計(jì)息，或逐筆以本金計(jì)息?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要選 擇，但不得中間變更。以積數(shù)計(jì)息的賬戶(hù)計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)從存入、貸出的當(dāng)日算起，至 取出、歸還的上一日止。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)從儲(chǔ)蓄管理規(guī)定。 以本金計(jì)息的賬戶(hù)滿(mǎn)年的按年計(jì)算，滿(mǎn)月的按月計(jì)算。若化為天數(shù)計(jì)算，則整年的按36 0天，整月的按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 第五十三條 定期存款到期日為例假日，如在例假日前一天支取，應(yīng)扣除到期日與支取日之間天數(shù)(算 頭不算尾，下同)的利息；例假日后支取，視為過(guò)期支取計(jì)算利息。貸款到期為例假日， 在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到 期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計(jì)算。 第十二章 錯(cuò)賬更正 第五十四條 當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正： (一)賬簿上金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷(xiāo)，將正確金額填寫(xiě)在劃銷(xiāo)金額上 面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用紅線劃銷(xiāo)更正，如果劃 錯(cuò)紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷(xiāo)去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 (二)使用計(jì)算機(jī)記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)通過(guò)邏輯程序進(jìn)行刪除，辦理沖正。 第五十五條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正： (一)記賬串戶(hù)，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字借(貸)方?jīng)_正憑證辦理沖正； (二)憑證金額或科目、賬戶(hù)填錯(cuò)，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再 校正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借、貸方憑證補(bǔ)記入賬。 第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正...
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