財(cái)務(wù)是什么
財(cái)務(wù)是什么？ 作者：鐘文慶 　　我剛回國的時(shí)候，去一家下屬的中外合資工廠監(jiān)督工作。發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部大門緊閉，上 面掛著一個(gè)牌子，上寫八個(gè)字：“財(cái)務(wù)重地，閑人免進(jìn)”。我一下子沒有反應(yīng)過來，遲遲 不敢敲門。第一不明白為什么公司里會有“閑人”存在，第二不明白財(cái)務(wù)部為什么是重地 。如果財(cái)務(wù)真是重地，那么什么部門是“輕地”呢？ 　　外資企業(yè)進(jìn)入中國二十多年了，初衷是想利用市場引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)的，但是歪 打正著，比技術(shù)更重要的是外資企業(yè)為中國培養(yǎng)出了一大批優(yōu)秀的具有國際眼光的管理 人才。在許多部門，特別是銷售部、市場部、物流部和生產(chǎn)部，很多員工已經(jīng)完全接受 了國際通用的經(jīng)營模式，現(xiàn)代管理思想逐漸滲透到員工的日常工作中。只是，唯有財(cái)務(wù) 部，似乎仍然保留著一種如夫人似的被動(dòng)角色，維持一種封閉、狹窄的舊模式。一般公 司招聘財(cái)務(wù)人員的標(biāo)準(zhǔn)是性格保守，做事謹(jǐn)慎，愛聽話但不愛說話，最好戴付黑框或者 無邊的近視眼鏡。 　　其實(shí)呢，從廣義來說，現(xiàn)代的商業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)該包括銀行、證券和公司財(cái)務(wù)。銀行和證 券的目的是投資和融資，是資本的配置。而公司財(cái)務(wù)是資本的管理、運(yùn)營和創(chuàng)造。公司 財(cái)務(wù)的具體責(zé)任包括企業(yè)的投資、分紅和會計(jì)簿記如財(cái)務(wù)報(bào)表等。在中國，財(cái)務(wù)往往被 狹義地認(rèn)為是會計(jì)的同義詞。 　　財(cái)務(wù)不只是會計(jì) 　　在人類商業(yè)活動(dòng)發(fā)展的初期，所有的商人都是必須既要懂采購、生產(chǎn)、銷售，又要 懂如何算賬。商人最早的結(jié)算工具是掛在腰間的一個(gè)羊皮袋，會計(jì)的結(jié)賬全靠金幣在袋 中的一進(jìn)(“收”)一出(“支”)之間完成。 　　在中國古代，提出投資理念的最有名的例子是呂不韋。年輕的呂不韋向他父親請教 投資方向。他父親說，從事農(nóng)業(yè)，獲利將會是投資的一倍；從事商業(yè)，獲利將會是投資 的十倍；而投資一個(gè)國家(即君主如嬴政)，獲利將會是成百上千倍。財(cái)務(wù)很早就同政治 學(xué)、社會學(xué)聯(lián)系在一起了。到了唐宋時(shí)期，貿(mào)易商人們在絲綢之路上實(shí)踐者李嘉圖的“比 較優(yōu)勢”的經(jīng)濟(jì)學(xué)說。明朝開始出現(xiàn)了相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理職能部門(出納)，《三言二拍 》描述了這些商人的文化活動(dòng)。當(dāng)時(shí)整個(gè)社會仍然重農(nóng)抑商，地方官員的職責(zé)就包括了收 取商業(yè)稅和勸農(nóng)。到了清代，在私營店鋪里，財(cái)務(wù)人員開始能“上奉業(yè)主使命，下管全店 收支，對內(nèi)有監(jiān)督保管之權(quán)，對外有制約營業(yè)之職能，具左右逢源，上溝下通之管理機(jī) 能”。 　　在西方，財(cái)務(wù)最初是作為經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用學(xué)科出現(xiàn)的，是一種微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。它研究市 場的供求平衡，研究成本和回報(bào)，還有社會上的各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。比如“相貌”經(jīng)濟(jì)學(xué)，據(jù) 統(tǒng)計(jì)說相貌好的人往往與做同樣工作而相貌不好的人相比收入要高出10%到15%。西方的 財(cái)務(wù)理念已經(jīng)融進(jìn)了整個(gè)社會的日?；顒?dòng)，成為了一種習(xí)慣語言和通用的思維方式。在 日常生活中，財(cái)務(wù)的詞匯如asset(資產(chǎn))、liability(債務(wù))、profit(利潤)、margin(毛 利)等等出現(xiàn)的頻率很高。象《圣經(jīng)》條文一樣，“語言變成血肉，留在了我們體內(nèi)?！?　　很多美國人小時(shí)候都曾在家門口賣過檸檬水，出售過童子軍餅干，或者在自家的后 院有償勞動(dòng)過，對于現(xiàn)金流通，收支平衡甚至庫存管理有著直接的認(rèn)識。美聯(lián)儲的格林 斯潘說：“應(yīng)該提高美國小學(xué)生和中學(xué)生的金融基礎(chǔ)教育，達(dá)到金融掃盲，使年輕人避免 做出盲目的財(cái)務(wù)決策。例如對計(jì)算復(fù)利的數(shù)字公式的理解，將會使消費(fèi)者知道，某些信 貸計(jì)劃可能造成災(zāi)難性的后果。” 　　在中國的現(xiàn)行教育中，非財(cái)務(wù)專業(yè)的學(xué)生很少能有機(jī)會學(xué)到即便是最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知 識，唯一能接觸的是政治經(jīng)濟(jì)學(xué)。(我記得小時(shí)候讀的是利潤率等于剩余價(jià)值與固定資本 和可變資本的比率，跟西方的利潤率概念完全不一樣，有點(diǎn)類似于后來所說的內(nèi)毛利率 。)而財(cái)務(wù)專業(yè)的學(xué)生往往從學(xué)校到學(xué)校，從書本到書本。走出校門時(shí)，很多人從未獨(dú)立 地經(jīng)營或者積極參與過真正的商業(yè)活動(dòng)，缺少商業(yè)意識，將財(cái)務(wù)變成了一種僵硬的狹窄 的記賬工作。財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字可以做“平”，但是財(cái)務(wù)分析和計(jì)劃卻做不好。 　　物理學(xué)家玻耳(Niels Bohr)說：“相信物理學(xué)能發(fā)現(xiàn)自然是什么，其實(shí)是錯(cuò)誤的，物理學(xué)只是體現(xiàn)了我們對自 然的認(rèn)識?！必?cái)務(wù)對于商業(yè)活動(dòng)也是一樣，它試圖描述的是管理者對于商業(yè)活動(dòng)的認(rèn)識。 　　對于管理者來說，如果把一面鏡子打碎了，要想通過那些滿地碎片來看清鏡中的真 相，幾乎是不可能的。因?yàn)閷?shí)際的情況是，如歌德所說，自然既沒有核也沒有殼，一切 事物同時(shí)既是核又是殼。一個(gè)公司的財(cái)務(wù)政策是整個(gè)公司戰(zhàn)略方針和經(jīng)營風(fēng)格的體現(xiàn)。 什么樣的公司就會有什么樣的財(cái)務(wù)政策。IBM在80年代為了滿足股東們對賬面利潤最大化 的渴望，改變了其一向保守的財(cái)務(wù)政策，把一些新的租賃合約當(dāng)作銷售案來處理，把所 有的營業(yè)收入和利潤提前入賬，而不像過去當(dāng)現(xiàn)金真正進(jìn)來時(shí)才分批入賬。美國西南航 空公司在進(jìn)行電腦升級時(shí)，決定自己動(dòng)手去組裝，為股東們一次創(chuàng)造了50萬元的利潤。 施樂在拉丁美洲國家的激進(jìn)的財(cái)務(wù)政策(如降低融資租賃的折舊率從而增加銷售額)無疑 也是個(gè)典型的例子。 　　財(cái)務(wù)是真實(shí)的 　　1+1等于幾？有人問律師，律師想了好一會后小心翼翼地答道：“結(jié)果在1到3之間”； 問會計(jì)師，會計(jì)師反問道：“您想讓它等于幾？” 　　在社會活動(dòng)中，為了保證1+1的結(jié)果最終不小于1，保證社會集體的利益不小于個(gè)體 之和，摩西深更半夜爬上山，代表基督徒與上帝訂下神圣的《十誡》，“不殺人，不撒謊， 不貪圖鄰人的妻子”等人類行為的最初規(guī)范，成為西方法律條文的母盤。 　　在財(cái)務(wù)的世界里，最基本的要求是數(shù)字的準(zhǔn)確性。朱總理在為一家上海的國際會計(jì) 學(xué)校題寫校訓(xùn)時(shí)說：“不做假賬”，要求財(cái)務(wù)人員能夠像史官一樣“秉筆直書”。財(cái)務(wù)的每 一個(gè)數(shù)字都要求有真實(shí)的憑據(jù)擔(dān)保，可以被獨(dú)立的第三者證明，類似于自然科學(xué)里的可 重復(fù)性原則。這大概就是為什么人們總覺得財(cái)務(wù)人員很“煩瑣”的原因之一。另外，更重 要的是財(cái)務(wù)的敏感。數(shù)字本身是枯燥的沒有感情的，但是每一個(gè)數(shù)字的來龍去脈匯集成 的是一部有血有肉充滿喜怒哀樂的紀(jì)錄影片：利潤在形形色色的人手中不停地傳遞著， 時(shí)刻都在發(fā)生著質(zhì)和量的變化。財(cái)務(wù)的敏感實(shí)際上是對數(shù)字背后的故事的敏感，是從枯 躁的財(cái)務(wù)數(shù)字中讀出非數(shù)字信息的能力。 　　與自然活動(dòng)相比，商業(yè)活動(dòng)因?yàn)橛腥说膮⑴c，便帶上了許多人的情感和主觀的思想 。如果說好的商業(yè)管理是科學(xué)與藝術(shù)結(jié)合的結(jié)果，既要求科學(xué)的準(zhǔn)確性又要求藝術(shù)的創(chuàng) 造性，那么財(cái)務(wù)更像是戴上了鐐銬的舞蹈一樣，要求舞者和觀者知道如何理解其中的真 正意義和欣賞她的獨(dú)特的美。 　　財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性在于它應(yīng)用了一系列通用的財(cái)務(wù)原則和科學(xué)的數(shù)字處理的程序， 比如收入原則，配比原則，客觀性原則以及在財(cái)務(wù)里類似于《圣經(jīng)》地位的GAAP (一般會計(jì)原則),都是純理性的。但是報(bào)告本身是以靜態(tài)的形式出現(xiàn)的，在對動(dòng)態(tài)的商業(yè) 活動(dòng)的認(rèn)識中，往往會與事實(shí)真相產(chǎn)生一些不同程度的扭曲，這不僅表現(xiàn)在制訂未來時(shí) 的預(yù)算和計(jì)劃中，在現(xiàn)在時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表中也能遭遇到。比如，嚴(yán)格按照GAAP原則，對于 沒有完全確定發(fā)生的收入不可以記入賬內(nèi)，但是對于很有可能發(fā)生的費(fèi)用則必須預(yù)提， 　　“這種”選低(而不是高)收入和選高(而不是低)費(fèi)用”的謹(jǐn)慎性原則的結(jié)果是實(shí)際的利 潤往往與賬面利潤產(chǎn)生誤差。一位丹麥的注冊會計(jì)師追蹤一家公司的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)誤 差有時(shí)會很大。 　　一個(gè)好的管理者(以及投資者)應(yīng)該學(xué)會分析財(cái)務(wù)報(bào)告，學(xué)會結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和 在商業(yè)活動(dòng)中培養(yǎng)出來的商業(yè)直覺，這樣才不致于被單純的數(shù)字誤導(dǎo)而作出不適宜的判 斷和決策。再比如，同樣是審慎性原則，對于獎(jiǎng)勵(lì)中高層管理人員的股票期權(quán)(Stock Options)，由于其最終兌現(xiàn)時(shí)結(jié)果的不確定性，在賬務(wù)處理上一般不記入管理費(fèi)用，而 實(shí)際上，許多高層的職業(yè)經(jīng)理都是將股期權(quán)看作是自己薪資中的一部分，并把解決個(gè)人 財(cái)務(wù)獨(dú)立的期望寄托在股期權(quán)上，它在人力成本中的地位正變得越來越重要。再比如， 中國目前的折舊制度規(guī)定，閑置固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，在閑置期內(nèi)可以不計(jì)提 成折舊。但是，實(shí)際情況是許多閑置的設(shè)備、生產(chǎn)線被放置在露天里任憑風(fēng)吹雨打，在 急劇貶值。財(cái)務(wù)思維和利潤中心 　　杭州的西湖邊上，經(jīng)常會有一些算命大師出沒。我被攔住過好幾次。算命師首先會 通過分析以前的生活經(jīng)歷在你(或者你的那一類人)身上留下的烙印，很容易“算”出你過 去如何如何，八九不離十，讓你一下子產(chǎn)生了信任感?；谀氵^去的經(jīng)歷，加上算命師 自己的主觀愿望，他再告訴你將來如何如何。這種緣木求魚似的預(yù)測未來的方法不幸卻 是很多管理人員做計(jì)劃時(shí)的習(xí)慣。 　　在很多情況下，人們熟悉并習(xí)慣的是一種線性的思維推理方式。從過去線性地推導(dǎo) 未來，從已知想當(dāng)然地推導(dǎo)未知。這種思維方式在事物平緩地有規(guī)律地發(fā)展的環(huán)境下， 可以大致成立。但是當(dāng)事物遇到突變時(shí)，開始非線性地發(fā)展，這時(shí)就要求管理人員拋棄 這種簡單的線形的的預(yù)測未來的方法，轉(zhuǎn)變?yōu)榉蔷€性的思維方式，讓事物按照自身的規(guī) 律自然地發(fā)展，這樣才會進(jìn)入越長越好的良性循環(huán)，才不至于犯致命性的計(jì)劃或戰(zhàn)略錯(cuò) 誤。 　　另外，像控制成本和費(fèi)用，對很多人來說，這一直是個(gè)誤區(qū)。因?yàn)楣镜臉I(yè)績不好 ，所以大家需要厲行節(jié)約，減少開支。這一思維的邏輯假設(shè)的前提是，業(yè)績好或者正常 的時(shí)候，浪費(fèi)或叫作不必要的開支是允許的。一般公司的商業(yè)宗旨都是為了滿足投資者 回報(bào)的最大化，而這最大化的原則從本質(zhì)上已經(jīng)決定了任何商業(yè)活動(dòng)都應(yīng)該是在最有效 率和效益的前提下完成的?？刂瀑M(fèi)用應(yīng)該跟控制質(zhì)量一樣，是從商業(yè)活動(dòng)的最上游開始 并貫穿整個(gè)過程的。戴爾要求他的每一個(gè)員工無論做什么事之前都要先問一下自己“我的 這個(gè)做法是不是真的最有效？” 　　從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，人類的任何行為都意味著失去了其他選擇，所有行為的機(jī)會 成本都包括財(cái)務(wù)成本和非財(cái)務(wù)成本。管理學(xué)上把成本分為兩種，一種是戰(zhàn)略成本，指做 正確決策(Do Right Things)，比如開發(fā)什么樣的產(chǎn)品，進(jìn)入什么樣的市場；另一種是執(zhí)行成本，指在最優(yōu)化 的成本效益比的情況下執(zhí)行公司決策(Do Things Right)。人們往往看到的是對第二種成本的控制，而忘記了要“清源”先需要“正本”。一 個(gè)長期在中國地方政府部門工作的朋友發(fā)牢騷道：“我們那兒是買藥的錢舍不得，買棺材 的錢倒大把的有?！痹诿绹幸环N說法是：人人都知道最好的律師是昂貴的，但是實(shí)際 上次等的律師更昂貴。因?yàn)閿≡V的概率高了許多。傳統(tǒng)的降低成本思想僅僅把費(fèi)用看作 削減的對象，把重點(diǎn)集中在價(jià)格和差價(jià)上，現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理是先看質(zhì)量、時(shí)間、服務(wù)、 買賣方伙伴關(guān)系，然后再看價(jià)格，用價(jià)值鏈的概念來管理成本。 　　財(cái)務(wù)部既是傳統(tǒng)意義上的成本中心，更是一個(gè)利潤中心。財(cái)務(wù)的數(shù)字可能是死的， 但是財(cái)務(wù)的管理和對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識是活的。像生命體一樣，財(cái)務(wù)有她的靈魂，她的感 情和她美麗的地方。最終，財(cái)務(wù)是審美的 　　十五世紀(jì)時(shí)，一個(gè)聰明的意大利和尚Pacioli發(fā)明了革命性的復(fù)式記賬法，最初是在 銀行業(yè)中使用的。Pacioli的發(fā)明延續(xù)到今天就是你手中的借記卡(Debit Card)和我手中的貸記卡(Credit Card或叫信用卡)，還有那個(gè)永恒的資產(chǎn)平衡公式(Asset=Liability+Owner’s Equity,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益)。這是一個(gè)通過同意反復(fù)的技巧達(dá)到恒等境界的天才創(chuàng) 造，即定義所有者權(quán)益為資產(chǎn)減去負(fù)債，因此，資產(chǎn)就永遠(yuǎn)恒等于負(fù)債加所有者權(quán)益。 馬克思·韋伯說它是人類史上最美妙的發(fā)明之一。而除了穩(wěn)定之外，平衡更重要的是還帶 來了美感。 　　財(cái)務(wù)做久了的人，拿到一份財(cái)務(wù)報(bào)表，其實(shí)并不會太在意賬套科目等的細(xì)節(jié)了，而 是看這份報(bào)表漂亮不漂亮。市場需求-生產(chǎn)-銷售-物流-現(xiàn)金回收-客戶滿意- 計(jì)劃再組織生產(chǎn)-再銷售- 再......。正常情況下，商業(yè)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)際上是一個(gè)良性的美的循環(huán)，反映到財(cái)務(wù)報(bào) 告上，怎么看怎么順(這樣，最終真會實(shí)現(xiàn)無為而無所不為的崇高境界)。在加入施樂之 前，我在一家跨國公司里負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析和計(jì)劃，幾乎天天要審核各國家和地區(qū)送交上來 的各類財(cái)務(wù)報(bào)表。坐在辦公室里，拿只紅色鉛筆，現(xiàn)在我覺得自己當(dāng)時(shí)不象是在做財(cái)務(wù) 管理，而是在做一件審美的工作。對于有問題的報(bào)告，有時(shí)一下子找不出具體錯(cuò)在哪兒 ，但是就是覺得別扭，我往往評語道：“丑陋(Ugly)”。這種通過審美感覺找問題的方法 幾乎屢試不爽。(作者曾任施樂中國財(cái)務(wù)總監(jiān))
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