財務(wù)管理大綱

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清華大學(xué)卓越生產(chǎn)運(yùn)營總監(jiān)高級研修班

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財務(wù)管理大綱
財務(wù)管理大綱 xxxxx高科技股份有限公司 二OO四年三月 目 錄 第一章 總則與一般原則 2 第一節(jié) 總則 2 第二節(jié) 一般原則 2 第二章 機(jī)構(gòu)與人員 2 第一節(jié) 工作機(jī)構(gòu) 2 第二節(jié) 財務(wù)人員 2 第三章 資 產(chǎn) 2 第一節(jié) 資產(chǎn)的定義及內(nèi)容 2 第二節(jié) 流動資產(chǎn) 2 第三節(jié) 固定資產(chǎn)與長期投資 2 第四章 負(fù)債 9 第一節(jié) 負(fù)債的定義與種類 2 第二節(jié) 流動負(fù)債 2 第三節(jié) 長期負(fù)債 2 第五章 所 有 者 權(quán) 益 2 第一節(jié) 所有者權(quán)益及管理要求 2 第二節(jié) 投入資本 2 第三節(jié) 資本公積和盈余公積、未分配利潤 2 第六章 收 入 2 第一節(jié) 收入及種類劃分 2 第二節(jié) 營業(yè)收入的確認(rèn)原則 2 第三節(jié) 營業(yè)收入的確認(rèn)范圍…………………………………………………………………………13第四節(jié) 折扣、折讓與收入的日常管理 2 第五節(jié) 收入管理、核算的依據(jù) 2 第七章 成本、費(fèi)用、稅金 2 第一節(jié) 經(jīng)營成本 2 第二節(jié) 營業(yè)費(fèi)用 2 第三節(jié) 管理費(fèi)用 2 第四節(jié) 財務(wù)費(fèi)用 2 第五節(jié) 成本、費(fèi)用的日常管理 2 第六節(jié) 稅金管理 2 第八章 利潤及利潤分配 2 第一節(jié) 利潤及構(gòu)成 2 第二節(jié) 利潤管理 2 第三節(jié) 利潤分配 2 第九章 財務(wù)預(yù)測及財務(wù)決策 2 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)測 2 第二節(jié) 財務(wù)決策 2 第十章 財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制 2 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算 2 第二節(jié) 財務(wù)控制 2 第十一章 財務(wù)分析與財務(wù)報告 2 第一節(jié) 財務(wù)分析 2 第二節(jié) 財務(wù)報告 2 第十二章 會計變更與會計檔案 2 第一節(jié) 會計政策、會計估計變更、會計差錯更正 2 第二節(jié) 會計檔案 2 前    言 為了適應(yīng)公司發(fā)展的需要,維護(hù)公司各方面經(jīng)濟(jì)利益,保證公司資產(chǎn)完整,提高公司 盈利水平,建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)工作秩序, 特制定本管理工作大綱。(“湖南xxxx高科技股份有限公司”在下文中簡稱為公司) 總則與一般原則 1 總則 1. 公司財務(wù)管理與會計核算應(yīng)遵循的總則為《中華人民共和國會計法》。 2. 公司財務(wù)管理與會計核算應(yīng)遵循的基本原則為《企業(yè)財務(wù)通則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 。應(yīng)遵循的制度為《企業(yè)財務(wù)制度》與《工業(yè)企業(yè)會計制度》及國家相關(guān)財經(jīng)方針 、政策、法令。 3. 公司財務(wù)管理與會計核算的對象為公司發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 4. 公司財務(wù)管理與會計核算的期間為年度、季度、月份。年度、季度和月份的起訖 日期采用公歷日期。 5. 公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。本公司的資本金按人民幣記帳。 6. 公司會計記帳采用借貸記帳法。 7. 公司會計記錄采用中文漢字。 2 一般原則 1. 公司財務(wù)會計提供的數(shù)據(jù)、資料必須真實可靠,滿足公司各股東了解企業(yè)財務(wù)狀 況和經(jīng)營成果的需要,符合公司加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求。 2. 公司財務(wù)會計工作必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營 成果。 3. 公司會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。 4. 公司各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。 5. 公司會計核算按國家規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,統(tǒng)一口徑,相互可比;會計處理 方法前后期一致,不得隨意變更。 6. 公司會計核算必須準(zhǔn)確、及時;會計記錄和會計報表清晰明了,便于理解和利用 。 7. 公司會計核算必須合理劃分收益性支出和資本性支出。 8. 公司及下屬子公司每一會計年度必須出具財務(wù)報告。 財務(wù)報告應(yīng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)單獨(dú) 披露。 機(jī)構(gòu)與人員 為了進(jìn)行財務(wù)、會計管理工作,建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)會計工作秩序,公司及下 屬二級子公司(以下簡稱子公司)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)會計工作機(jī)構(gòu),各二級子公司下 屬分支機(jī)構(gòu)(以下簡稱分公司)設(shè)立專兼職財務(wù)工作人員。 1 工作機(jī)構(gòu) 1. 為了統(tǒng)一財務(wù)管理、規(guī)范會計核算、統(tǒng)一調(diào)度平衡資金, 在公司設(shè)立財務(wù)工作機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)名稱為財務(wù)部, 負(fù)責(zé)下列工作: 1) 負(fù)責(zé)制定公司及子公司經(jīng)營計劃并布置落實。對經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行考核 。 2) 制定統(tǒng)一的財務(wù)政策, 對各子公司的財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行審核批準(zhǔn)。 3) 統(tǒng)一會計核算口徑,指導(dǎo)各子公司進(jìn)行會計工作。 4) 統(tǒng)一調(diào)度平衡資金。 5) 對各子公司的投資方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)并協(xié)助落實。 6) 公司融資、貸款工作。 7) 對子公司進(jìn)行盈虧、弊端審計。 8) 向董事會提供公司年度財務(wù)報告,協(xié)助董事會處理利潤分配問題,實現(xiàn)股東財 富最大化。 9) 按季度向公司及下屬子公司通報財務(wù)狀況及進(jìn)行必要的財務(wù)分析。 10) 匯總公司會計報表。 2 為了做好各子公司的財務(wù)管理工作,貫徹執(zhí)行公司的方針、政策,落實子公司經(jīng) 營計劃,在各子公司設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)工作機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)名稱為財務(wù)部,負(fù)責(zé)下列工 作: 1) 組織落實公司下達(dá)的經(jīng)營計劃,對經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況提供財務(wù)數(shù)據(jù)。 2) 貫徹執(zhí)行公司的財務(wù)方針政策。 3) 按財務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)收支工作。 4) 按統(tǒng)一的會計口徑對本公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計核算。 5) 負(fù)責(zé)本公司在經(jīng)營地進(jìn)行短期小額流動資金貸款工作。 6) 定期編制會計報表,進(jìn)行財務(wù)分析,報告財務(wù)狀況,說明投資流向。每個會計年 度向董事會和公司財務(wù)部提供本公司年度財務(wù)報告。 7) 維護(hù)本公司資產(chǎn)的安全完整。催收本公司的應(yīng)收帳款,確保本公司貨幣資金的及 時回收。 8) 負(fù)責(zé)本公司納稅申報工作。在遵守法律法規(guī)的前提下,采用適當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策,合 理降低稅負(fù)。 9) 協(xié)助本公司總經(jīng)理處理其他業(yè)務(wù)事項。 2 財務(wù)人員 1. 公司聘用的財務(wù)人員必須符合下列條件: 1) 具有合法的身份證明,獨(dú)立的行為能力; 2) 具備一定的財務(wù)會計知識和工作能力; 3) 無違紀(jì)違法記錄; 4) 具有國務(wù)院財政部頒發(fā)的《會計證》及《電算證》; 5) 公司及子公司財務(wù)經(jīng)理級以上人員必須有一定學(xué)歷和中級以上職稱。 2 公司財務(wù)人員的工作要求: 1) 熟知國家頒布的各項法律、法規(guī); 2) 掌握國家現(xiàn)行的財政政策、法規(guī)和稅法; 3) 具有財務(wù)管理和會計核算能力; 4) 具有勤奮、鉆研的工作精神; 5) 克己奉公、嚴(yán)于律己、清正廉潔。 3 公司及下屬分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員崗位配置: 1) 公司財務(wù)部設(shè)財務(wù)總監(jiān)一人,會計、出納若干人; 2) 各子公司財務(wù)部設(shè)經(jīng)理一人,會計、出納若干人; 3) 各子公司下屬分公司設(shè)專兼職財務(wù)工作人員一人; 4 公司財務(wù)人員任免、調(diào)動、聘用權(quán)限: 1) 公司財務(wù)總監(jiān)由總經(jīng)理提名聘任,董事會任免。子公司財務(wù)部經(jīng)理由財務(wù)總監(jiān)提 名,子公司總經(jīng)理任免。 2) 主管級財務(wù)人員聘用、調(diào)動須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查,由公司總經(jīng)理或子公司總經(jīng)理聘 用或任免。 3) 公司及子公司、分公司的一般財務(wù)人員聘用、調(diào)動由公司財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。 資 產(chǎn) 1 資產(chǎn)的定義及內(nèi)容 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和 其他權(quán)利。 資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 2 流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn), 包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資,應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 1. 現(xiàn)金及各種存款 1) 各種收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入及回收往來款, 各種收入必須有工作單據(jù)及其他自制原始憑證為依據(jù)。對于優(yōu)惠、事故減收或 免收款項必須有專人審查并簽字批準(zhǔn)。 2) 各種支出包括投資性支出、經(jīng)營性支出、各種借款等,各種支出必須按性質(zhì)指定 專人審批。 a) 投資性支出由公司或各子公司報投資預(yù)算或申請由財務(wù)總監(jiān)審核,按公司管理權(quán) 限規(guī)定進(jìn)行簽字批準(zhǔn)。 b) 經(jīng)營性支出由各子公司總經(jīng)理或主管業(yè)務(wù)付總經(jīng)理審核簽字批準(zhǔn)。 c) 各子公司之間往來借款由財務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn),業(yè)務(wù)性預(yù)支借款由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字 批準(zhǔn),非公借款必須由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 d) 各種借款必須附還款計劃,業(yè)務(wù)性預(yù)支借款必須在規(guī)定期限內(nèi)報帳。 3) 現(xiàn)金及各種存款必須按照實際收入和支出金額記帳。 4) 現(xiàn)金及各種存款必須由出納人員集中管理與核算,不準(zhǔn)搞帳外帳和小金庫。各子 公司財務(wù)經(jīng)理必須定期和不定期對現(xiàn)金及各種存款帳目及實際庫存進(jìn)行檢查。 5) 實行內(nèi)部牽制制度,做到錢帳分管。總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人不準(zhǔn)兼任出納。 2. 存貨 存貨是指企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資,包括各類材 料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 1) 公司存貨主要是為耗用而儲存的各種資產(chǎn),包括配件、物料用品、包裝材料、行 政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。 2) 購入存貨時,財務(wù)人員定期與采購人員進(jìn)行市場調(diào)查,確保價格、質(zhì)量與數(shù)量的 合理。定期根據(jù)庫存和使用情況確定購入數(shù)量,避免短缺或積壓。每次采購應(yīng) 先編制計劃由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 3) 對存貨的使用,各業(yè)務(wù)部門、車輛部門、行政辦公室應(yīng)確定耗用定額。定額內(nèi)領(lǐng) 用由部門主管簽字,超過定額領(lǐng)用由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。各種存貨發(fā)出時按加權(quán)平 均法計價確定實際成本。 4) 各子公司各種存貨必須有完善的出入庫制度及審批手續(xù),為會計核算提供原始依 據(jù)。 5) 各子公司對各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)(月、季)年終進(jìn)行全面清查。對于發(fā)生 的盤盈、盤虧以及毀損要查明原因,落實責(zé)任及時處理,計入本年損益。 6) 各子公司對各下屬分公司存貨進(jìn)行統(tǒng)一核算,按實際取得時價款計算實際成本。 各種存貨在會計報表中應(yīng)當(dāng)以實際成本列示。 3. 應(yīng)收及預(yù)付款包括:應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收票據(jù)等。 1)應(yīng)收帳款主要指在經(jīng)營活動中應(yīng)向客戶收取銷售電力系統(tǒng)自動化裝置等產(chǎn)品的貨 款。在核算中按實際發(fā)生額記帳。 對應(yīng)收帳款帳齡超過一年的應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報批準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備金。以超 過一年帳齡應(yīng)收款總金額為基數(shù),以3‰為比例每年提取一次。該部分應(yīng)收帳款發(fā)生 損失時沖銷壞帳準(zhǔn)備金。不足一年的壞帳損失取得相關(guān)證明并報總經(jīng)理批準(zhǔn)后直接 計入當(dāng)期損益。 應(yīng)收帳款的管理須財務(wù)部與銷售部共同進(jìn)行,必須事先制定合理的信用政策, 包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策,避免壞帳損失。由于服務(wù)質(zhì)量問題造成壞帳 損失,應(yīng)首先落實責(zé)任,其次進(jìn)行索賠,最后無法明確責(zé)任的損失經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后 計入當(dāng)期損益。 2)其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款以外的公司與非業(yè)務(wù)往來單位及個人備用金性質(zhì)的往 來款項。 其他應(yīng)收款發(fā)生時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù),控制占用的資金,各備用金借款在工 作完成后三日內(nèi)報帳清理。 其他應(yīng)收款按實際發(fā)生額記帳。 3)預(yù)付賬款是指公司與外單位發(fā)生業(yè)務(wù)時須預(yù)先支付的款項。待攤費(fèi)用是指須預(yù)先 支付應(yīng)在今后按受益期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 預(yù)付賬款在支付時應(yīng)嚴(yán)格審查合同,規(guī)定結(jié)算期,按實際發(fā)生的金額記帳。 待攤費(fèi)用按受益期進(jìn)行攤銷,但期限不得超過一年,未攤銷余額在會計報表中 單獨(dú)列示。 4)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)及時入帳,按銀行結(jié)算規(guī)定計算利息。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)或抵押須財務(wù) 總監(jiān)批準(zhǔn)。 4. 短期投資 短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn),持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一 年的其他投資。 公司進(jìn)行短期投資須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查,總經(jīng)理批準(zhǔn),各子公司嚴(yán)禁進(jìn)行有價證券 短期投資。 3 固定資產(chǎn)與長期投資 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上,單位價值在2000元以上,并在使用過程中保 持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋及建筑物,機(jī)器設(shè)備,運(yùn)輸設(shè)備,工具器具等。 長期投資是指不準(zhǔn)備一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資,債券投資和其他投資。 1. 固定資產(chǎn) 1) 根據(jù)公司行業(yè)的特殊性及實際情況, 決定凡是單位價值在2000元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設(shè)備、工具及通訊設(shè)備、簡易倉庫、辦公設(shè) 備均列作固定資產(chǎn)管理與核算。 2) 管理與核算:①一次性投資在5000元以下購置小型商務(wù)工具、辦公設(shè)備、電腦、電訊等 固定資產(chǎn)時由使用部門提出申請,子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。②一次性投資在5000元以上3 0000元以下, 購置或建造固定資產(chǎn)由各子公司提出申請由公司財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。③一次性投資在 30000元以上的固定資產(chǎn), 須各子公司向公司上報預(yù)算,由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。④固定資產(chǎn)按實際成本記帳。⑤在 固定資產(chǎn)尚未交付使用或已使用未辦理決算之前的費(fèi)用計入固定資產(chǎn)原值。⑥公司固 定資產(chǎn)按原值的5%計算殘值。⑦接受捐贈固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場價格計算原值。⑧融資 租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。 3) 固定資產(chǎn)折舊的管理與核算:①公司及各子公司統(tǒng)一采用個別資產(chǎn)平均年限法對固定資 產(chǎn)計提折舊。②各類固定資產(chǎn)計提折舊的年限規(guī)定如下:A運(yùn)輸設(shè)備十年;B通訊、辦 公、行政設(shè)備、電子設(shè)備五年;C在租賃經(jīng)營場地內(nèi)建造的房屋、倉庫按合同規(guī)定的 剩余年限;D在租賃經(jīng)營場地內(nèi)可移動、搬遷倉庫按十五年;E房屋、建筑物五十年 。③當(dāng)月新增固定資產(chǎn)下個月開始計提折舊,當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月繼續(xù)折舊,停用 三個月以上固定資產(chǎn)停止折舊。④公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行個別折舊,每月編 制折舊計算...
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