中國經(jīng)濟管理大學(xué)財務(wù)管理

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中國經(jīng)濟管理大學(xué)財務(wù)管理
中國經(jīng)濟管理大學(xué)基礎(chǔ)教程 1. 財 務(wù) 管 理 基 本 理 論 第一節(jié) 財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu) 一、 財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的概念 (一) 財務(wù)管理理論 財務(wù)管理理論是根據(jù)財務(wù)管理假設(shè)所進行的科學(xué)推理或?qū)ω攧?wù)管理實踐的科學(xué)總結(jié) 而建立的概念體系,其目的是用來解釋、評價、指導(dǎo)、完善和開拓財務(wù)管理實踐。 (二) 財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu) 財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)定義為:財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)是指財務(wù)管理理論各組成部分( 或要素)以及這些部分之間的排列關(guān)系。本書所建立的是以財務(wù)管理環(huán)境為起點、 財務(wù)管理假設(shè)為前提、財務(wù)管理目標為導(dǎo)向的,由財務(wù)管理的基本理論、財務(wù)管理 的應(yīng)用理論構(gòu)成的理論結(jié)構(gòu)。 二、 財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的起點 (一) 現(xiàn)有財務(wù)管理理論研究起點的主要觀點 財務(wù)管理理論研究的起點,長期以來就是一個有爭議的問題,主要觀點有以下幾種 : 1、財務(wù)本質(zhì)起點論。學(xué)者對其進行了系統(tǒng)論證,指出“財務(wù)質(zhì)的規(guī)定性決定了財務(wù) 的獨立性,財務(wù)的種種獨特性態(tài),乃是奠定財務(wù)獨立存在的客觀基礎(chǔ)”。 2、假設(shè)起點論。持這種觀點的人認為:“任何一門獨立學(xué)科的形成和發(fā)展,都是以 假設(shè)為邏輯起點的,然而,在財務(wù)學(xué)中,卻忽略了這一點?!辈⒅赋觯骸凹僭O(shè)對任何 學(xué)科都是非常重要的,因為它為本學(xué)科的理論和實務(wù)提供了出發(fā)點或奠定了基礎(chǔ)。 ” 3、本金起點論。這是郭復(fù)初教授近年提出的一種觀點。他認為“本金是指為進行商 品生產(chǎn)和流通活動而墊支的貨幣性資金,具有流動性與增殖性等特點”。并進一步 指出:“經(jīng)濟組織的本金,按其構(gòu)成可以分為實收資本、內(nèi)部積累和負債等幾大組 成部分?!蓖瑫r強調(diào),本金起點理論符合邏輯起點的基本標準,彌補了其他起點理 論的種種不足。 4、目標起點論。進入20世紀90年代以后,我國有些學(xué)者提出了以財務(wù)管理目標為 財務(wù)管理理論研究起點的看法。這種觀點認為:任何管理都是有目的的行為,財務(wù) 管理也不例外。只有確立合理的目標,才能實現(xiàn)高效的管理。適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要 求的財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)應(yīng)該以財務(wù)管理目標為出發(fā)點。同時認為,財務(wù)管理目標是 在考慮風險和報酬兩個重要因素的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。這種觀點突出了 財務(wù)管理目標在財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)中的作用,有利于財務(wù)管理理論對財務(wù)管理實踐 的指導(dǎo)。 (二) 以財務(wù)管理環(huán)境為起點來構(gòu)建財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu) 財務(wù)管理環(huán)境是對財務(wù)管理有影響的一切因素的總和。它既包括宏觀的理財環(huán)境, 也包括微觀的理財環(huán)境。其中宏觀環(huán)境主要是指企業(yè)理財所面臨的政治、經(jīng)濟、法 律和社會文化環(huán)境,微觀環(huán)境主要是指企業(yè)的組織形式,企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和采購 方式等。從20世紀財務(wù)管理的發(fā)展過程可以看出,理財環(huán)境對財務(wù)管理假設(shè)、財務(wù) 管理目標、財務(wù)管理方法、財務(wù)管理內(nèi)容具有決定作用,是財務(wù)管理理論研究的起 點。 20世紀是財務(wù)管理大發(fā)展的世紀,在這100年的時間里,財務(wù)管理經(jīng)歷了五次飛躍 性的變化,我們稱之為財務(wù)管理的五次發(fā)展浪潮。 1、 第一次浪潮——籌資管理理財階段 這一階段又稱“傳統(tǒng)財務(wù)管理階段”。在這一階段中,財務(wù)管理的主要職能是預(yù)測公 司資金的需要量和籌集公司所需要的資金。 2、第二次浪潮——資產(chǎn)管理理財階段 這一階段又稱“內(nèi)部控制財務(wù)管理階段”?;I資階段的財務(wù)管理只著重研究資本籌集 ,卻忽視了企業(yè)日常的資金周轉(zhuǎn)和內(nèi)部控制。西方財務(wù)管理人員逐漸認識到,在殘 酷的競爭中要維持企業(yè)的生存和發(fā)展,財務(wù)管理的主要問題不僅在于籌集資金,更 在于有效的內(nèi)部控制,管好用好資金。在此階段,資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)科目,如現(xiàn) 金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等引起財務(wù)管理人員的高度重視。在這一時期,公 司內(nèi)部的財務(wù)決策被認為是財務(wù)管理的最主要問題,而與資金籌集有關(guān)的事項已退 居第二位。 3、第三次浪潮——投資管理理財階段 60年代中期以后,隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷變化和發(fā)展,資金運用日趨復(fù)雜,市場競爭 更加激烈,使投資風險不斷加大,投資管理受到空前重視。主要表現(xiàn)在:(1)確 定了比較合理的投資決策程序;(2)建立了科學(xué)的投資決策指標;(3)建立了科 學(xué)的投資決策方法;(4)創(chuàng)立了投資組合理論和資本資產(chǎn)定價理論。迪安在其所 著的《資本預(yù)算》一書中,主要研究應(yīng)用貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法來確定最優(yōu)投資決策問題。 馬考維茲致力于投資組合的研究,提出了投資組合理論。夏普提出了資本資產(chǎn)定價 模型,揭示了風險與報酬的關(guān)系。 4、第四次浪潮——通貨膨脹理財階段 70年代末期和80年代早期,伴隨石油價格的上漲,西方國家出現(xiàn)了嚴重的通貨膨脹 ,持續(xù)的通貨膨脹給財務(wù)管理帶來了許多問題,在通貨膨脹條件下如何有效地進行 財務(wù)管理便成為主要矛盾。大規(guī)模的通貨膨脹,使企業(yè)資金需求不斷膨脹,貨幣資 金不斷貶值,資金成本不斷升高,成本虛降,利潤虛增,資金周轉(zhuǎn)困難。為此,西 方財務(wù)管理提出了許多對付通貨膨脹的方法,企業(yè)籌資決策、投資決策、資金日常 調(diào)度決策、股利分配決策,都根據(jù)通貨膨脹的狀況,進行了相應(yīng)的調(diào)整。 5、第五次浪潮——國際經(jīng)營理財階段 80年代中后期,由于運輸和通訊技術(shù)的發(fā)展,市場競爭的加劇,企業(yè)跨國經(jīng)營發(fā)展 很快,國際企業(yè)財務(wù)管理越來越重要。 從20世紀財務(wù)管理的發(fā)展過程可以看出,財務(wù)管理目標、財務(wù)管理內(nèi)容、財務(wù)管理 方法的變化,都是理財環(huán)境綜合作用的結(jié)果。可以這樣說,有什么樣的理財環(huán)境, 就會產(chǎn)生相應(yīng)的理財模式,也就會產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)管理的理論體系。財務(wù)管理總是 依賴于其生存發(fā)展的環(huán)境。在任何時候,財務(wù)管理問題的研究,都應(yīng)以客觀環(huán)境為 立足點和出發(fā)點,這才有價值。脫離了環(huán)境來研究財務(wù)管理理論,就等于是無源之 水,無本之木。所以,將財務(wù)管理環(huán)境確定為財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的起點是一種合理 的選擇。 三、 財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建 (一)我國學(xué)者關(guān)于財務(wù)管理理論體系主要觀點簡介 我國著名財務(wù)管理學(xué)家王慶成教授認為,財務(wù)管理理論體系中的基本概念是資金運 動,它的基本規(guī)律是資金運動規(guī)律,它的基本程序和方法是資金運動規(guī)律性的運用 。由此展開,財務(wù)管理理論體系的構(gòu)成要素可以概括為以下幾個方面:財務(wù)管理對 象、財務(wù)管理職能、財務(wù)管理主體、財務(wù)管理環(huán)境;財務(wù)管理目標、財務(wù)管理原則 、財務(wù)管理體制;財務(wù)管理環(huán)節(jié)、財務(wù)管理方法。并指出,對象、職能、主體、環(huán) 境,主要是從財務(wù)的本質(zhì)出發(fā)展開的;目標、原則、體制主要是從資金運動規(guī)律性 出發(fā)展開的;而環(huán)節(jié)和方法,則主要是從資金運動規(guī)律的運用來展開的。 我國著名財務(wù)管理學(xué)家李相國教授認為,遵循理論與實踐辯正關(guān)系的原理,作為財 務(wù)管理實踐的系統(tǒng)化的認識,財務(wù)管理基本理論體系,可按認識的不同層次分為以 下五個組成部分:(1)描述財務(wù)管理及其基本特征、目標的理論;(2)描述財務(wù) 管理的主體、客體和理財環(huán)境的理論;(3)描述財務(wù)管理職能、研究財務(wù)管理運 行機制的理論;(4)研究財務(wù)管理規(guī)范的理論;(5)關(guān)于財務(wù)管理方法原理的理 論。 我國著名財務(wù)管理學(xué)家劉恩祿教授等認為,財務(wù)管理理論體系由基本理論和應(yīng)用理 論兩大部分構(gòu)成。其中基本理論又包括以下幾個方面:經(jīng)濟效益理論、資金時間價 值理論、資金保值理論、財務(wù)控制理論、財務(wù)分析理論、財務(wù)公共關(guān)系理論、資金 運動規(guī)律、資金成本理論、財務(wù)系統(tǒng)理論、財務(wù)信息理論、財務(wù)機制理論。應(yīng)用理 論又分為按環(huán)節(jié)的應(yīng)用理論和按對象的應(yīng)用理論,按環(huán)節(jié)分主要包括:財務(wù)預(yù)測理 論、財務(wù)決策理論、財務(wù)計劃理論、財務(wù)調(diào)控理論、財務(wù)分析診斷理論;按工作對 象分主要包括:資金籌措理論、資金投資理論、資金日常管理理論和資金分配理論 。 我國著名財務(wù)管理學(xué)家郭復(fù)初教授等認為,財務(wù)理論體系由財務(wù)基本理論、財務(wù)規(guī) 范理論和財務(wù)行為理論三部分構(gòu)成。其中基本理論又包括:財務(wù)本金理論、財務(wù)對 象理論、財務(wù)職能理論、財務(wù)假設(shè)理論和財務(wù)發(fā)展史;規(guī)范理論又包括:財務(wù)法規(guī) 理論、財務(wù)政策理論、財務(wù)管理體制、財務(wù)人員管理和財務(wù)組織管理;行為理論又 包括:財務(wù)管理的目標、籌資理論與方法、投資理論理論與方法、資金耗費理論與 方法、收益理論與方法和分配理論與方法。 (二)財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的基本框架 根據(jù)上述各種觀點,結(jié)合當前和未來一段時間我國財務(wù)管理環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展,可 以構(gòu)建如圖1—1所示的財務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)。 現(xiàn)對圖1—1簡要說明如下: 1、財務(wù)管理理論的起點、前提與導(dǎo)向 財務(wù)管理環(huán)境是財務(wù)管理理論研究的邏輯起點。財務(wù)管理中的一切理論問題都是由 此展開的,并在此基礎(chǔ)上層層深入,形成合理的邏輯層次關(guān)系。 財務(wù)管理假設(shè)是財務(wù)管理理論研究的前提。財務(wù)管理假設(shè)是人們利用自己的知識, 根據(jù)財務(wù)活動的內(nèi)在規(guī)律和理財環(huán)境的要求所提出的,具有一定事實依據(jù)的假定或 設(shè)想。一般來說,理論體系的建立,多數(shù)要通過假設(shè)、推理、實證等過程實現(xiàn)。因 此,要形成理論,都需要先根據(jù)環(huán)境和特定學(xué)科的規(guī)律性提出假設(shè)。 財務(wù)管理目標是財務(wù)管理理論和實務(wù)導(dǎo)向。它是認真研究財務(wù)管理環(huán)境和已經(jīng)確立 的財務(wù)管理假設(shè)的基礎(chǔ)上確定的,既對財務(wù)管理的內(nèi)容、財務(wù)管理原則、財務(wù)管理 方法等基本理論問題起導(dǎo)向作用,也對財務(wù)管理的通用業(yè)務(wù)理論和特殊業(yè)務(wù)理論起 導(dǎo)向作用。不同的財務(wù)管理目標,必然產(chǎn)生不同的理論構(gòu)成要素和理論邏輯層次關(guān) 系。在財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)中,財務(wù)管理目標具有承上啟下的作用,它是根據(jù)財務(wù)管 理環(huán)境確立的,同時又會對財務(wù)管理基本理論和應(yīng)用理論產(chǎn)生影響。 2、財務(wù)管理的基本理論 財務(wù)管理的基本理論是指由財務(wù)管理內(nèi)容、財務(wù)管理原則、財務(wù)管理方法構(gòu)成的概 念體系。 財務(wù)管理的基本內(nèi)容是企業(yè)財務(wù)活動,而財務(wù)活動又分為企業(yè)籌資引起的財務(wù)活動 、企業(yè)投資引起的財務(wù)活動、企業(yè)日常經(jīng)營引起的財務(wù)活動和企業(yè)分配引起的財務(wù) 活動。因此,財務(wù)管理的內(nèi)容包括企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、營運資金管理和 企業(yè)分配管理四個方面。 財務(wù)管理的原則是財務(wù)管理工作必須遵循的基本準則,是從財務(wù)管理實踐中概括出 來的體現(xiàn)財務(wù)活動規(guī)律性的行為規(guī)范。 財務(wù)管理方法是財務(wù)管理人員為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標、完成財務(wù)管理任務(wù),在進行 理財活動時所采取的各種技術(shù)和手段。 3、財務(wù)管理的通用業(yè)務(wù)理論 財務(wù)管理的通用業(yè)務(wù)是指各類企業(yè)都有的財務(wù)管理業(yè)務(wù)。從財務(wù)管理的基本理論中 我們知道,財務(wù)管理的基本內(nèi)容包括企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、營運資金管理 和企業(yè)分配管理。但企業(yè)營運資金管理更多的是操作方法問題,理論方面的內(nèi)容不 多,故在財務(wù)管理的通用業(yè)務(wù)理論中,可以只研究企業(yè)籌資管理理論、企業(yè)投資管 理理論和企業(yè)分配理論。這三個方面的理論,都受財務(wù)管理環(huán)境的影響,都以財務(wù) 管理的基本假設(shè)為前提,都以財務(wù)管理的目標為導(dǎo)向。 4、財務(wù)管理的特殊業(yè)務(wù)理論 財務(wù)管理的特殊業(yè)務(wù)是指只有在特定企業(yè)或某一企業(yè)的特定時期才有的財務(wù)管理業(yè) 務(wù)。 5、財務(wù)管理理論的其他領(lǐng)域 財務(wù)管理道理論結(jié)構(gòu)的主要問題都有了相應(yīng)的安排,但尚有一些問題沒有討論。這 些問題主要有:財務(wù)管理的發(fā)展理論(即財務(wù)管理史問題)、財務(wù)管理的比較理論 (即比較財務(wù)管理問題)和財務(wù)管理的教育理論。我們把這些問題統(tǒng)一歸入財務(wù)管 理理論的其他領(lǐng)域進行研究。財務(wù)管理的發(fā)展理論主要研究財務(wù)管理環(huán)境在時間上 的差異以及這些差異對財務(wù)管理理論和實踐的影響;財務(wù)管理的比較理論主要研究 財務(wù)管理環(huán)境的空間差異以及這些差異對財務(wù)管理理論和實踐的影響;財務(wù)管理教 育理論主要研究財務(wù)管理環(huán)境變化對財務(wù)教育提出的要求以及財務(wù)管理教育所采取 的對策。 第二節(jié) 財務(wù)管理環(huán)境 一、財務(wù)管理環(huán)境概述 (一)財務(wù)管理環(huán)境的概念 從系統(tǒng)論的觀點來看,所謂環(huán)境,就是指被研究系統(tǒng)之外的,對被研究系統(tǒng)有影響 作用的一切系統(tǒng)的總和。顯然環(huán)境具有相對性,即是說,某一系統(tǒng)的環(huán)境,往往又 是以其他系統(tǒng)為環(huán)境的。 如果把財務(wù)管理工作看作是一個系統(tǒng),那么,財務(wù)管理以外的并對財務(wù)管理系統(tǒng)有 影響作用的一切系統(tǒng)的綜合,便構(gòu)成了財務(wù)管理的環(huán)境。如國家的政治、經(jīng)濟形勢 ,國家經(jīng)濟法規(guī)的完善程度,企業(yè)所面臨的市場狀況,企業(yè)的生產(chǎn)條件等,都會對 財務(wù)管理產(chǎn)生重要影響,因此,都屬于財務(wù)管理環(huán)境的組成內(nèi)容。 (二)財務(wù)管理環(huán)境的分類 財務(wù)管理環(huán)境是一個多層次、多方位的復(fù)雜系統(tǒng),它縱橫交錯,相互制約,對企業(yè) 財務(wù)管理有著重要影響。為了能對財務(wù)管理環(huán)境進行更深入細致的研究,下面對財 務(wù)管理環(huán)境進行簡單分類。 1、財務(wù)管理環(huán)境按其包括的范圍,分為宏觀財務(wù)管理環(huán)境和微觀財務(wù)管理環(huán)境。 宏觀財務(wù)管理環(huán)境是對財務(wù)管理有重要影響的宏觀方面的各種因素,如國家政治、 經(jīng)濟形勢,經(jīng)濟發(fā)展水平,金融市場狀況等。宏觀環(huán)...
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