五、會(huì)計(jì)科工作細(xì)則
綜合能力考核表詳細(xì)內(nèi)容
五、會(huì)計(jì)科工作細(xì)則
五、會(huì)計(jì)科工作細(xì)則 (一)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 第一條 為確保公司權(quán)益減少壞賬損失特制定本辦法 第二條 提供應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時(shí)應(yīng)辦妥客戶(hù)資信調(diào)查并隨時(shí)考察客戶(hù)信用的 變化簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)但政府機(jī)關(guān)公共事業(yè)信用良好的民營(yíng)大企業(yè)以及各種機(jī) 會(huì)性的小金額或現(xiàn)金交易客戶(hù)可不受此限 第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時(shí),應(yīng)注意下列有關(guān)事項(xiàng): 1. 注意發(fā)票人有無(wú)權(quán)限簽發(fā)支票 2. 注意查明支票有效的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等是否齊全非該客 戶(hù)或本人簽發(fā)的支票應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書(shū)手續(xù) 3. 注意所收支票賬號(hào)號(hào)碼越少表示與該銀行往來(lái)時(shí)間越長(zhǎng)信用較為可靠 4. 注意所收支票賬戶(hù)與銀行往來(lái)的期間金額退票記錄情形 5. 注意支票上文字有否涂改涂銷(xiāo) 6. 注意支票記載任何處不能修改如大寫(xiě)金額可更改處是否于更改處加蓋原印章如有背書(shū)人 時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章 7. 注意支票上文字記載備注如禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓字樣 8. 注意支票是否已過(guò)期如有背書(shū)人應(yīng)注意支票提示期日是否超過(guò)本公司的特別規(guī)定 9. 盡量利用機(jī)會(huì)通過(guò)客戶(hù)注意客戶(hù)支票的信用 第四條 商業(yè)支票乙種存款取款單不宜接受但如須參加客戶(hù)債權(quán)分配或客戶(hù)本身未使用支 票及客戶(hù)確實(shí)無(wú)支票且信用良好者除外 第五條 所收支票已繳交者如退票或因客戶(hù)存款不足或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)營(yíng) 業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請(qǐng)書(shū)經(jīng)部門(mén)主管簽準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科處理營(yíng)業(yè)單位取回原支 票后必須先向客戶(hù)取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品或新開(kāi)支票再將原支票交付客 戶(hù) 第六條 公司在交易中收到的票據(jù)要通過(guò)應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)進(jìn)行核算但由于商業(yè)承兌匯票除了由承兌 人兌付外還由出票人連帶負(fù)責(zé)并且代表著實(shí)際的商品銷(xiāo)售貨款倘為數(shù)較大一般都另設(shè)應(yīng) 民承兌匯票賬戶(hù)與應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)分開(kāi)核算 第七條應(yīng)收票據(jù)被拒付時(shí)該項(xiàng)票據(jù)就應(yīng)從應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)中轉(zhuǎn)出用會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 賬戶(hù)以反映該拒付事實(shí)凡是認(rèn)為無(wú)法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷(xiāo)記轉(zhuǎn)作壞賬損失 第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí) 應(yīng)填具折讓證明單 送呈主管批準(zhǔn)后始得辦理如急需時(shí)得先行以電話(huà)取得主管的同意而后補(bǔ)辦或遇有銷(xiāo)貨退 回時(shí)應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一索回 送交會(huì)計(jì)人員辦理如不能取回時(shí)應(yīng)向客戶(hù)取得銷(xiāo)貨退回證明其折讓或退回部分應(yīng)設(shè)銷(xiāo)貨 折讓及銷(xiāo)貨退回科目表示不得直接由銷(xiāo)貨收入項(xiàng)下減除 第九條 會(huì)計(jì)科接到銀行通知客戶(hù)退票時(shí) 應(yīng)即轉(zhuǎn)告營(yíng)業(yè)部門(mén) 營(yíng)業(yè)部門(mén)對(duì)于退票如無(wú)法換回現(xiàn)金或新票時(shí) 應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書(shū)人 迅速妥善處理 并由營(yíng)業(yè)部門(mén)填送呆賬退票處理報(bào)告表隨附支票正本副本留營(yíng)業(yè)部門(mén)供備忘催辦及退票 理由單 送會(huì)計(jì)科依章辦理 第十條依法申訴而無(wú)法收回的債權(quán)部分應(yīng)取得法院債權(quán)憑證交送會(huì)計(jì)科列冊(cè)保管倘事后 發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在利益償還求償時(shí)效期內(nèi)有償還能力時(shí)應(yīng)申請(qǐng)法院執(zhí)行 第十一條本公司營(yíng)業(yè)人員不依本細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行致使本公司權(quán)益受 損時(shí)依人事管理規(guī)則責(zé)處情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦 第十二條本細(xì)則送呈批準(zhǔn)后公布實(shí)施修訂時(shí)亦同 (二)盤(pán)點(diǎn)辦法 第十三條本公司為便于年度結(jié)算核對(duì)賬卡記載與購(gòu)料實(shí)際數(shù)字是否發(fā)生錯(cuò)誤特制定本辦 法 第十四條盤(pán)點(diǎn)種類(lèi) 1. 年中盤(pán)點(diǎn)于每年月底由本單位自行盤(pán)點(diǎn) 2. 年終盤(pán)點(diǎn)于每年年終的月日下午時(shí)舉行由各單位相互盤(pán)點(diǎn) 第十五條盤(pán)點(diǎn)方式 1. 年中盤(pán)點(diǎn)由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤(pán)點(diǎn)后將盤(pán)點(diǎn)表送財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科審核結(jié)果于盤(pán) 點(diǎn)后半月內(nèi)回付盤(pán)點(diǎn)單位 2. 年終盤(pán)點(diǎn)先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)而分成若干組指派若干人分組預(yù)盤(pán)再由其他單位人 員按照分組監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)最后并由高級(jí)主管抽點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科核對(duì)后于個(gè)月 內(nèi)回付盤(pán)點(diǎn)單位 第十六條盤(pán)點(diǎn)步驟 正式盤(pán)點(diǎn)之前先由本單位預(yù)盤(pán)人員將各項(xiàng)應(yīng)盤(pán)物品清點(diǎn)后填注標(biāo)簽懸掛在各項(xiàng)物品之上 然后再將各項(xiàng)物品逐項(xiàng)列于盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)于正式盤(pán)點(diǎn)時(shí)交由盤(pán)點(diǎn)人參照實(shí)盤(pán)倘有數(shù)字不符或 物品漏列表等事情盤(pán)點(diǎn)人或抽查人應(yīng)予改正或補(bǔ)列 第十七條盤(pán)點(diǎn)范圍 成品原料含半成品物料機(jī)器設(shè)備外借原料及加工原料 第十八條盤(pán)點(diǎn)處理 盤(pán)點(diǎn)表一式三聯(lián)白聯(lián)為存根聯(lián)紅聯(lián)為審核聯(lián)藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)此項(xiàng)表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章后 白聯(lián)由各單位自存紅藍(lán)兩聯(lián)并送財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科審核審核結(jié)果紅聯(lián)留會(huì)計(jì)科存案藍(lán)聯(lián)送 盤(pán)點(diǎn)單位參考 第十九條人員分配 預(yù)盤(pán)人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任盤(pán)點(diǎn)及盤(pán)點(diǎn)人員由人事部門(mén)在其他部門(mén)中選派 抽點(diǎn)人請(qǐng)各經(jīng)理或副經(jīng)理以上人員擔(dān)任 第二十條本辦法由會(huì)計(jì)科通知相關(guān)部門(mén)協(xié)助實(shí)行經(jīng)通過(guò)后實(shí)施 第二十一條本辦法如有未盡事項(xiàng)可隨時(shí)修改 (三)員工儲(chǔ)蓄存款辦法 第二十二條為響應(yīng)政府獎(jiǎng)勵(lì)公民儲(chǔ)蓄及安定本公司員工生活特制定本辦法此處的員工系 指本公司正式員工試用期滿(mǎn)個(gè)月而言以下簡(jiǎn)稱(chēng)員工 第二十三條本辦法由會(huì)計(jì)科指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理員工儲(chǔ)蓄存款的收付登記保管通知等事項(xiàng) 第二十四條存入款項(xiàng)時(shí)存款人應(yīng)自行填妥存款單一份經(jīng)會(huì)計(jì)科主管核準(zhǔn)財(cái)務(wù)部主管批準(zhǔn) 后方得入賬依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算 第二十五條提出款項(xiàng)時(shí)取款人應(yīng)自行填好提款單一份并親自簽名蓋章才可提款 第二十六條員工儲(chǔ)蓄存款主辦人在受理提款時(shí)要事先核對(duì)印章和簽名以及金額金額在元 以上的提款應(yīng)于天前通知主辦人 第二十七條存款利率依國(guó)家銀行所定利率作參考由財(cái)務(wù)部主管人員制定 (四)備用金管理 第二十八條公司本部由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付必要時(shí)再行研討設(shè)置專(zhuān)人辦 理 第二十九條備用金借支程序如下: 1. 各單位零星費(fèi)用開(kāi)支如需預(yù)備現(xiàn)金應(yīng)填具備用金借還款通知單交備用金管理人員即憑通 知單支給現(xiàn)金 2. 付款通知單內(nèi)的金額應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級(jí)主管蓋章 3. 備用金的暫支不得超過(guò)元特別事故者應(yīng)由企業(yè)行政部經(jīng)理核準(zhǔn) 4. 備用金的借支經(jīng)手人應(yīng)于周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管人的印章后交備用 金管理人沖轉(zhuǎn)借支如超過(guò)周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時(shí)須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶(hù)并于 當(dāng)月發(fā)薪時(shí)一次扣還 第三十條備用金保管及作業(yè)程序如下 備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬戶(hù)并編制收支日?qǐng)?bào)送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱 備用金每周應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù)編制備用金支出傳票結(jié)報(bào)一次送交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科 會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票后應(yīng)于當(dāng)天即行付款以期保持備用金額 與周轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票補(bǔ)足備用金后如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑 問(wèn)時(shí)可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù)如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二 條款辦理 備用金賬戶(hù)應(yīng)逐日結(jié)清 第三十一條備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)存于財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科如有缺少概由保管人員 負(fù)責(zé)賠償 (五)會(huì)計(jì)預(yù)算 第三十二條營(yíng)業(yè)預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)于每營(yíng)業(yè)年度月底前依下年度營(yíng)業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營(yíng)業(yè)預(yù)算預(yù)算的編制依會(huì) 計(jì)科目的內(nèi)容營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本原材料物料人工或外包工程營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用 等并擬編資金來(lái)源與運(yùn)用計(jì)劃表一式兩份經(jīng)核準(zhǔn)后一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科備查一份自存 第三十三條年度計(jì)劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算 各事業(yè)部就已核定的投資建廠(chǎng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算依會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容編 制明細(xì)表及長(zhǎng)期資金支出預(yù)計(jì)表年度預(yù)算執(zhí)行控制表 前項(xiàng)預(yù)算表的編制事業(yè)部應(yīng)按財(cái)務(wù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工程進(jìn)度預(yù)算 控制卡一式兩份自存一份以一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編制長(zhǎng)期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計(jì)表 第三十四條現(xiàn)金收支預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運(yùn)營(yíng)資金收支情形酌情編制下半年每月運(yùn)營(yíng)資金收支預(yù)計(jì)表 一式兩份一份自存一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編制年度運(yùn)營(yíng)資金收支匯總預(yù)計(jì)表具體內(nèi)容見(jiàn)第 十一條 (六)原始憑證 第三十五條登記 1. 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證登記記賬憑證根據(jù)合法的記賬 憑證登記會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)告 但原始憑證的格式及其所載的項(xiàng)目具備記賬憑證的條件的可代替為記賬憑證各種特殊 會(huì)計(jì)事項(xiàng)依本公司規(guī)定難以處理時(shí)須參照一般會(huì)計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣在不違背政府 法令范圍內(nèi)處理 2. 去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金票據(jù)債券等出納的沒(méi)有經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員的蓋章不得為出納執(zhí)行 主管會(huì)計(jì)人員核對(duì)賬目時(shí)對(duì)于現(xiàn)金票據(jù)債券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨 時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)關(guān)于盤(pán)點(diǎn)任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)即予更正 第三十六條審核 1. 原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核如有下列情形者當(dāng)視為不合法 法令明定為不當(dāng)支出者 書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤的 收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符的 與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的 2. 支出憑證的審核 1) 支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款人的收據(jù)即 可 2) 對(duì)于營(yíng)利事業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章并記明以下 各項(xiàng) 該公司或商品名稱(chēng)地址 貨品名稱(chēng) 規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì) 單價(jià)及總價(jià) 交易日期 本公司的名稱(chēng)和地址 前項(xiàng)原始憑證若為收據(jù)并須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)貼足印花 3) 對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明以下各項(xiàng)該收款人的姓名住址居民身份證編號(hào) 必要時(shí)檢送身份證影印本支付款項(xiàng)原因?qū)嵤战痤~收到日期本公司的名稱(chēng)和地址前 項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)應(yīng)貼足印花并依法代扣捐稅 4) 對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱(chēng)地址支付款項(xiàng)事由實(shí)收金額收到 日期本公司名稱(chēng)地址 5) 對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理購(gòu)進(jìn)材料原料和其他消耗 品的原始憑證均應(yīng)檢附驗(yàn)收單收料單和請(qǐng)購(gòu)單 6) 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證應(yīng)檢驗(yàn)所附的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單 7) 刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張 8) 員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法支給并填具出差差旅費(fèi)報(bào)告表 檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷(xiāo) 9) 支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫(xiě)數(shù)字書(shū)寫(xiě)實(shí)付金額不得涂改或挖補(bǔ)支出憑證上所列金額為 外幣時(shí)應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載 10) 非中文憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送 11) 各部門(mén)的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門(mén)費(fèi)用預(yù)算限制的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理 12) 各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)主管人員及經(jīng)辦人員簽章會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn) 始為有效 3. 收入憑證的審核 (1)無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入各項(xiàng)收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證 (2)成品的銷(xiāo)售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核依據(jù) (3)凡屬出售資產(chǎn)的收入應(yīng)以合同契約開(kāi)票議價(jià)的記錄或其他有關(guān)書(shū)面證據(jù)為其審核依據(jù) 凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應(yīng)依交換合同契約或其他有關(guān)的書(shū)面證據(jù)為其審核依據(jù) (4)成品銷(xiāo)售及其他資產(chǎn)出售所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng) 客戶(hù)名稱(chēng)地址 本公司名稱(chēng)地址及印章 銷(xiāo)售成品或其他資產(chǎn)的名稱(chēng)數(shù)量 單價(jià)及總價(jià) 其他事項(xiàng) (5)收入憑證有下列情形之一的當(dāng)視為不合理的憑證 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不符者 書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者 形式未具或手續(xù)不全者 其他與法令規(guī)定不符者 第三十七條范圍 凡是用以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應(yīng)依其規(guī)定 (七)記賬憑證 第三十八條 登記 1. 不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù) 2. 記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項(xiàng)確無(wú)原始憑證者外應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行 3. 應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒(méi)有原始憑證或原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員 簽報(bào)經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會(huì)計(jì)的會(huì)簽送與部門(mén)經(jīng)理或廠(chǎng)長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以據(jù)以編制 記賬憑證事后如取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附 4. 記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符原始憑證的余額如 不以分位為止者應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證 5. 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同或 總分類(lèi)科目雖屬相同而明細(xì)分類(lèi)賬科目并不相同者均應(yīng)按項(xiàng)目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本 計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限 6. 現(xiàn)金票據(jù)證券及財(cái)產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證但有關(guān)生產(chǎn) 成本已隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類(lèi)賬者須按期分類(lèi)匯總填具記賬憑 證 第三十九條審核 記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應(yīng)予更正 1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者 2. 未依規(guī)定程序編制者 3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者 4. 會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者 5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記 賬憑證上可不再簽字 6. 有記載抄寫(xiě)計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者 7. 其他與法令或公司規(guī)章不符者 (八)會(huì)計(jì)賬簿 第四十條除本公司另有規(guī)定外均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記 第四十一條根據(jù)記賬憑證記入賬簿時(shí)除總分類(lèi)賬應(yīng)先匯編日記余額試算表然后根據(jù)該表 轉(zhuǎn)入外其明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記 第四十二條記表時(shí)其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目金額及其他事項(xiàng)均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者 相同 第四十三條日記余...
五、會(huì)計(jì)科工作細(xì)則
五、會(huì)計(jì)科工作細(xì)則 (一)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 第一條 為確保公司權(quán)益減少壞賬損失特制定本辦法 第二條 提供應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時(shí)應(yīng)辦妥客戶(hù)資信調(diào)查并隨時(shí)考察客戶(hù)信用的 變化簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)但政府機(jī)關(guān)公共事業(yè)信用良好的民營(yíng)大企業(yè)以及各種機(jī) 會(huì)性的小金額或現(xiàn)金交易客戶(hù)可不受此限 第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時(shí),應(yīng)注意下列有關(guān)事項(xiàng): 1. 注意發(fā)票人有無(wú)權(quán)限簽發(fā)支票 2. 注意查明支票有效的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等是否齊全非該客 戶(hù)或本人簽發(fā)的支票應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書(shū)手續(xù) 3. 注意所收支票賬號(hào)號(hào)碼越少表示與該銀行往來(lái)時(shí)間越長(zhǎng)信用較為可靠 4. 注意所收支票賬戶(hù)與銀行往來(lái)的期間金額退票記錄情形 5. 注意支票上文字有否涂改涂銷(xiāo) 6. 注意支票記載任何處不能修改如大寫(xiě)金額可更改處是否于更改處加蓋原印章如有背書(shū)人 時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章 7. 注意支票上文字記載備注如禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓字樣 8. 注意支票是否已過(guò)期如有背書(shū)人應(yīng)注意支票提示期日是否超過(guò)本公司的特別規(guī)定 9. 盡量利用機(jī)會(huì)通過(guò)客戶(hù)注意客戶(hù)支票的信用 第四條 商業(yè)支票乙種存款取款單不宜接受但如須參加客戶(hù)債權(quán)分配或客戶(hù)本身未使用支 票及客戶(hù)確實(shí)無(wú)支票且信用良好者除外 第五條 所收支票已繳交者如退票或因客戶(hù)存款不足或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)營(yíng) 業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請(qǐng)書(shū)經(jīng)部門(mén)主管簽準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科處理營(yíng)業(yè)單位取回原支 票后必須先向客戶(hù)取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品或新開(kāi)支票再將原支票交付客 戶(hù) 第六條 公司在交易中收到的票據(jù)要通過(guò)應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)進(jìn)行核算但由于商業(yè)承兌匯票除了由承兌 人兌付外還由出票人連帶負(fù)責(zé)并且代表著實(shí)際的商品銷(xiāo)售貨款倘為數(shù)較大一般都另設(shè)應(yīng) 民承兌匯票賬戶(hù)與應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)分開(kāi)核算 第七條應(yīng)收票據(jù)被拒付時(shí)該項(xiàng)票據(jù)就應(yīng)從應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)中轉(zhuǎn)出用會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 賬戶(hù)以反映該拒付事實(shí)凡是認(rèn)為無(wú)法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷(xiāo)記轉(zhuǎn)作壞賬損失 第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí) 應(yīng)填具折讓證明單 送呈主管批準(zhǔn)后始得辦理如急需時(shí)得先行以電話(huà)取得主管的同意而后補(bǔ)辦或遇有銷(xiāo)貨退 回時(shí)應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一索回 送交會(huì)計(jì)人員辦理如不能取回時(shí)應(yīng)向客戶(hù)取得銷(xiāo)貨退回證明其折讓或退回部分應(yīng)設(shè)銷(xiāo)貨 折讓及銷(xiāo)貨退回科目表示不得直接由銷(xiāo)貨收入項(xiàng)下減除 第九條 會(huì)計(jì)科接到銀行通知客戶(hù)退票時(shí) 應(yīng)即轉(zhuǎn)告營(yíng)業(yè)部門(mén) 營(yíng)業(yè)部門(mén)對(duì)于退票如無(wú)法換回現(xiàn)金或新票時(shí) 應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書(shū)人 迅速妥善處理 并由營(yíng)業(yè)部門(mén)填送呆賬退票處理報(bào)告表隨附支票正本副本留營(yíng)業(yè)部門(mén)供備忘催辦及退票 理由單 送會(huì)計(jì)科依章辦理 第十條依法申訴而無(wú)法收回的債權(quán)部分應(yīng)取得法院債權(quán)憑證交送會(huì)計(jì)科列冊(cè)保管倘事后 發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在利益償還求償時(shí)效期內(nèi)有償還能力時(shí)應(yīng)申請(qǐng)法院執(zhí)行 第十一條本公司營(yíng)業(yè)人員不依本細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行致使本公司權(quán)益受 損時(shí)依人事管理規(guī)則責(zé)處情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦 第十二條本細(xì)則送呈批準(zhǔn)后公布實(shí)施修訂時(shí)亦同 (二)盤(pán)點(diǎn)辦法 第十三條本公司為便于年度結(jié)算核對(duì)賬卡記載與購(gòu)料實(shí)際數(shù)字是否發(fā)生錯(cuò)誤特制定本辦 法 第十四條盤(pán)點(diǎn)種類(lèi) 1. 年中盤(pán)點(diǎn)于每年月底由本單位自行盤(pán)點(diǎn) 2. 年終盤(pán)點(diǎn)于每年年終的月日下午時(shí)舉行由各單位相互盤(pán)點(diǎn) 第十五條盤(pán)點(diǎn)方式 1. 年中盤(pán)點(diǎn)由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤(pán)點(diǎn)后將盤(pán)點(diǎn)表送財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科審核結(jié)果于盤(pán) 點(diǎn)后半月內(nèi)回付盤(pán)點(diǎn)單位 2. 年終盤(pán)點(diǎn)先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)而分成若干組指派若干人分組預(yù)盤(pán)再由其他單位人 員按照分組監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)最后并由高級(jí)主管抽點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科核對(duì)后于個(gè)月 內(nèi)回付盤(pán)點(diǎn)單位 第十六條盤(pán)點(diǎn)步驟 正式盤(pán)點(diǎn)之前先由本單位預(yù)盤(pán)人員將各項(xiàng)應(yīng)盤(pán)物品清點(diǎn)后填注標(biāo)簽懸掛在各項(xiàng)物品之上 然后再將各項(xiàng)物品逐項(xiàng)列于盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)于正式盤(pán)點(diǎn)時(shí)交由盤(pán)點(diǎn)人參照實(shí)盤(pán)倘有數(shù)字不符或 物品漏列表等事情盤(pán)點(diǎn)人或抽查人應(yīng)予改正或補(bǔ)列 第十七條盤(pán)點(diǎn)范圍 成品原料含半成品物料機(jī)器設(shè)備外借原料及加工原料 第十八條盤(pán)點(diǎn)處理 盤(pán)點(diǎn)表一式三聯(lián)白聯(lián)為存根聯(lián)紅聯(lián)為審核聯(lián)藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)此項(xiàng)表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章后 白聯(lián)由各單位自存紅藍(lán)兩聯(lián)并送財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科審核審核結(jié)果紅聯(lián)留會(huì)計(jì)科存案藍(lán)聯(lián)送 盤(pán)點(diǎn)單位參考 第十九條人員分配 預(yù)盤(pán)人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任盤(pán)點(diǎn)及盤(pán)點(diǎn)人員由人事部門(mén)在其他部門(mén)中選派 抽點(diǎn)人請(qǐng)各經(jīng)理或副經(jīng)理以上人員擔(dān)任 第二十條本辦法由會(huì)計(jì)科通知相關(guān)部門(mén)協(xié)助實(shí)行經(jīng)通過(guò)后實(shí)施 第二十一條本辦法如有未盡事項(xiàng)可隨時(shí)修改 (三)員工儲(chǔ)蓄存款辦法 第二十二條為響應(yīng)政府獎(jiǎng)勵(lì)公民儲(chǔ)蓄及安定本公司員工生活特制定本辦法此處的員工系 指本公司正式員工試用期滿(mǎn)個(gè)月而言以下簡(jiǎn)稱(chēng)員工 第二十三條本辦法由會(huì)計(jì)科指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理員工儲(chǔ)蓄存款的收付登記保管通知等事項(xiàng) 第二十四條存入款項(xiàng)時(shí)存款人應(yīng)自行填妥存款單一份經(jīng)會(huì)計(jì)科主管核準(zhǔn)財(cái)務(wù)部主管批準(zhǔn) 后方得入賬依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算 第二十五條提出款項(xiàng)時(shí)取款人應(yīng)自行填好提款單一份并親自簽名蓋章才可提款 第二十六條員工儲(chǔ)蓄存款主辦人在受理提款時(shí)要事先核對(duì)印章和簽名以及金額金額在元 以上的提款應(yīng)于天前通知主辦人 第二十七條存款利率依國(guó)家銀行所定利率作參考由財(cái)務(wù)部主管人員制定 (四)備用金管理 第二十八條公司本部由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付必要時(shí)再行研討設(shè)置專(zhuān)人辦 理 第二十九條備用金借支程序如下: 1. 各單位零星費(fèi)用開(kāi)支如需預(yù)備現(xiàn)金應(yīng)填具備用金借還款通知單交備用金管理人員即憑通 知單支給現(xiàn)金 2. 付款通知單內(nèi)的金額應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級(jí)主管蓋章 3. 備用金的暫支不得超過(guò)元特別事故者應(yīng)由企業(yè)行政部經(jīng)理核準(zhǔn) 4. 備用金的借支經(jīng)手人應(yīng)于周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管人的印章后交備用 金管理人沖轉(zhuǎn)借支如超過(guò)周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時(shí)須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶(hù)并于 當(dāng)月發(fā)薪時(shí)一次扣還 第三十條備用金保管及作業(yè)程序如下 備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬戶(hù)并編制收支日?qǐng)?bào)送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱 備用金每周應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù)編制備用金支出傳票結(jié)報(bào)一次送交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科 會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票后應(yīng)于當(dāng)天即行付款以期保持備用金額 與周轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票補(bǔ)足備用金后如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑 問(wèn)時(shí)可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù)如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二 條款辦理 備用金賬戶(hù)應(yīng)逐日結(jié)清 第三十一條備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)存于財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科如有缺少概由保管人員 負(fù)責(zé)賠償 (五)會(huì)計(jì)預(yù)算 第三十二條營(yíng)業(yè)預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)于每營(yíng)業(yè)年度月底前依下年度營(yíng)業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營(yíng)業(yè)預(yù)算預(yù)算的編制依會(huì) 計(jì)科目的內(nèi)容營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本原材料物料人工或外包工程營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用 等并擬編資金來(lái)源與運(yùn)用計(jì)劃表一式兩份經(jīng)核準(zhǔn)后一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科備查一份自存 第三十三條年度計(jì)劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算 各事業(yè)部就已核定的投資建廠(chǎng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算依會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容編 制明細(xì)表及長(zhǎng)期資金支出預(yù)計(jì)表年度預(yù)算執(zhí)行控制表 前項(xiàng)預(yù)算表的編制事業(yè)部應(yīng)按財(cái)務(wù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工程進(jìn)度預(yù)算 控制卡一式兩份自存一份以一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編制長(zhǎng)期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計(jì)表 第三十四條現(xiàn)金收支預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運(yùn)營(yíng)資金收支情形酌情編制下半年每月運(yùn)營(yíng)資金收支預(yù)計(jì)表 一式兩份一份自存一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編制年度運(yùn)營(yíng)資金收支匯總預(yù)計(jì)表具體內(nèi)容見(jiàn)第 十一條 (六)原始憑證 第三十五條登記 1. 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證登記記賬憑證根據(jù)合法的記賬 憑證登記會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)告 但原始憑證的格式及其所載的項(xiàng)目具備記賬憑證的條件的可代替為記賬憑證各種特殊 會(huì)計(jì)事項(xiàng)依本公司規(guī)定難以處理時(shí)須參照一般會(huì)計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣在不違背政府 法令范圍內(nèi)處理 2. 去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金票據(jù)債券等出納的沒(méi)有經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員的蓋章不得為出納執(zhí)行 主管會(huì)計(jì)人員核對(duì)賬目時(shí)對(duì)于現(xiàn)金票據(jù)債券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨 時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)關(guān)于盤(pán)點(diǎn)任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)即予更正 第三十六條審核 1. 原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核如有下列情形者當(dāng)視為不合法 法令明定為不當(dāng)支出者 書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤的 收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符的 與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的 2. 支出憑證的審核 1) 支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款人的收據(jù)即 可 2) 對(duì)于營(yíng)利事業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章并記明以下 各項(xiàng) 該公司或商品名稱(chēng)地址 貨品名稱(chēng) 規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì) 單價(jià)及總價(jià) 交易日期 本公司的名稱(chēng)和地址 前項(xiàng)原始憑證若為收據(jù)并須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)貼足印花 3) 對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明以下各項(xiàng)該收款人的姓名住址居民身份證編號(hào) 必要時(shí)檢送身份證影印本支付款項(xiàng)原因?qū)嵤战痤~收到日期本公司的名稱(chēng)和地址前 項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)應(yīng)貼足印花并依法代扣捐稅 4) 對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱(chēng)地址支付款項(xiàng)事由實(shí)收金額收到 日期本公司名稱(chēng)地址 5) 對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理購(gòu)進(jìn)材料原料和其他消耗 品的原始憑證均應(yīng)檢附驗(yàn)收單收料單和請(qǐng)購(gòu)單 6) 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證應(yīng)檢驗(yàn)所附的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單 7) 刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張 8) 員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法支給并填具出差差旅費(fèi)報(bào)告表 檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷(xiāo) 9) 支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫(xiě)數(shù)字書(shū)寫(xiě)實(shí)付金額不得涂改或挖補(bǔ)支出憑證上所列金額為 外幣時(shí)應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載 10) 非中文憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送 11) 各部門(mén)的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門(mén)費(fèi)用預(yù)算限制的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理 12) 各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)主管人員及經(jīng)辦人員簽章會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn) 始為有效 3. 收入憑證的審核 (1)無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入各項(xiàng)收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證 (2)成品的銷(xiāo)售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核依據(jù) (3)凡屬出售資產(chǎn)的收入應(yīng)以合同契約開(kāi)票議價(jià)的記錄或其他有關(guān)書(shū)面證據(jù)為其審核依據(jù) 凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應(yīng)依交換合同契約或其他有關(guān)的書(shū)面證據(jù)為其審核依據(jù) (4)成品銷(xiāo)售及其他資產(chǎn)出售所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng) 客戶(hù)名稱(chēng)地址 本公司名稱(chēng)地址及印章 銷(xiāo)售成品或其他資產(chǎn)的名稱(chēng)數(shù)量 單價(jià)及總價(jià) 其他事項(xiàng) (5)收入憑證有下列情形之一的當(dāng)視為不合理的憑證 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不符者 書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者 形式未具或手續(xù)不全者 其他與法令規(guī)定不符者 第三十七條范圍 凡是用以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應(yīng)依其規(guī)定 (七)記賬憑證 第三十八條 登記 1. 不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù) 2. 記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項(xiàng)確無(wú)原始憑證者外應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行 3. 應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒(méi)有原始憑證或原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員 簽報(bào)經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會(huì)計(jì)的會(huì)簽送與部門(mén)經(jīng)理或廠(chǎng)長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以據(jù)以編制 記賬憑證事后如取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附 4. 記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符原始憑證的余額如 不以分位為止者應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證 5. 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同或 總分類(lèi)科目雖屬相同而明細(xì)分類(lèi)賬科目并不相同者均應(yīng)按項(xiàng)目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本 計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限 6. 現(xiàn)金票據(jù)證券及財(cái)產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證但有關(guān)生產(chǎn) 成本已隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類(lèi)賬者須按期分類(lèi)匯總填具記賬憑 證 第三十九條審核 記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應(yīng)予更正 1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者 2. 未依規(guī)定程序編制者 3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者 4. 會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者 5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記 賬憑證上可不再簽字 6. 有記載抄寫(xiě)計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者 7. 其他與法令或公司規(guī)章不符者 (八)會(huì)計(jì)賬簿 第四十條除本公司另有規(guī)定外均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記 第四十一條根據(jù)記賬憑證記入賬簿時(shí)除總分類(lèi)賬應(yīng)先匯編日記余額試算表然后根據(jù)該表 轉(zhuǎn)入外其明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記 第四十二條記表時(shí)其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目金額及其他事項(xiàng)均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者 相同 第四十三條日記余...
五、會(huì)計(jì)科工作細(xì)則
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