四、會(huì)計(jì)管理制度
四、會(huì)計(jì)管理制度 （一）總則 第一條 本公司財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外 均依本準(zhǔn)則辦理。 第二條 本公司所有會(huì)計(jì)賬務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則 （二）資產(chǎn) 第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫(kù)存現(xiàn)金及國(guó)內(nèi)各銀行存款 而銀行存款系指國(guó)外銀行存款 第四條 本公司設(shè)置零用金由出納人員保管 以支付小額或臨時(shí)性之支出或借支之用 第五條 應(yīng)收款項(xiàng)系指應(yīng)收客戶之賬款 包含賬款及票據(jù) 賬款以外銷而言為L(zhǎng)/C原幣之金額 押匯時(shí)因匯率變動(dòng)時(shí) 共匯兌差價(jià)應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益或損失項(xiàng)下。 第六條 各固定資產(chǎn)以取得成本為入賬之基礎(chǔ) 第七條一次取得數(shù)種資產(chǎn) 而其成本全部或一部分為一總數(shù) 且無法明確劃分各資產(chǎn)之個(gè)別成本時(shí) 應(yīng)依據(jù)其性質(zhì) 用途 效能或可得知之市價(jià)公司必備管理制度 第八條 各類資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用內(nèi) （三）負(fù)債 第九條 各項(xiàng)負(fù)債之入賬 系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn) 其為資產(chǎn)之取得為資產(chǎn)入賬之成本 其為費(fèi)用之發(fā)生 為費(fèi)用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額 為借款時(shí)為借款之金額 第十條 負(fù)債中之應(yīng)付賬款為向工廠訂貨之成本 若因質(zhì)量問題或有代墊各項(xiàng)費(fèi)用之事情時(shí) 應(yīng)于付款時(shí)扣除 （四）凈值 第十一條 股本以投資人所投入資產(chǎn)之價(jià)值表示 第十二條 年度有盈余或虧損時(shí)應(yīng)以本期損益表示 并于下年度轉(zhuǎn)入累積盈虧項(xiàng)下 第十三條 資本額之增減數(shù) 依公司章程及公司法之規(guī)定辦理 第十四條 結(jié)算有盈余時(shí) 先依法繳納營(yíng)利事業(yè)所得稅后 再依公司章程發(fā)放紅利及盈余分配 但有累積虧損時(shí)應(yīng)先為彌補(bǔ)再為盈余分配 （五）收入 第十五條 本公司之銷貨收入為出售貨品之收入為國(guó)內(nèi)者系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為 限為國(guó)外者系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者 第十六條 本公司之傭金收入系指代理客戶采購(gòu)所獲得之報(bào)酬以及擔(dān)任媒介而取得之收入 而言 （六）成本暨費(fèi)用 第十七條 銷貨成本系指銷貨之貨品之進(jìn)貨凈成本而言若為出口時(shí)則包括各項(xiàng)出口費(fèi)用及 傭金支出 第十八條 為提供經(jīng)營(yíng)管理之用出口貨品應(yīng)依批次別由會(huì)計(jì)人員依批次成本計(jì)算表計(jì)算各 批次之銷貨成本。 第十九條 凡與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)所發(fā)生之一切支出皆屬公司之費(fèi)用均應(yīng)列賬記入。 第二十條 費(fèi)用有遞延性質(zhì)者應(yīng)先以預(yù)付科目列賬再于歸屬期間轉(zhuǎn)正。 第二十一條 資本支出與費(fèi)用支出應(yīng)依其性質(zhì)為嚴(yán)格之劃分但為顧 及賬條處理上之方便并配合稅法上之規(guī)定下列各項(xiàng)得列為當(dāng)期費(fèi)用支出 1. 一使用效能在2年以內(nèi)者 2. 二取得金額在5000元以下者之小額資產(chǎn) （七）決算 第二十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)于每月10日前結(jié)算公司經(jīng)營(yíng)狀況呈總經(jīng)理核閱，其結(jié)算之報(bào)表有 1. 一批次別毛利明細(xì)表 2. 二比較損益表 3. 三資產(chǎn)負(fù)債表 第二十三條 本公司之賬簿報(bào)表系統(tǒng)詳如后表表略 （八）押匯 第二十四條 貨品出口結(jié)關(guān)后以報(bào)關(guān)行送來之各項(xiàng)押匯文件交由船務(wù)人員辦理押匯事宜 第二十五條 押匯后由押匯人員將結(jié)匯證實(shí)書交由會(huì)計(jì)人員入賬 第二十六條 有內(nèi)銷者由有關(guān)人員依客戶請(qǐng)款日期請(qǐng)款 第二十七條 上項(xiàng)之應(yīng)收款項(xiàng)變動(dòng)均應(yīng)記入收支日?qǐng)?bào)表內(nèi) （九）付款 第二十八條貨品出口結(jié)關(guān)后船條料應(yīng)該核審報(bào)關(guān)行送來之發(fā)票無誤后并將發(fā)貨單一份轉(zhuǎn) 國(guó)內(nèi)科人員核對(duì)出口數(shù)量另一份交財(cái)務(wù)科核對(duì)廠商請(qǐng)款發(fā)票金額是否正確無誤時(shí)則開立 請(qǐng)款傳票連同發(fā)票經(jīng)送財(cái)務(wù)主管簽核后呈權(quán)限主管核閱請(qǐng)款 廠商之發(fā)票若遲未寄達(dá)財(cái)務(wù)科人員除督促外應(yīng)于約定之付款票期前 辦完內(nèi)部之請(qǐng)款作業(yè)手續(xù) 第二十九條會(huì)計(jì)人員就請(qǐng)款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無誤后蓋上會(huì)計(jì)科目呈總經(jīng)理 批核付款 第三十條 出納人員依經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)之請(qǐng)款傳票開立 禁止背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)連同該請(qǐng)款傳票呈總經(jīng)理蓋票據(jù)章后辦理付款若有廠商要求免除禁 止背書轉(zhuǎn)讓，或變更約定之付款條件（如縮短票期或支付現(xiàn)金等）時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)科報(bào)呈總 經(jīng)理核準(zhǔn)更改。 第三十一條 各部門因公需要暫借10000元以上金額者必須于一日前經(jīng)權(quán)限主管并通知財(cái) 務(wù)科方得支付。 第三十二條 其他各項(xiàng)費(fèi)用請(qǐng)款時(shí)，應(yīng)注意事項(xiàng)詳如“請(qǐng)款暨傳票填寫之要點(diǎn)”說明。 第三十三條 小額及臨時(shí)性支出或借支，由出納人員以零用金支付。 第三十四條 除零用金支付者外其他各類付款應(yīng)每日記入“收支日?qǐng)?bào)表”內(nèi)。 （十）附則 第三十五條 本準(zhǔn)則經(jīng)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施，其修改亦同。
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