外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度
外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度 1. 依據(jù)和制度本制度。 2. 目的： 1. 為使固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)作業(yè)程序有所遵循。 2. 保有護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整。 3. 充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效能。 3. 固定資產(chǎn)的分類、使用年限、殘值率標(biāo)準(zhǔn)按”固定資產(chǎn)分類目錄”執(zhí)行。 4. 固定資產(chǎn)編號按執(zhí)行。 5. 各種固定資產(chǎn)的使用保管部門劃分如下： 1. 生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，使用車間為使用保管部門； 2. 在庫的固定資產(chǎn)，以倉庫為保管部門。 3. 各科室使用的固定資產(chǎn)，以各使用科室為使用保管部門。 4. 各駐外辦事處的固定資產(chǎn)，以各辦事處為使用保管部門。 6. 駐外辦事處的固定資產(chǎn)，按《駐外辦事處固定資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。 7. 固定資產(chǎn)管理歸口： 1. 土地房屋及構(gòu)筑物、辦公及生活用固定資產(chǎn)由總經(jīng)理辦公室管理； 2. 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部管理。 8. 固定資產(chǎn)管理部門的主要職責(zé)： 1. 負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)的更新和大修理計(jì)劃，并按批準(zhǔn)的計(jì)劃組織實(shí)施。 2. 負(fù)責(zé)公司內(nèi)固定資產(chǎn)的調(diào)配、領(lǐng)用、退庫的審批手續(xù)；辦理對外調(diào)撥、出售、出租 固定資產(chǎn)的有關(guān)事宜。 3. 設(shè)置“固定資產(chǎn)”卡片，正確及時(shí)地反應(yīng)固定資產(chǎn)增減變動情況。 4. 監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、修理、保管。 5. 分析固定資產(chǎn)的使用效率。 6. 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)進(jìn)廠的技術(shù)鑒定和技術(shù)資料的歸檔工作。 7. 負(fù)責(zé)待處理多余閑置和不需用的固定資產(chǎn)的報(bào)廢和處理事宜。 8. 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報(bào)廢的審查、鑒定、報(bào)批和清理工作。 9. 協(xié)同有關(guān)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、核算工作。 9. 固定資產(chǎn)使用保管部門的主要職責(zé)： 1. 正確合理使用固定資產(chǎn)，建立健全使用保管的崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮其使用效能。 2. 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、修理和保管工作。 3. 辦理固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入、啟用、封存、領(lǐng)用、事故處理、改造、報(bào)廢、退庫的交 接驗(yàn)收工作，各保管部門每半年與會計(jì)部核對帳目，確保帳帳、帳物相符。 4. 編制固定資產(chǎn)的日常修理計(jì)劃和大修理計(jì)劃。 5. 提出固定資產(chǎn)更新、報(bào)廢、和添置意見。 第十條、財(cái)務(wù)部的職責(zé)： 1. 建立健全“固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度”，每半年與有關(guān)部門核對帳目，正確、及時(shí)進(jìn) 行固定資產(chǎn)總分類核算。 2. 監(jiān)督、檢查固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、改造、報(bào)廢、清理、變賣、出租、外借、轉(zhuǎn)移 等會計(jì)手續(xù)是否齊全。監(jiān)督、檢查固定資產(chǎn)管理使用情況和使用效率，向權(quán)責(zé)主 管人和有關(guān)部門提出管理建議或措施。 3. 編制年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)計(jì)劃，并負(fù)責(zé)辦理及索賠的相關(guān)手續(xù)。 第十一條、有關(guān)固定資產(chǎn)的核決權(quán)限見“固定資產(chǎn)核決權(quán)限表”。 第十二條、固定資產(chǎn)的購置、更新、改造、日常維修、大修理均實(shí)行計(jì)劃管理。 1. 公司財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會審批的年度預(yù)算，統(tǒng)籌安排資金。 2. 年度預(yù)算外增加的固定資產(chǎn)，嚴(yán)格按公司核決權(quán)限執(zhí)行。 第十三條、固定資產(chǎn)的核算： 1. 根據(jù)《外商投資企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，認(rèn)真組織和做好固定資產(chǎn)的核算工作。 2. 所有固定資產(chǎn)都必須按“固定資產(chǎn)分類目錄”規(guī)定的名稱、類別、統(tǒng)一編號入帳。 3. 在設(shè)備驗(yàn)收、移交使用時(shí)，生產(chǎn)部應(yīng)設(shè)置單臺設(shè)備的固定資產(chǎn)卡片，登記設(shè)備的資 產(chǎn)編號、有關(guān)數(shù)據(jù)及變動記錄。隨著設(shè)備的調(diào)動、調(diào)撥、新增和報(bào)廢、卡片位置 可在卡片冊內(nèi)調(diào)整，補(bǔ)充或抽出注銷。 4. 會計(jì)部、使用保管部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺帳，反映公司設(shè)備資產(chǎn)狀況、各種類型設(shè)備 擁有量、設(shè)備分布、設(shè)備維修及增減變動情況。對精、大、重、稀設(shè)備及關(guān)鍵設(shè) 備，應(yīng)單獨(dú)編制臺帳。 5. 對租入和借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立登記簿，視同固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 6. 經(jīng)總裁批準(zhǔn)租出或借出的固定資產(chǎn)，應(yīng)將租借合同（協(xié)議書）和收據(jù)辦理相關(guān)財(cái)務(wù) 手續(xù)，相關(guān)資料交生產(chǎn)部保存，合同期滿收回資產(chǎn)時(shí)由生產(chǎn)部會同會計(jì)辦理結(jié)算 手續(xù)。 7. 固定資產(chǎn)購置手續(xù)和固定資產(chǎn)核算： [1]、使用部門擬購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定填寫請購單，送生產(chǎn)部審批、調(diào) 研、立項(xiàng)。 [2]、請購單必須注明擬購置固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、廠牌、儲量、使用目的、預(yù)期 結(jié)果、需用日期、計(jì)劃使用資金數(shù)額等。 [3]、經(jīng)初審過的請購單，按照固定資產(chǎn)核決權(quán)限，提請權(quán)責(zé)主管人核準(zhǔn)。 [4]、生產(chǎn)部憑權(quán)責(zé)主管人核準(zhǔn)的請購單，與供應(yīng)商簽定購貨合同（不包含在商店 購買訴固定資產(chǎn)）；購貨合同的簽定，必須按公司合同管理制度執(zhí)行。 [5]、所有設(shè)備都必須辦理入庫手續(xù)。 A. 由生產(chǎn)部通知請購部門，會同倉庫按購貨合同，驗(yàn)收數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量以 及隨機(jī)附件。 B. 設(shè)備入庫驗(yàn)收一般應(yīng)具有以下資料：產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品質(zhì)量證明書或檢驗(yàn)合格證， 有關(guān)圖紙及合同規(guī)定的其它資料（或配件）。生產(chǎn)部設(shè)備管理員整理完畢，將相 關(guān)資料移交檔案室存檔。 C. 驗(yàn)收（鑒定）合格后由設(shè)備員填寫“設(shè)備開箱驗(yàn)收單”、“固定資產(chǎn)入庫單”一式四聯(lián) （生產(chǎn)部、、會計(jì)部、倉庫、檔案室各一聯(lián)），會計(jì)部審核各項(xiàng)手續(xù)后，辦理入 帳手續(xù)，并根據(jù)合同（原件）規(guī)定支付設(shè)備款。如發(fā)現(xiàn)問題，由生產(chǎn)部按合同法 及購貨合同及時(shí)向供貨單位聯(lián)系解決。 [6]、需安裝、調(diào)試、驗(yàn)收移交的設(shè)備，同時(shí)應(yīng)辦理以下手續(xù)：試車驗(yàn)收合格后， 由生產(chǎn)部填寫“設(shè)備安裝試車驗(yàn)收單”、“固定資產(chǎn)領(lǐng)用（轉(zhuǎn)移）單”一式三聯(lián) （生產(chǎn)部、會計(jì)部、使用部門各一聯(lián)）。會計(jì)部根據(jù)“設(shè)備安裝試車驗(yàn)收單” 和合同（原件）規(guī)定支付設(shè)備款；根據(jù)“固定資產(chǎn)領(lǐng)用（轉(zhuǎn)移）單”計(jì)提設(shè)備 折舊。如屬技改、基建等綜合項(xiàng)目，可在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)一并移交。 [7]、工程項(xiàng)目所用設(shè)備如采用預(yù)付方式，請款應(yīng)嚴(yán)格按”固定資產(chǎn)核決權(quán)限”執(zhí)行 ，并同時(shí)提供購貨合同原件。待設(shè)備購置入庫后，按上述規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù) 。 8. 固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建、改造和技改管理與核算詳見《在建工程財(cái)務(wù)核算管理制度》。 9. 固定資產(chǎn)資產(chǎn)折舊： [1]、按稅法規(guī)定，公司固定資產(chǎn)折舊按原值預(yù)留10%殘值，少留或不留時(shí)需報(bào)當(dāng) 地稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 [2]、固定資產(chǎn)折舊采用直線法，分類計(jì)算折舊，公式如下： 某類固定資產(chǎn)的年折舊率=1—10% / 該類固定資產(chǎn)的使用年限 月折舊率=年折舊率先 / 12 [3]、固定資產(chǎn)的折舊年限按稅法規(guī)定的最短年限計(jì)算。 A. 房屋、建筑物使用年限為20年； B. 機(jī)器、機(jī)械、和其它生產(chǎn)設(shè)備使用年限為10年； C. 電子設(shè)備、汽車及其它運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具等， 使用年限為5年； [4]、除未使用、不需用和經(jīng)公司批準(zhǔn)封存的機(jī)械設(shè)備外，固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折 舊。 [5]、當(dāng)月啟用的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月停用的次月停提折舊。 [6]、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目，一般自交付使用之日起，按 照工程預(yù)算、造價(jià)、或工程成本資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)提折舊 ；竣工決算辦理完畢后，應(yīng)按照工程決算調(diào)整原價(jià)和已提折舊。 [7]、固定資產(chǎn)折舊足額提取后，任可繼續(xù)使用的，不在計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固 定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。 10. 固定資產(chǎn)的修理： [1]、固定資產(chǎn)的日常中小修理所發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等。 [2]、會計(jì)部按董事會批準(zhǔn)的年度大修理費(fèi)用計(jì)劃預(yù)提大修理費(fèi)計(jì)入各使用單位成 本，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用。年度支出盈余或溢支都應(yīng)在當(dāng)年成本中調(diào) 整，并做出相應(yīng)的分析。在用固定資產(chǎn)停止使用的，由生產(chǎn)部填制“固定資產(chǎn) 停用通知單”一式三聯(lián)，經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)副總簽字后，一聯(lián)留生產(chǎn)部，一聯(lián)交 使用部門，一聯(lián)交會計(jì)部。會計(jì)部將該固定資產(chǎn)自“在用固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“未使 用固定資產(chǎn)”。 11. 固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、清點(diǎn)： [1]、對不需用的固定資產(chǎn)，需報(bào)請董事會批準(zhǔn)后方可出售。 [2]、固定資產(chǎn)申請報(bào)廢時(shí)，須由使用保管單位填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單”，經(jīng)生 產(chǎn)部組織技術(shù)鑒定，一般固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準(zhǔn)并報(bào)知董事會，但大型精稀 、成套、成批報(bào)廢的固定資產(chǎn)以及房屋、建筑物的報(bào)廢，須報(bào)董事會批準(zhǔn)。 申請報(bào)廢時(shí)，須附技術(shù)鑒定報(bào)告書。 [3]、固定資產(chǎn)的報(bào)廢及清理工作，由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)發(fā)出通知，使用部門辦理退庫手 續(xù)。 [4]、固定資產(chǎn)清理，應(yīng)在帳上注銷原價(jià)和已提折舊，另立備查帳。清理完畢將卡 片歸檔保存。 [5]、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理中所收回的一切物資、變價(jià)收入、所發(fā)生的一切清理費(fèi)用 計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目核算，經(jīng)財(cái)務(wù)副總審核批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營外支出科目核算 。 [6]、全公司固定資產(chǎn)半年進(jìn)行抽樣清查，年終進(jìn)行一次全面徹底清查，由生產(chǎn)部 組織，使用保管部門盤點(diǎn)，會計(jì)部抽查核對。 [7]、清查工作的主要任務(wù)： A. 檢查帳、卡、物是否相符。 B. 檢查固定資產(chǎn)零配件及附屬品是否完整齊全。 C. 檢查帳、卡、物記錄是否及時(shí)、正確，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、調(diào)撥手續(xù)是否完 備。 D. 對盤盈、盤虧和壞損的固定資產(chǎn)，查明原因，提出處理意見。 E. 對多余和不需用的固定資產(chǎn)提出處理意見。 F. 對清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出固定資產(chǎn)核算工作的改進(jìn)措施。 G. 年終清點(diǎn)固定資產(chǎn)盤虧單項(xiàng)凈值在千元以下的，經(jīng)財(cái)務(wù)副總審查，總經(jīng)理 批準(zhǔn)后處理；單項(xiàng)凈值在千元以上，應(yīng)轉(zhuǎn)作待處理盤虧，并報(bào)董事會審批。 第十四條、本制度經(jīng)總經(jīng)理審核呈董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。
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