運輸(交通)企業(yè)會計制度
運輸(交通)企業(yè)會計制度 1993年1月15日財政部（93）財會字第01號文發(fā)布 此文如下： 國務院各有關部委、直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 現(xiàn)將《運輸（交通）企業(yè)會計制度》印發(fā)給你們，請布置所有交通運輸企業(yè)于1993年7月1 日起執(zhí)行。交通運輸企業(yè)原執(zhí)行的會計制度同時廢止。 目 錄 一、總說明 二、會計科目 (一)會計科目表 (二)會計科目使用說明 三、會計報表 (一)會計報表種類和格式 (二)會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總 說 明 (一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范交通運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 (二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業(yè)，包括從事遠洋、沿海 、內河、公路運輸企業(yè)，海河港口，倉儲企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽(電)車 、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。 (三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表 指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根實際情況自行增設、減少或 合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿 ，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計 科目之間留有空號，供增設會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會 計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名 稱。 (四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需 要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度 會計報表同時報送同級國有資產管理部門。 月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法 律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加益公章。封面上應注明 ：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總 會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的 ，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計 報表一并報送。 (五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 二、會計科目 （一）會計科目表 |順序 |編號 |名 稱 |頁數(shù) | |號 | | | | | | |一、資產負債| | |1 |101 |表 |8 | |2 |102 |現(xiàn)金 |8 | |3 |109 |銀行存款 |11 | |4 |111 |其他貨幣資金|12 | |5 |112 |短期投資 |13 | |6 |113 |應收票據 |14 | |7 |114 |應收賬款 |15 | |8 |115 |壞賬準備 |15 | |9 |119 |預付賬款 |15 | |10 |121 |其他應收款 |16 | |11 |124 |材料采購 |19 | |12 |125 |材料 |20 | |13 |126 |燃料 |2l | |14 |129 |輪胎 |23 | |15 |131 |低值易耗品 |24 | |16 |l 33 |材料成本差異|25 | |17 |139 |委托加工材料|26 | |18 |151 |待攤費用 |27 | |19 |161 |氏期投資 |29 | |20 |165 |固定資產 |32 | |21 |166 |累計折舊 |32 | |22 |169 |固定資產清理|33 | |23 |171 |在建工程 |35 | |24 |181 |無形資產 |35 | |25 |191 |遞延資產 |36 | | | |待處理財產損| | |26 |201 |溢 |37 | |27 |202 |二、負債類 |38 | |28 |203 |短期借款 |38 | |29 |204 |應付票據 |39 | |30 |209 |應付賬款 |39 | |31 |211 |預收賬款 |40 | |32 |214 |其他應付款 |40 | |33 |221 |應付工資 |41 | |34 |223 |應付福利費 |42 | |35 |229 |應交稅金 |43 | |36 |231 |應付利潤 |43 | |37 |241 |其他應交款 |43 | |38 |251 |預提費用 |44 | |39 |261 |長期借款 |46 | | | |應付債券 | | | | |長期應付款 | | |40 |301 |三、所有者權|46 | |41 |311 |益類 |47 | |42 |313 |實收資本 |47 | |43 |321 |資本公積 |48 | |44 |322 |盈余公積 |49 | | | |本年利潤 | | |45 |401 |利潤分配 |50 | |46 |411 |四、成本類 |51 | |47 |421 |輔助營運費用|51 | |48 |424 |營運間接費用|52 | |49 |427 |船舶固定費用|52 | | | |船舶維護費用| | |50 |501 |集裝箱固定費|53 | |51 |502 |用 |54 | |52 |511 |五、損益類 |55 | |53 |512 |運輸收入 |55 | |54 |521 |運輸支出 |56 | |55 |522 |裝卸收入 |56 | |56 |531 |裝卸支出 |57 | |57 |532 |堆存收入 |57 | |58 |541 |堆存支出 |58 | |59 |542 |代理業(yè)務收入|58 | |60 |551 |代理業(yè)務支出|58 | |61 |552 |港務管理收入|59 | |62 |561 |港務管理支出|59 | |63 |571 |其他業(yè)務收入|60 | |64 |572 |其他業(yè)務支出|60 | |65 |581 |營運稅金及附|61 | |66 |591 |加 |61 | |67 |592 |管理費用 |62 | | | |財務費用 | | | | |投資收益 | | | | |營業(yè)外收入 | | | | |營業(yè)外支出 | | 附注： 企業(yè)可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設“撥付所屬資金”科目 ；附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。 2．有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可以增設“外匯價差”科目。 3．企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。 4．有外購商品的企業(yè)，可以增設“外購商品”科目。 5．國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目 。 6．經常收取保證金的企業(yè)，可以增設“存入保證金”科目。 7．采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目 ，增設“在途材料”科目。 8．根據需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等 科目內分別設置“成本差異”明細科目核算。 9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。 10．預收、預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預收賬款”“預付賬款”科目，將預收、預付 賬款在“應收賬款”“應付賬款”科目核算。 11．材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料” “修理用備件”等科目。 12．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。 13．對其他業(yè)務中經營規(guī)模較大、收入較多的經常性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會計 制度，增設有關資產、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。 14．還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業(yè)，可根據具體情 況，增設有關會計科目進行核算。 (二)會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算 ，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余 數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存人其他金融機構的存款，也在本 科目內核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取 和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由 出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行 存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余 與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款 余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進 行明細核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨 幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬 。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價， 下同)作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季 度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣 賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯 兌損益列入財務費用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調劑市場買人外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價 折合為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買 人外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和 折合率)，按照調劑價大于國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的 款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合的 人民幣，借記有關物資、費用科目，貸記本科目，同時，接應分攤的外匯價差，借記有 關物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的 人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目，同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“在 建工程” “財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。 在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬， 實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出 的外幣如為自調劑市場買人的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理 ；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調劑市場購人外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買 入外匯額度同時在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按該 外匯額度賬面成本，借記“財務費用”等科目，貸記“外匯價差”科目；按國家外匯牌價折 合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出 讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本 ，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。企業(yè)因營運業(yè)務而取 得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種 其他貨幣資金。有境外往來結算業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶 的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”等科目，...
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