運(yùn)輸(交通)企業(yè)會(huì)計(jì)制度
運(yùn)輸(交通)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1993年1月15日財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第01號(hào)文發(fā)布 此文如下： 國務(wù)院各有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 現(xiàn)將《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有交通運(yùn)輸企業(yè)于1993年7月1 日起執(zhí)行。交通運(yùn)輸企業(yè)原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。 目 錄 一、總說明 二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、總 說 明 (一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有交通運(yùn)輸企業(yè)，包括從事遠(yuǎn)洋、沿海 、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè)，海河港口，倉儲(chǔ)企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽(電)車 、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表 指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或 合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿 ，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì) 科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì) 計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名 稱。 (四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需 要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度 會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法 律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加益公章。封面上應(yīng)注明 ：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總 會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的 ，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì) 報(bào)表一并報(bào)送。 (五)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 |順序 |編號(hào) |名 稱 |頁數(shù) | |號(hào) | | | | | | |一、資產(chǎn)負(fù)債| | |1 |101 |表 |8 | |2 |102 |現(xiàn)金 |8 | |3 |109 |銀行存款 |11 | |4 |111 |其他貨幣資金|12 | |5 |112 |短期投資 |13 | |6 |113 |應(yīng)收票據(jù) |14 | |7 |114 |應(yīng)收賬款 |15 | |8 |115 |壞賬準(zhǔn)備 |15 | |9 |119 |預(yù)付賬款 |15 | |10 |121 |其他應(yīng)收款 |16 | |11 |124 |材料采購 |19 | |12 |125 |材料 |20 | |13 |126 |燃料 |2l | |14 |129 |輪胎 |23 | |15 |131 |低值易耗品 |24 | |16 |l 33 |材料成本差異|25 | |17 |139 |委托加工材料|26 | |18 |151 |待攤費(fèi)用 |27 | |19 |161 |氏期投資 |29 | |20 |165 |固定資產(chǎn) |32 | |21 |166 |累計(jì)折舊 |32 | |22 |169 |固定資產(chǎn)清理|33 | |23 |171 |在建工程 |35 | |24 |181 |無形資產(chǎn) |35 | |25 |191 |遞延資產(chǎn) |36 | | | |待處理財(cái)產(chǎn)損| | |26 |201 |溢 |37 | |27 |202 |二、負(fù)債類 |38 | |28 |203 |短期借款 |38 | |29 |204 |應(yīng)付票據(jù) |39 | |30 |209 |應(yīng)付賬款 |39 | |31 |211 |預(yù)收賬款 |40 | |32 |214 |其他應(yīng)付款 |40 | |33 |221 |應(yīng)付工資 |41 | |34 |223 |應(yīng)付福利費(fèi) |42 | |35 |229 |應(yīng)交稅金 |43 | |36 |231 |應(yīng)付利潤 |43 | |37 |241 |其他應(yīng)交款 |43 | |38 |251 |預(yù)提費(fèi)用 |44 | |39 |261 |長期借款 |46 | | | |應(yīng)付債券 | | | | |長期應(yīng)付款 | | |40 |301 |三、所有者權(quán)|46 | |41 |311 |益類 |47 | |42 |313 |實(shí)收資本 |47 | |43 |321 |資本公積 |48 | |44 |322 |盈余公積 |49 | | | |本年利潤 | | |45 |401 |利潤分配 |50 | |46 |411 |四、成本類 |51 | |47 |421 |輔助營運(yùn)費(fèi)用|51 | |48 |424 |營運(yùn)間接費(fèi)用|52 | |49 |427 |船舶固定費(fèi)用|52 | | | |船舶維護(hù)費(fèi)用| | |50 |501 |集裝箱固定費(fèi)|53 | |51 |502 |用 |54 | |52 |511 |五、損益類 |55 | |53 |512 |運(yùn)輸收入 |55 | |54 |521 |運(yùn)輸支出 |56 | |55 |522 |裝卸收入 |56 | |56 |531 |裝卸支出 |57 | |57 |532 |堆存收入 |57 | |58 |541 |堆存支出 |58 | |59 |542 |代理業(yè)務(wù)收入|58 | |60 |551 |代理業(yè)務(wù)支出|58 | |61 |552 |港務(wù)管理收入|59 | |62 |561 |港務(wù)管理支出|59 | |63 |571 |其他業(yè)務(wù)收入|60 | |64 |572 |其他業(yè)務(wù)支出|60 | |65 |581 |營運(yùn)稅金及附|61 | |66 |591 |加 |61 | |67 |592 |管理費(fèi)用 |62 | | | |財(cái)務(wù)費(fèi)用 | | | | |投資收益 | | | | |營業(yè)外收入 | | | | |營業(yè)外支出 | | 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目 ；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。 3．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。 4．有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購商品”科目。 5．國家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目 。 6．經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。 7．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差異”科目 ，增設(shè)“在途材料”科目。 8．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等 科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。 9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。 10．預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付 賬款在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”科目核算。 11．材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料” “修理用備件”等科目。 12．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 13．對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì) 制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。 14．還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情 況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算 ，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余 數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存人其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本 科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取 和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行 存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余 與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn) 行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨 幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬 。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)， 下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季 度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣 賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯 兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調(diào)劑市場買人外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià) 折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買 人外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和 折合率)，按照調(diào)劑價(jià)大于國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的 款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合的 人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同時(shí)，接應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有 關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的 人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在 建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬， 實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出 的外幣如為自調(diào)劑市場買人的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理 ；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購人外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買 入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)，按該 外匯額度賬面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；按國家外匯牌價(jià)折 合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出 讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本 ，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)而取 得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 第109號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種 其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶 的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購”等科目，...
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