運(yùn)輸（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度
運(yùn)輸（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1993年3月22日財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第12號文發(fā)布 |*此文如下： | |中國民用航空局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃 | |單列市財(cái)政（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì) | |發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)民用航空運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì) | |核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《運(yùn)輸（| |民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請布置| |所有（民用航空）運(yùn)輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有 | |何問題，望及時(shí)函告我們。 | 目 錄 一、總說明 二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 附錄2．主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、總 說 明 (一)為了貫徹執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)，規(guī)范航空運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有航空運(yùn)輸企業(yè)。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表 指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或 合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì) 計(jì)電算化，各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編，在某些科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科 目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì) 計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 (四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需 要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行。 國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法 律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)注明 ：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總 會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的 ，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì) 報(bào)表一并報(bào)送。 (五)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 |順序號 |編號 |名 稱 | | | |一、資產(chǎn)類 | |1 |101 |現(xiàn)金 | |2 |102 |銀行存款 | |3 |109 |其他貨幣資金 | |4 |111 |短期投資 | |5 |112 |應(yīng)收票據(jù) | |6 |113 |應(yīng)收帳款 | |7 |114 |壞帳準(zhǔn)備 | |8 |115 |預(yù)付帳款 | |9 |119 |其他應(yīng)收款 | |10 |121 |器材采購 | |11 |122 |航材消耗件 | |12 |123 |高價(jià)周轉(zhuǎn)件 | |13 |124 |普通器件 | |14 |129 |低值易耗品 | |15 |131 |器材成本差異 | |16 |133 |委托加工器材 | |17 |134 |機(jī)上供應(yīng)品 | |18 |139 |待攤費(fèi)用 | |19 |151 |長期投資 | |20 |161 |固定資產(chǎn) | |21 |165 |累計(jì)折舊 | |22 |166 |固定資產(chǎn)清理 | |23 |169 |在建工程 | |24 |171 |無形資產(chǎn) | |25 |181 |遞延資產(chǎn) | |26 |191 |待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | | | |二、負(fù)債類 | |27 |201 |短期借款 | |28 |202 |應(yīng)付票據(jù) | |29 |203 |應(yīng)付帳款 | |30 |204 |國際票證結(jié)算 | |31 |205 |國內(nèi)票證結(jié)處 | |32 |209 |其他應(yīng)付款 | |33 |211 |應(yīng)付工資 | |34 |214 |應(yīng)付福利費(fèi) | |35 |221 |應(yīng)交稅金 | |36 |223 |應(yīng)付利潤 | |37 |224 |應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基 | |38 |229 |金 | |39 |231 |其他應(yīng)交款 | |40 |241 |預(yù)提費(fèi)用 | |41 |251 |長期借款 | |42 |261 |應(yīng)付債券 | | | |長期應(yīng)付款 | | | |三、所有者權(quán)益類 | |43 |301 |實(shí)收資本 | |44 |311 |資本公積 | |45 |313 |盈余公積 | |46 |321 |本年利潤 | |47 |322 |利潤分配 | | | |四、損益類 | |48 |401 |運(yùn)輸收入 | |49 |403 |通用航空收入 | |50 |404 |機(jī)楊服務(wù)收入 | |51 |405 |運(yùn)輸成本 | |52 |406 |通用航空成本 | |53 |407 |機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 | |54 |408 |銷售費(fèi)用 | |55 |409 |營業(yè)稅金及附加 | |56 |411 |其他業(yè)務(wù)收入 | |57 |412 |其他業(yè)務(wù)支出 | |58 |421 |管理費(fèi)用 | |59 |422 |財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |60 |431 |投資收益 | |61 |441 |營業(yè)外收入 | |62 |442 |營業(yè)外支出 | 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會(huì)計(jì)科目作必要增減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目， 附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級撥人資金”科目。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。 3．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。 4．國家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目 。 5．采用實(shí)際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購”和“器材成本差異”科目 ，增設(shè)“在途器材”科目。 6．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目，而在“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“ 低值易耗品”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。 7．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“普通器材”科目。 8．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付賬款在“應(yīng)付賬款”科目核算 。 9．企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 10．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì) 制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。 11．還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的，企業(yè)可根據(jù)具體情況， 增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科 目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余 數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存人其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本 科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款，銀行匯票存款、銀行本票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取 或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理 ，并應(yīng)按月編制“銀行存款眾額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨 幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬 。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)， 下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季 度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作 為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額， 作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調(diào)劑市場買人外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍按國家外匯牌價(jià)折 合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入 外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目 (×××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣 戶)。用買入的外幣購買器材、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)器材 、費(fèi)用科目，貸記本科目(×××外幣戶)，同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)器材、費(fèi)用 科目，貸記“外匯價(jià)差“科目；用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記 有關(guān)債務(wù)科目，貸記本科目；同時(shí)技償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)技國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬， 實(shí)際取得的人民幣與國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)分不同情況處理：賣出的 外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理； 賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購人外匯額度，所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購 人外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目(人民幣戶)， 并將買人的外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。 企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入 ，作為匯兌損益處理。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種 其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶 的款項(xiàng)。 企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“器材采購”等科目，貸記本科目 。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。 三、銀行匯票存款．是指企業(yè)為取得銀行匯票．按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送 “銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存 根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開 戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記...
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