工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度
工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度 第一章　總則 　 第一條　為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為，有利於企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核 算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。 　　第二條　本制度適用於中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）， 包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的 企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。 　　非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。 　　第三條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立 企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以 及其他變更登記等主要事項，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機 關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。 　　第四條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī) 定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家 稅收，并接受主管財政機關(guān)檢查監(jiān)督。 　　第五條　企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核 算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益 。 　　第六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時 、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時 做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確 ，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn) 清查。 　　　　　第二章　資金籌集 　　第七條　企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金，法人資本金、個人資本金以及外商 資本金等。 　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資 本金。 　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 　　個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金 。 　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資 本金。 　　第八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金 可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足。分期籌 集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資 不得低於１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)繳清。 　　投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者 可以依法追究其違約責(zé)任。 　　第九條　企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán) ）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有 關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過３０％。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 　　第十條　企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企 業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。 　　第十一條　企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以 任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。 　　第十二條　企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差 額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認(rèn)價值 或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積 金。 　　資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。 　　第十三條　企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 　　流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅 金、應(yīng)付股利和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工 福利費等，作為流動負(fù)債。 　　長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付 款等。 　　發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低於債券面值的差額 ，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。 　　第十四條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的 應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。 　　第十五條　企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計利 息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清 算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交 付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。 　　　　　第三章　流動資產(chǎn) 　　第十六條　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 　　第十七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 　　第十八條　企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨 款和待攤費用。 　　應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用 。 　　第十九條　企業(yè)可以於年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的３━５‰計提壞帳準(zhǔn)備金 ，計入管理費用。 　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 　　不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳， 沖減管理費用。 　　第二十條　存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品 、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。 　　第二十一條　存貨按照實際成本計價。 　　購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整 理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。 　　自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。 　　委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費 和加工費用等計價。 　　投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。 　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等 計價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。 　　按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單 獨核算。 　　第二十二條　企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出 法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用 計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 　　第二十三條　企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤 銷。 　　第二十四條　存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點 清查。對於盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理 。 　　盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司 賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險公司賠 款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 　　　　　第四章　固定資產(chǎn) 　　第二十五條　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸 工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品 ，單位價值在２０００元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 　　企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。 　　第二十六條　固定資產(chǎn)按照下列方式計價。 　　購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等 計價。 　　自行建造的，按照建筑過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 　　投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等 計價。 　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試 費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支 出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價 值。 　　第二十七條　企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未 交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價： 　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等 計價。 　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 　　設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分 攤的工程管理費等計價。 　　第二十八條　在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公 司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由於非常原因造成的報 廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后， 計入營業(yè)外支出。 　　工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且 可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 　　第二十九條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起， 按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算 辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。 　　第三十條　企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀 表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定 資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng) 營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企 業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。 　　第三十一條　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨 運汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步 快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)"母機"的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造 企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器 設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 　　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時， 由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。 　　企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主 管財政機關(guān)備案。 　　第三十二條　平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下： 　 　　　　　　１━預(yù)計凈殘值率 　　年折舊率＝━━━━━━━━━ 　　　　　　　　折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３━５％確定，凈殖值率低於３％或者高於５％ 的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。 　　工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下： 　?。ㄒ唬┌凑招旭偫锍逃嬎阏叟f的公式： 　　　　　　　　　　原值×（１━預(yù)計凈殘值率） 　　單位里程折舊額＝━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　　　　　　總行駛里程 　?。ǘ┌凑展ぷ餍r計算折舊的公式： 　　　　　　　　　　　原值×（１━預(yù)計凈殘值率） 　　每工作小時折舊額＝━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　　　　　　　總工作小時 　　雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下： 　　　　　　　　　?。?　　年折舊率＝━━━━━━×１００％ 　　　　　　　　折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率 　　實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固 定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。 　　年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下： 　　　　　　　　　折舊年限━已使用年數(shù) 　　年折舊率＝━━━━━━━━━━━━━━━×１００％ 　　　　　　　折舊年...
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