旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度 1992年12月30日財政部（92）財會字第68號文發(fā)布* *此文如下： 國務(wù)院有關(guān)部委、直屬機構(gòu)、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)的會計核 算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，制定了《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們， 請布置所有旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。 目錄 一、總說明 二、會計科目 （一）會計科目表 （二）會計科目使用說明 三、會計報表 （一）會計報表種類及格式 （二）會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總說明 （一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會計核算，特制定 本制度。 （二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行 社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池 、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務(wù)企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商 貿(mào)公司，執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)會計制度，不搪行本制度。 （三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計 報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增 設(shè)、減少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬薄，查閱賬目，實行 會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè) 會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬薄時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目 的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 (四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理 需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年 度會計報表還應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出 。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注 明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、 總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán) 的，應(yīng)當編制合并會計報表。 (五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 二、會計科目 （一）會計科目表 |編號 |名稱 | | |101 |一、資類 | | |102 |銀行存款 | | |109 |其他貨幣資金 | | |111 |短期投資 | | |113 |應(yīng)收帳款 | | |114 |壞賬準備 | | |119 |其他應(yīng)收款 | | |121 |原材料 | | |122 |燃 料 | | |124 |低值易耗品 | | |126 |物料用品 | | |128 |庫存用品 | | |131 |待攤費用 | | |141 |長期投資 | | |151 |固定資產(chǎn) | | |155 |累計折舊 | | |156 |固定資產(chǎn)清理 | | |159 |在建工程 | | |161 |無形資產(chǎn) | | |171 |遞延資產(chǎn) | | |181 |待處理財產(chǎn)損益 | | | |二、負債類 | | |201 |短期借款 | | |203 |應(yīng)付賬款 | | |209 |其他應(yīng)付款 | | |211 |應(yīng)付工資 | | |214 |應(yīng)付福利費 | | |221 |應(yīng)交稅金 | | |223 |應(yīng)付利潤 | | |241 |其他應(yīng)交款 | | |251 |預提費用 | | |261 |長期借款 | | | |應(yīng)付債券 | | | |長期應(yīng)付款 | | | |三、所有者權(quán)益類 | | |301 |實收資本 | | |311 |資本公積 | | |313 |盈潤公積 | | |321 |本年利潤 | | |322 |利潤分配 | | | |四、損益類 | | |501 |營業(yè)收入 | | |502 |營業(yè)成本 | | |編號 |名稱 | | |503 |營業(yè)費用 | | |504 |營業(yè)稅金及增加 | | |511 |管理費用 | | |512 |財務(wù)費用 | | |521 |投資收益 | | |531 |營業(yè)外收入 | | |532 |營業(yè)外收入 | | 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并： 1．在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”科目 。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差”科目。 3．預收賬款業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可單投“預收賬款”科目。 4．企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 5．庫存商品采用售價核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進銷差價”科目。 (二)會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科 目核算，不記入本科目。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余 數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本 科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入 本科目。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取 和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)接開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行 存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余 與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進 行明細 核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國 貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記 賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價 ，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的國家外匯牌價作為折合率。月份或季度 、年度終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬 戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌 損益列入財務(wù)費用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 五、在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)接國家外匯牌價折 合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入 外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折 合率)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項 ，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買商品、物資或支付有關(guān)費用，應(yīng)分攤的外 匯價差，借記有關(guān)商品、物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債 務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分 攤的外匯價差，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)接國家外匯牌價折合為人民幣記賬 ，實際取得人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出 的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理 ；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。購 入外匯額度時，按實際支付的金額，借記“外匯價差”科目，貸記本科目(人民幣戶)；并 將買入外匯額度同時在備查簿中登記。 企業(yè)因提供勞務(wù)等而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入 ，作為匯兌損益處理。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各 種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算 。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專 戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記有關(guān)材料科目，貸記本 科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目 ，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶 行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如有多余款或 因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存 根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān) 憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時， 應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)， 借記“銀行存款”等科目，貸記...
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