外幣業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)概念

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外幣業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)概念
外幣業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)概念 (一)外幣 外幣有狹義和廣義之分。狹義的外幣指外國貨幣,即其他國家或地區(qū)發(fā)行的流通貨幣, 包括紙幣和鑄幣。廣義的外幣則指所有外國貨幣表示的、能夠用于國際結(jié)算的支付憑證 ,包括:(1)外國的紙幣與鑄幣;(2)以外國貨幣表示的有價(jià)證券,包括各種債券、股票 ; (3)外幣支付憑證,如外幣票據(jù)、信用證、郵政儲(chǔ)蓄等;(4)其他外幣資金,如各種外幣 匯款和各種可在國外兌現(xiàn)或流通的憑證等。會(huì)計(jì)上的外幣概念,可能包括本國貨幣在內(nèi) 。通常,外幣即非本國貨幣。但在會(huì)計(jì)上,外幣泛指記賬本位幣以外的貨幣。我國境內(nèi) 的企業(yè)由于日常業(yè)務(wù)往來和收付結(jié)算等多以人民幣為計(jì)量單位和結(jié)算貨幣,所以原則上 以人民幣為記賬本位幣。但對(duì)于一些涉外企業(yè),在發(fā)生對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常以某國貨幣 ,如美元結(jié)算,這時(shí),企業(yè)可采用結(jié)算貨幣的幣種為記賬本位幣。這樣,美元以外的其 他貨幣(包括人民幣)均為外幣。 (二)外幣業(yè)務(wù) 外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項(xiàng)支付、往來結(jié)算及計(jì)價(jià)的 業(yè)務(wù)。我國境內(nèi)的企業(yè)一般應(yīng)以人民幣為記賬本位幣,企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)以非人民幣的外 國貨幣進(jìn)行收付、結(jié)算及計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),即為外幣業(yè)務(wù)。如果企業(yè)以某種非人民幣的 外國貨幣為記賬本位幣,則企業(yè)中發(fā)生的各種非該種外國貨幣表示的收付、結(jié)算及計(jì)價(jià) 業(yè)務(wù)均是外幣業(yè)務(wù)。 (三)記賬匯率與賬面匯率 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù),進(jìn)行賬面記錄時(shí)所選用的匯率稱為記賬匯率,它可以是業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng) 天的匯率,也可以是當(dāng)月一日的匯率。賬面匯率則是對(duì)以往發(fā)生外幣業(yè)務(wù)已登記人賬的 匯率。由于記賬匯率和賬面匯率的不同,使等額的交易外幣折算到本位幣的金額會(huì)有所 差異,形成匯兌收益或損失。 (四)匯兌損益 匯兌損益是一筆涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在向記賬本位幣折算過程中,由于匯率變化而產(chǎn)生 的一種折算差額。產(chǎn)生匯兌損益的原因很多,主要包括三類,即記錄債權(quán)收回、債務(wù)償 還時(shí)選用的記賬匯率,與這些業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已人賬的賬面匯率不同形成的差額;貨幣兌換 時(shí),不同貨幣由于選用不同的記賬匯率產(chǎn)生的差異;貨幣資金減少時(shí)使用的記賬匯率與 按一定方法(如先進(jìn)先出法)確認(rèn)的賬面匯率不同產(chǎn)生的差異。
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