企業(yè)財務決算管理(ppt)

中央企業(yè)財務決算管理
中央企業(yè)財務監(jiān)督管理總體情況
2004年度中央企業(yè)財務決算和審計質量情況
2004年度中央企業(yè)財務決算和審計管理中存在的突出問題
加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平

一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（一）進一步完善財務決算報告體系
（二）切實加強財務決算審計管理
（三）有效規(guī)范會計核算基礎
（四）確認企業(yè)經營成果和經營業(yè)績
（五）加大成本費用控制力度
（六）加強企業(yè)高風險投資業(yè)務監(jiān)控
（七）積極探索境外企業(yè)財務決算管理的有效途徑
一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（一）進一步完善財務決算報告體系
建立和完善財務決算報告制度
修改完善財務決算報表體系
（修訂報表、加強信息披露、提高信息有用性、報表轉換）

加強了財務決算報告的審核
分類落實和處理財務決算審核中發(fā)現的問題
一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（二）切實加強財務決算審計管理
繼續(xù)推行財務決算審計統(tǒng)一委托
嚴格財務決算審計范圍和內容
建立中央企業(yè)財務決算審計備案制度
對財務決算審計質量存在問題會計師事務所予以處理
初步建立中央企業(yè)財務決算審計質量檔案
積極推進中央企業(yè)內部審計工作
一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（三）有效規(guī)范企業(yè)會計核算基礎

會計估計和會計政策
會計差錯更正
長期投資核算
資產減值準備財務核銷
合并報表編制
一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（四）確認企業(yè)經營成果和經營業(yè)績
確認賬面經營成果
清算業(yè)績考核指標
清算工效掛鉤指標
確認國有資本保值增值結果

一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（五）加大成本費用控制力度
嚴格控制管理費用
控制工資的過快增長
加強住房補貼管理
控制購買商業(yè)保險

一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（六）加強企業(yè)高風險投資業(yè)務監(jiān)控
組織高風險業(yè)務摸底調查
加強高風險業(yè)務預警
規(guī)范風險業(yè)務損失的會計核算
一、中央企業(yè)財務決算管理總體情況

（七）積極探索境外企業(yè)財務決算管理有效途徑
認真分析境外企業(yè)資產與財務的基本狀況
加強對境外企業(yè)、境外資產的統(tǒng)計與管理
加強了境外子企業(yè)財務決算的審計管理
積極研究加強境外子企業(yè)監(jiān)督管理的途徑與方法


二、 2004年度中央企業(yè)財務決算和審計質量情況

通過推行新的《企業(yè)會計制度》，絕大部分企業(yè)進一步完善了會計核算管理制度
多數企業(yè)積極推行全面預算管理，增強了生產經營和資金調度的計劃性
部分企業(yè)積極推進資金集中管理，有效規(guī)范了資金使用程序
多數企業(yè)加強財務信息化管理，強化了對基層企業(yè)的財務控制
多數企業(yè)注重加強成本費用管理，拓展了效益增長空間
二、 2004年度中央企業(yè)財務決算和審計質量情況

財務決算審核情況
“合格”37家，占20.0%；
“存在一定技術差錯，基本合格”107家，占58.2%；
“存在較多問題，質量較低”34家，占18.4%；
“較為嚴重，質量較差”6家，占3.3%。


二、 2004年度中央企業(yè)財務決算和審計質量情況

財務決算審計質量情況
“審計意見準確、審計質量合格”50家，占27.2%；
“審計意見恰當、審計質量基本合格”100家，占54.3%;
“審計意見不恰當、審計質量有一定問題”30家，占16.3%；
“審計意見有失公允、審計質量有嚴重問題”4家，占2.2%。




（一）39家企業(yè)經營成果存在不同程度的失真
通過少轉成本費用，多計或提前確認收入虛增利潤
利用企業(yè)內部關聯方交易虛增收入，粉飾經營業(yè)績
采取擅自變更會計政策和會計估計手段調節(jié)經營成果
濫用會計差錯更正調節(jié)企業(yè)當期利潤
利用減值準備計提與轉回方式調節(jié)利潤
合并報表編制不規(guī)范造成利潤不實
長期投資核算不合規(guī)影響企業(yè)利潤真實性



（二）部分企業(yè)經營虧損嚴重，虧損面較大
（三）部分企業(yè)持續(xù)經營能力較差，經營風險甚憂
（四）部分企業(yè)財務管理混亂，少數企業(yè)存在違規(guī)行為
（五）部分企業(yè)未分配利潤負數掛賬，利潤分配不規(guī)范
（六）少數企業(yè)存在重大經營決策失誤
（七）部分企業(yè)人工成本增長過快
（八）企業(yè)風險意識淡薄，高風險投資業(yè)務問題突出





（九）企業(yè)財務審計質量有待進一步提高
部分企業(yè)審計工作組織不符合要求
部分企業(yè)財務決算審計報告質量存在一定問題
財務決算審計結果的效用不高
個別會計師事務所審計質量存在嚴重問題

此外，還有個別企業(yè)對財務決算不夠重視，存在一定差錯，信息披露不充分，編制質量不高。




財務決算問題的處理
對于財務決算數據基本真實，會計核算存在技術性差錯的，在財務決算批復中予以提示；
對于財務決算或會計核算存在較大差錯，導致財務會計信息失真、經營成果不實的企業(yè)，在財務決算批復中要求企業(yè)限期糾正并調整財務決算；
對于在財務管理或會計核算中存在較嚴重違規(guī)、違紀問題或管理混亂的少數企業(yè)，要求其限期整改，對經營成果不予確認。




財務審計問題的處理
18家會計師事務所進行了質詢，相關會計師事務所以書面形式作出反饋說明
8家會計師事務所進行警示談話
2家會計師事務所自通報之日起3年內各中央企業(yè)不得聘請其承擔有關審計業(yè)務


四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
總體要求：
1、全面、真實、準確反映年度財務狀況、經營成果和現金流量，不得編造虛假財務報表，不得違規(guī)設置“賬外賬”；
2、嚴格執(zhí)行國家各項財務會計制度，嚴格執(zhí)行合并報表編制規(guī)定，合理確定編制范圍，不得人為調節(jié)利潤，不得出現新的潛虧掛賬；
3、充分披露財務會計信息，不得對重大財務會計事項隱瞞不報；
4、認真整改上年財務決算批復問題。

四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
具體要求：
（一）夯實編制基礎，合理確定編制范圍
1、做好財產清查、債權債務確認、資產質量核實、損益結轉；
2、嚴格執(zhí)行國家有關合并范圍的規(guī)定，做好合并范圍報備工作；
3、認真做好報表培訓，充分理解編制要求。
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（二）加強會計政策和會計估計管理，進一步規(guī)范會計核算
1、進一步完善集團內部會計核算管理辦法
2、嚴格執(zhí)行統(tǒng)一制定的核算規(guī)范，加強資產減值準備管理
3、會計政策和會計估計不得隨意變更
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（四）加強各項資產損失管理，明確資產損失責任，建立資產損失防范機制
1、對清產核資中經批復認可已核銷的原制度損失，建立賬銷案存管理制度，積極組織力量清理和追索
2、對已計提資產減值準備資產，進行認真甄別分類，已形成事實損失的資產按規(guī)定進行財務核銷
3、對賬銷案存資產損失銷案和資產減值準備財務核銷情況及時報備
4、建立資產損失責任認定和追究制度，認真分析原因，明確相關人員責任
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（五）加強高風險業(yè)務財務管理控制，建立有效風險預警機制

1、對從事高風險投資業(yè)務進行嚴格控制和規(guī)范管理。要對委托理財、期貨（權）及衍生品投資、股票投資等高風險業(yè)務進行清理和規(guī)范。
2、實時監(jiān)控高風險投資業(yè)務。對于國家嚴令禁止開展的高風險業(yè)務，企業(yè)一律不得違反國家規(guī)定或超范圍經營。
3、企業(yè)應通過內部審計等方式對各級子企業(yè)開展的高風險投資業(yè)務建立定期核查和報告制度。
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（六）完善母子公司財務管理體制，強化集團總部財務監(jiān)管控制

1、加強內部控制機制建設，增強集團總部控制力和執(zhí)行力
2、加強集團財務集中管理，積極探索財務信息化建設等管理模式
3、加強現金流量管理，優(yōu)化資產負債結構，防范債務風險
4、加強對長期虧損、非持續(xù)經營及資不抵債子企業(yè)清理整頓力度
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（七）加大對境外投資的監(jiān)督管理，確保境外國有資產的安全與保值增值

1、加大對境外投資清理與管理力度
2、建立規(guī)范的以產權為紐帶的投資關系
3、加強外派人員工資福利管理
4、建立完整會計賬簿，規(guī)范會計核算，按照國內會計制度和會計準則及境內母公司會計政策相應調整后編制財務決算報表
5、做好境外企業(yè)審計工作
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（八）高度重視財務決算審計工作，進一步提高財務決算審計工作質量

1、規(guī)范會計師事務所選聘工作
2、指定專門機構和人員做好審計協調工作
3、認真做好內部審計工作
4、做好審計意見調整工作



四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（九）組織做好財務決算審核工作，加強財務決算分析

1、督促和指導所屬子企業(yè)做好財務決算數據質量自審自查工作
2、認真組織做好集團財務決算集中審核工作
3、加強財務決算分析工作，充分發(fā)揮財務決算的作用
4、進一步加強財務決算反映問題的處理、跟蹤與落實
四、加強財務決算管理，提高財務監(jiān)督水平
（十）進一步建立和完善財務決算管理制度

1、進一步完善財務決算審核制度
2、進一步完善財務決算批復確認制度
3、逐步建立總會計師述職制度
4、探索建立財務決算報告質量評估制度


五、中國誠通2005年財務決算重點關注的問題
（一）進一步加強財務管理和會計核算水平的審計監(jiān)督力度，要實行獎懲制度。
對財務管理和會計核算中存在重大問題的企業(yè)要通報批評并限期整改。

五、中國誠通2005年財務決算重點關注的問題
（二）加強《會計制度》和集團會計政策和會計核算辦法的規(guī)范性審查，對未按上述政策執(zhí)行的企業(yè)要限期整改。該備案的要備案，該審批的要審批。
根據國資委的相關要求，上市公司也要逐步將會計政策、審計標準等向集團統(tǒng)一的會計制度靠攏。

五、中國誠通2005年財務決算重點關注的問題
（三）對上年審計中發(fā)現的問題重點關注，對審計中發(fā)現的問題要求各單位認真整改，并將整改計劃和結果上報上級公司接受監(jiān)督。集團將適時組織力量開展全集團的檢查。
五、中國誠通2005年財務決算重點關注的問題
（四）加強年度決算報表編制質量的審核，決算報表要與審計報告一致，同時要真實反映企業(yè)的實際情況。
各公司要認真檢查符合本級和下級公司的決算報表，最大限度的減少各種漏報、錯報。
五、中國誠通2005年財務決算重點關注的問題
（五）各公司要認真積極配合中介機構的審計工作，按要求提供各種資料，如實反映本企業(yè)的實際情況，不得消極應付。遇情況及時向上級公司或集團反映。
五、中國誠通2005年財務決算重點關注的問題
（六）加強對審計意見的落實力度，對審計報告中的保留或強調事項以及附注中披露的問題要在上報決算時單獨赴文字說明予以解釋并提出解決辦法和期限，各二級公司負責監(jiān)督落實情況并將落實情況報集團財務部。

謝謝！

企業(yè)財務決算管理(ppt)