企業(yè)財務(wù)會計培訓(xùn)講座(ppt)
企業(yè)財務(wù)會計培訓(xùn)講座

引 言
我國內(nèi)部控制規(guī)范進程
《獨立審計準則--內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》1996
《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》1997
《會計法--第27條》1999
《證券公司內(nèi)部控制指引》2000
《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》2001
《內(nèi)部會計控制規(guī)范--貨幣資金》2001
我國內(nèi)部控制規(guī)范進程
《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》2002
《內(nèi)部會計控制規(guī)范--采購及應(yīng)付帳款》（征求意見稿）2002
《內(nèi)部會計控制規(guī)范--銷售及應(yīng)收帳款》（征求意見稿）2002
《內(nèi)部會計控制規(guī)范--工程項目》（征求意見稿）2002

我國內(nèi)部控制規(guī)范進程
《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2002
《內(nèi)部會計控制》的法律地位
《會計法》的配套法規(guī)之一
國家統(tǒng)一會計制度的組成部分
會計核算制度
會計機構(gòu)和會計人員制度
會計工作管理制度
內(nèi)部會計控制規(guī)范

國家統(tǒng)一會計制度進程與框架
《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)
內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）
總則
內(nèi)部會計控制的目標和原則
內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
內(nèi)部會計控制的方法
內(nèi)部會計控制的檢查
內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）
《內(nèi)部會計控制》結(jié)構(gòu)
內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個）
總則
內(nèi)部會計控制的目標和原則
內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
內(nèi)部會計控制的方法
內(nèi)部會計控制的檢查
內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）
內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系
內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系
一、內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制概念演變
內(nèi)部牽制（40年代前）
內(nèi)部會計控制和管理控制（70年代前）
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）
內(nèi)部控制框架（90年代）
內(nèi)部控制框架定義
內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得
（1）經(jīng)營效果和效率；
（2）財務(wù)報告的可靠性；
（3）遵守法規(guī)等目標
而提供合理保證的一種過程（Process）。

對內(nèi)部控制框架定義理解
主體
目標
作用
性質(zhì)
內(nèi)部控制框架內(nèi)在聯(lián)系
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
1. 控制環(huán)境（ Control Environment )
構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
員工的誠實和職業(yè)道德；
員工的勝任能力；
董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與；
管理理念和經(jīng)營作風(fēng)；
組織機構(gòu)；
權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定；
人力資源政策及執(zhí)行。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
2. 風(fēng)險評估（ Risk Assessment )
單位為取得其目的而確認的分析相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
風(fēng)險來自：
經(jīng)營環(huán)境的變化
聘用新的員工
采用新的或改良的信息系統(tǒng)
迅猛的發(fā)展速度
新技術(shù)的應(yīng)用
新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)
企業(yè)改組
海外經(jīng)營
新會計方法的采用
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
3. 控制活動（ Control Activities )
對所確認的風(fēng)險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
業(yè)績評價；
信息處理控制；
實物控制；
職務(wù)分離。
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
4. 信息與溝通（ Information and Communication )
與財務(wù)報告目標相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便適當歸類、提供會計報告；
采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
在財務(wù)報告中恰當揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù)
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
5. 監(jiān)控（ Monitoring )
評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運行及改進活動的評價。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
內(nèi)部監(jiān)督
自我評估
內(nèi)部審計
外部監(jiān)督
與外部單位、機構(gòu)進行信息交流。

建立內(nèi)部控制的動因
企業(yè)例外管理的需要；
防止舞弊和欺詐行為；
現(xiàn)代審計程序的發(fā)展;
法制和政府的推動.


內(nèi)部控制局限性
1. 成本效益考慮；
2. 異常活動超出設(shè)計范圍；
3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強；
4. 高層管理者自我違規(guī)操作;
5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。
二、內(nèi)部控制方法
1、組織規(guī)劃控制
法人治理結(jié)構(gòu)
財務(wù)部門設(shè)置
財務(wù)人員委派
崗位職務(wù)分工

法人治理結(jié)構(gòu)
國外
歐洲大陸法
英美海洋法
國內(nèi)
《公司法》要求
證監(jiān)會《上市公司治理準則》要求
國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求
法人治理結(jié)構(gòu)
歐洲大陸法（二元理事會）
法人治理結(jié)構(gòu)
英美海洋法（一元理事會）

法人治理結(jié)構(gòu)
我國《公司法》
法人治理結(jié)構(gòu)
監(jiān)事會的職權(quán)：
檢查公司的財務(wù)
對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進行監(jiān)督
提議召開臨時股東大會

法人治理結(jié)構(gòu)
證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求
設(shè)立獨立董事和由獨立董事任負責(zé)人的審計委員會
審計委員會的職權(quán)：
檢查公司會計政策、財務(wù)狀況和財務(wù)報告程序
與公司外部審計機構(gòu)進行交流
對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核
對內(nèi)部控制進行考核
檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險
檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況

上市公司法人治理現(xiàn)狀
完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想
財務(wù)機構(gòu)設(shè)置
會計個體與會計主體
設(shè)置模式
獨立型
分離型
托管型

設(shè)置模式---獨立
設(shè)置模式---分離
設(shè)置模式---托管
會計人員委派
委派對象
個別財務(wù)人員
全部財務(wù)人員
委派管理
資格認定
職責(zé)權(quán)限
人事待遇
培訓(xùn)與考核
任期與輪換


崗位職務(wù)分工
不相容職務(wù)的分離原則
若干個職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)當分離。

不相容職務(wù)分離
授權(quán)批準職務(wù)
執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)
財產(chǎn)保管職務(wù)
會計記錄職務(wù)
監(jiān)督審核職務(wù)
不相容職務(wù)分離
2、授權(quán)批準控制
（1）授權(quán)批準形式
一般授權(quán)
經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)
特殊授權(quán)
經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)

授權(quán)批準控制
（2）授權(quán)批準體系
授權(quán)批準的范圍
授權(quán)批準的層次
授權(quán)批準的責(zé)任
授權(quán)批準的程序（審批權(quán)限一覽表）

審批權(quán)限一覽表
3、會計記錄控制
（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置
（2）統(tǒng)一會計科目
（3）統(tǒng)一會計政策
（4）規(guī)范核算流程（流程圖）

流程圖繪制方法
1、確定流程圖式
（1）橫式 （2）直式
2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式
（1）一次顯示 （2）重復(fù)顯示
3、基本規(guī)則
（1）從左到右，從上到下
（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下
流程圖繪制舉例
某企業(yè)費用報銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責(zé)人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關(guān)費用明細帳并歸檔.

流程圖繪制舉例 （續(xù)）
流程圖繪制舉例 （續(xù)）
流程圖繪制舉例 （續(xù)）
4、實物保護控制
一、限制接近
1、限制接近現(xiàn)金
2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)
3、限制接近存貨

實物保護控制
二、定期盤點
三、財產(chǎn)保險
四、財產(chǎn)記錄
5、職工素質(zhì)控制
招聘程序
工作規(guī)范
定期培訓(xùn)
考核獎懲
信用保險
崗位輪換
6、風(fēng)險防范控制
籌資風(fēng)險防范
投資風(fēng)險防范
信用風(fēng)險防范
結(jié)算風(fēng)險防范
擔(dān)保風(fēng)險防范
7、全面預(yù)算控制
預(yù)算體系建立（項目、標準、程序）
預(yù)算編制與審定
預(yù)算指標分解與責(zé)任落實
預(yù)算執(zhí)行授權(quán)
預(yù)算實施監(jiān)控
預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整
預(yù)算業(yè)績考核

8、內(nèi)部報告控制
編制內(nèi)部報告要求
內(nèi)部報告頻率和詳簡
內(nèi)部報告體系
編制內(nèi)部報告要求
反映經(jīng)管責(zé)任
符合“例外管理”原則
簡明易懂
及時有效
統(tǒng)籌規(guī)劃

內(nèi)部報告體系
資金分析報告
經(jīng)營分析報告
費用分析報告
資產(chǎn)分析報告
往來分析報告
投資分析報告
財務(wù)分析報告
9、電算化系統(tǒng)控制
一般控制
系統(tǒng)組織和管理控制
系統(tǒng)開發(fā)和維護控制
文件資料控制
系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制

電算化系統(tǒng)控制
應(yīng)用控制
輸入控制
處理控制
輸出控制

10、內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的獨立評價系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標是否達到。

內(nèi)部審計控制
法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計關(guān)系
內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計內(nèi)容
財務(wù)審計
管理審計
效益審計

三、內(nèi)部控制設(shè)計
內(nèi)部控制設(shè)計種類
營利性單位
集團大型企業(yè)
中小企業(yè)
特殊行業(yè)企業(yè)
非營利性單位
政府機關(guān)
事業(yè)單位
公共項目
內(nèi)部控制設(shè)計結(jié)構(gòu)
組織機構(gòu)設(shè)計
人員管理設(shè)計
業(yè)務(wù)程序設(shè)計
組織機構(gòu)設(shè)計
法人治理結(jié)構(gòu)
職能部門設(shè)置
崗位職責(zé)分工
崗位說明書
崗位名稱
崗位職責(zé)描述 （崗位職責(zé)系統(tǒng)圖）
崗位上下關(guān)系
崗位任職條件

人員管理設(shè)計
聘用
考核
激勵
懲罰
業(yè)務(wù)程序設(shè)計
構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型
分析業(yè)務(wù)常見弊端
提出內(nèi)部控制要點
設(shè)計內(nèi)部控制文本
1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型
反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點
以價值運動為主線，以資金池為中心
滿足審計方法的使用

2、分析常見錯誤弊端
錯誤弊端表現(xiàn)
錯誤弊端分析
歷史教訓(xùn)與案例
合理懷疑
（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端
截留各種現(xiàn)金收入
挪用資金
虛報冒領(lǐng)
出借帳號（洗錢）
現(xiàn)金超額存放
白條抵庫
非法違規(guī)出借
3、提出控制要點和方法
關(guān)鍵控制點
補償性控制
成本效益分析
（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點
1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 2．資金預(yù)算控制 3．庫存現(xiàn)金控制 4．銀行存款控制 5．財務(wù)印章控制 6．定額備用金控制

4、設(shè)計內(nèi)部控制文本
混合式
單獨式
設(shè)計內(nèi)部控制文本
混合式
（例）費用報銷業(yè)務(wù)處理流程
設(shè)計內(nèi)部控制文本
單獨式（1）
設(shè)計內(nèi)部控制文本
單獨式（2）
內(nèi)部控制參考資料
徐政旦、姚煥庭、朱榮恩 《會計制度設(shè)計》
上海財經(jīng)大學(xué)出版社 1996年版
朱榮恩、徐建新 《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》
中國審計出版社 1996年版
朱榮恩 《建立和完善內(nèi)部控制的思考》

企業(yè)財務(wù)會計培訓(xùn)講座(ppt)