內(nèi)部控制與財務管理(ppt)
內(nèi)部控制與財務管理
內(nèi)容提要
一、公司治理視野中的內(nèi)部控制
二、控制環(huán)境
三、風險評估
四、控制活動
五、信息與溝通
六、監(jiān)控
一、公司治理視野中的內(nèi)部控制
為什么要關注內(nèi)部控制？
誰關注內(nèi)部控制？
審計師——提高審計效率
企業(yè)管理當局——加強企業(yè)管理
政府監(jiān)管部門——健全公司治理
一、公司治理視野中的內(nèi)部控制
不同視角下的內(nèi)部控制
我國：
中注協(xié)——注冊會計師角度
證監(jiān)會——內(nèi)部控制機制與內(nèi)部控制制度
財政部——內(nèi)部會計控制
美國：
COSO（發(fā)起人組織委員會）——整體框架
SEC（證券交易委員會）——針對財務報告的內(nèi)部控制

美國發(fā)起人組織委員會（COSO）在1992年提出，并于1994年修訂的《內(nèi)部控制——整體框架》中對內(nèi)部控制作了如下描述：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為運營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。

財政部
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
內(nèi)部控制的構(gòu)成
控制環(huán)境
風險評估
控制活動
信息與溝通
監(jiān)控


內(nèi)部會計控制包括認可交易、防護資產(chǎn)、以及保證財務記錄的精確性的方法和程序，如一套好的會計控制制度有助于效益最大化，并將浪費、過失和舞弊的損失減少到最低限度。
內(nèi)部管理控制包括組織計劃，以及所有可能為管理計劃和經(jīng)營控制提供方便的方法和程序，如部門預算程序、業(yè)績報告，以及向顧客提供信貸的程序。

內(nèi)部控制的特征
不僅僅是制度而是一種理念！
同戰(zhàn)略有關，幫助完成企業(yè)目標（確保管理人員和一般員工一貫以企業(yè)目標為準則）
同企業(yè)的管理哲學、規(guī)范和完整性有關
包括制定標準和經(jīng)營指標
監(jiān)控、報告及評估
同計劃、組織、指導緊密相關的一個不斷發(fā)展過程
包括人而且受人影響
只能提供合理保證！
誰應對內(nèi)部控制負責？
必須明確，內(nèi)部控制是每一位主管人員的責任
制定標準的工作可以由計劃人員來做；收集信息、分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由財務人員、統(tǒng)計人員、銷售人員來完成，這些工作甚至可以完全由機器來完成；但是采取糾正措施的職責，必須主要由主管人員來履行，因為他們掌握著職權(quán)、承擔著實現(xiàn)組織目標和計劃的主要職責。
內(nèi)部控制的過程
內(nèi)部控制是一個信息反饋過程，包括三個基本步驟：
確立標準
衡量成效
糾正偏差
內(nèi)部控制的具體活動
內(nèi)部控制可以是…
誰應負責內(nèi)部控制的建立
董事會
管理人員
會計人員
所有員工
內(nèi)部控制系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點
內(nèi)部控制的各個系統(tǒng)都是為了一定目的而建立的
各個控制系統(tǒng)按其業(yè)務活動的繁簡而形成大小不等的系統(tǒng)，并構(gòu)成相互關系
各個控制系統(tǒng)由若干個控制點構(gòu)成
各個控制點分別存在于有關的管理制度或未建立制度的實際管理活動之中
內(nèi)部控制系統(tǒng)
建立嚴密而完善的內(nèi)部控制系
統(tǒng)應遵循的原則
合法性
系統(tǒng)性
適用性
層次性
協(xié)調(diào)性
經(jīng)濟性
內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)
控制失敗
舞弊——內(nèi)部相互勾結(jié)，內(nèi)外勾結(jié)
管理層不受內(nèi)控牽制
環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)變化
過度控制——高成本
——不靈活變通
——破壞企業(yè)內(nèi)部的平衡
控制失敗舉例
舞弊：虛假銷售
動機：為達到銷售目的
手段：盤點時藏匿存貨
同第三方達成協(xié)議
控制失?。嚎偛繉Υ艘粺o所知—缺乏聯(lián)系
—目的不同
缺乏報告和預算控制
截止程序控制很差（未發(fā)貨先開票）
沒有設置出庫單控制系統(tǒng)
沒有設置客戶確認收貨控制
未在合同中約定或明確銷售確認方法
關于舞弊的一些舉例
非法侵占和挪用財產(chǎn)
用欺詐等手段獲取貨幣資金
用虛假或誤導性的陳述獲取資金
欺騙性的濫用獲取資金
貪污傭金或獎勵
非法接近電腦數(shù)據(jù)
破壞電腦數(shù)據(jù)
二、控制環(huán)境
企業(yè)的價值觀
勝任能力
董事會或?qū)徲嬑瘑T會
管理哲學與經(jīng)營風格
組織結(jié)構(gòu)
權(quán)力和責任的分配
人力資源政策
三、風險評估
企業(yè)中風險無處不在！
企業(yè)的所有經(jīng)營活動，包括銷售、生產(chǎn)、投資
融資都是存在著風險的。
財務管理的基本理念之一就是風險收益權(quán)衡。
風險的分類：
內(nèi)在風險與外在風險
管理風險、供應風險、生產(chǎn)風險、融資風險、銷售與信用風險
經(jīng)營風險與財務風險
流動性風險和資產(chǎn)分配風險
三、風險評估
風險識別
圍繞目標：營運目標、財務報告目標、遵循性目標
關注變化：如經(jīng)營環(huán)境、會計規(guī)則、科技發(fā)展、顧客需求、行業(yè)競爭、自然災害、信息系統(tǒng)、企業(yè)活動的性質(zhì)、員工等
方法：頭腦風暴法、德爾非法
風險評估
何謂風險評估？
由高級管理層和部門管理層進行的對經(jīng)營的復核，它是作為戰(zhàn)略計劃的一部分，用以確定存在什么風險、風險在哪里以及風險的嚴重性。
風險評估的目的
確定將控制重點置于何處
準備內(nèi)部審計計劃（即把重點放在主要風險上）
為達到此兩種目的而需執(zhí)行的風險評估程序是一樣的
公司層風險評估
確定集團或公司的主要領域，即主要法律實體或部門
建立公司目標
定義風險
建立風險評估模型
優(yōu)先考慮風險
確定將控制重點置于何處，準備內(nèi)部審計計劃
部門層風險評估
選擇高風險部門
確定每個已選部門的經(jīng)營目標
確定每個已選部門的各項職能區(qū)域
與管理人員討論發(fā)生于每個職能領域的風險
評估風險造成的后果及其發(fā)生概率
確定將控制重點置于何處，準備內(nèi)部審計計劃
風險評估的方法
風險評估的方法
定性分析方法
風險分析調(diào)查法
階段特征分析法
流程圖分析法管理評分法
定量分析方法
財務預警模型
財務報表分析法
四、控制活動
內(nèi)部控制的基本方式：
組織結(jié)構(gòu)控制
授權(quán)批準控制
資產(chǎn)與記錄保護控制
職工素質(zhì)控制
內(nèi)部報告控制
風險控制
預算控制
內(nèi)部審計



四、控制活動
組織結(jié)構(gòu)控制
基本原則：不相容職務相互分離
授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離
執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離
執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離
保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離
組織結(jié)構(gòu)控制
如何平衡集權(quán)與分權(quán)的關系
絕對集權(quán)分權(quán)與相對集權(quán)分權(quán)
縱向集權(quán)分權(quán)與橫向集權(quán)分權(quán)
對財務集權(quán)分權(quán)的認識
1、組織類型： 子公司、分公司
2、權(quán)力安排：
①投資決策權(quán) ②對外融資、利潤分配權(quán)
③財務公司與結(jié)算中心 ④人員委派
⑤財務制度、指標的嚴格⑥財務報告的頻率
組織結(jié)構(gòu)控制
組織結(jié)構(gòu)控制
集權(quán)與分權(quán)體制的困惑與制約因素
1、集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略
2、集團公司的產(chǎn)品（產(chǎn)業(yè)）選擇
3、集團公司總部的控制素質(zhì)
4、分支企業(yè)對母公司的財務戰(zhàn)略影響重要程度
5、企業(yè)集團的不同發(fā)展階段
6、體制本身的各因素分析
內(nèi)部控制審核細則
正當授權(quán)
憑證完整
恰當?shù)某绦?
財產(chǎn)保護
休假、責任的替換、保險
獨立核對
成本/收益分析
集團公司中的內(nèi)部控制建設
籌資管理
投資管理
財務會計信息報告
擔保管理
會計政策
預算管理
財務主管考核

財會人員控制
財會人員的職責：
提供有用、明了的財務報告
標準：
①合法合規(guī)
②滿足需要
③簡明、統(tǒng)一
④及時可靠
財會人員控制
要求：
1、統(tǒng)一企業(yè)會計政策，規(guī)范會計會計科目
2、重視對外報告（財務會計），細化內(nèi)部報告（責任會計）
（1）內(nèi)部報告：①預算差異報告、②預測報告、③即時財務報告、④分部報告、⑤單品報告、⑥客戶信用報告
（2）價值信息與業(yè)務信息
（3）按照責任會計，設計分層會計信息
3、真實提供表內(nèi)數(shù)據(jù)、充分說明表外情況4、關注報表數(shù)字，甄別數(shù)據(jù)操縱
內(nèi)部控制與財務管理(ppt)