內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理(ppt)
內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理
內(nèi)容提要
一、公司治理視野中的內(nèi)部控制
二、控制環(huán)境
三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
四、控制活動(dòng)
五、信息與溝通
六、監(jiān)控
一、公司治理視野中的內(nèi)部控制
為什么要關(guān)注內(nèi)部控制？
誰(shuí)關(guān)注內(nèi)部控制？
審計(jì)師——提高審計(jì)效率
企業(yè)管理當(dāng)局——加強(qiáng)企業(yè)管理
政府監(jiān)管部門(mén)——健全公司治理
一、公司治理視野中的內(nèi)部控制
不同視角下的內(nèi)部控制
我國(guó)：
中注協(xié)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度
證監(jiān)會(huì)——內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部控制制度
財(cái)政部——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
美國(guó)：
COSO（發(fā)起人組織委員會(huì)）——整體框架
SEC（證券交易委員會(huì)）——針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制

美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（COSO）在1992年提出，并于1994年修訂的《內(nèi)部控制——整體框架》中對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。

財(cái)政部
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
內(nèi)部控制的構(gòu)成
控制環(huán)境
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
控制活動(dòng)
信息與溝通
監(jiān)控


內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括認(rèn)可交易、防護(hù)資產(chǎn)、以及保證財(cái)務(wù)記錄的精確性的方法和程序，如一套好的會(huì)計(jì)控制制度有助于效益最大化，并將浪費(fèi)、過(guò)失和舞弊的損失減少到最低限度。
內(nèi)部管理控制包括組織計(jì)劃，以及所有可能為管理計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)控制提供方便的方法和程序，如部門(mén)預(yù)算程序、業(yè)績(jī)報(bào)告，以及向顧客提供信貸的程序。

內(nèi)部控制的特征
不僅僅是制度而是一種理念！
同戰(zhàn)略有關(guān)，幫助完成企業(yè)目標(biāo)（確保管理人員和一般員工一貫以企業(yè)目標(biāo)為準(zhǔn)則）
同企業(yè)的管理哲學(xué)、規(guī)范和完整性有關(guān)
包括制定標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)
監(jiān)控、報(bào)告及評(píng)估
同計(jì)劃、組織、指導(dǎo)緊密相關(guān)的一個(gè)不斷發(fā)展過(guò)程
包括人而且受人影響
只能提供合理保證！
誰(shuí)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？
必須明確，內(nèi)部控制是每一位主管人員的責(zé)任
制定標(biāo)準(zhǔn)的工作可以由計(jì)劃人員來(lái)做；收集信息、分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由財(cái)務(wù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、銷(xiāo)售人員來(lái)完成，這些工作甚至可以完全由機(jī)器來(lái)完成；但是采取糾正措施的職責(zé)，必須主要由主管人員來(lái)履行，因?yàn)樗麄冋莆罩殭?quán)、承擔(dān)著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和計(jì)劃的主要職責(zé)。
內(nèi)部控制的過(guò)程
內(nèi)部控制是一個(gè)信息反饋過(guò)程，包括三個(gè)基本步驟：
確立標(biāo)準(zhǔn)
衡量成效
糾正偏差
內(nèi)部控制的具體活動(dòng)
內(nèi)部控制可以是…
誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立
董事會(huì)
管理人員
會(huì)計(jì)人員
所有員工
內(nèi)部控制系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn)
內(nèi)部控制的各個(gè)系統(tǒng)都是為了一定目的而建立的
各個(gè)控制系統(tǒng)按其業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁簡(jiǎn)而形成大小不等的系統(tǒng)，并構(gòu)成相互關(guān)系
各個(gè)控制系統(tǒng)由若干個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成
各個(gè)控制點(diǎn)分別存在于有關(guān)的管理制度或未建立制度的實(shí)際管理活動(dòng)之中
內(nèi)部控制系統(tǒng)
建立嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制系
統(tǒng)應(yīng)遵循的原則
合法性
系統(tǒng)性
適用性
層次性
協(xié)調(diào)性
經(jīng)濟(jì)性
內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)
控制失敗
舞弊——內(nèi)部相互勾結(jié)，內(nèi)外勾結(jié)
管理層不受內(nèi)控牽制
環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)變化
過(guò)度控制——高成本
——不靈活變通
——破壞企業(yè)內(nèi)部的平衡
控制失敗舉例
舞弊：虛假銷(xiāo)售
動(dòng)機(jī)：為達(dá)到銷(xiāo)售目的
手段：盤(pán)點(diǎn)時(shí)藏匿存貨
同第三方達(dá)成協(xié)議
控制失?。嚎偛繉?duì)此一無(wú)所知—缺乏聯(lián)系
—目的不同
缺乏報(bào)告和預(yù)算控制
截止程序控制很差（未發(fā)貨先開(kāi)票）
沒(méi)有設(shè)置出庫(kù)單控制系統(tǒng)
沒(méi)有設(shè)置客戶(hù)確認(rèn)收貨控制
未在合同中約定或明確銷(xiāo)售確認(rèn)方法
關(guān)于舞弊的一些舉例
非法侵占和挪用財(cái)產(chǎn)
用欺詐等手段獲取貨幣資金
用虛假或誤導(dǎo)性的陳述獲取資金
欺騙性的濫用獲取資金
貪污傭金或獎(jiǎng)勵(lì)
非法接近電腦數(shù)據(jù)
破壞電腦數(shù)據(jù)
二、控制環(huán)境
企業(yè)的價(jià)值觀
勝任能力
董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)
管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
組織結(jié)構(gòu)
權(quán)力和責(zé)任的分配
人力資源政策
三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在！
企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、投資
融資都是存在著風(fēng)險(xiǎn)的。
財(cái)務(wù)管理的基本理念之一就是風(fēng)險(xiǎn)收益權(quán)衡。
風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)：
內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與外在風(fēng)險(xiǎn)
管理風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售與信用風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)分配風(fēng)險(xiǎn)
三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
圍繞目標(biāo)：營(yíng)運(yùn)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、遵循性目標(biāo)
關(guān)注變化：如經(jīng)營(yíng)環(huán)境、會(huì)計(jì)規(guī)則、科技發(fā)展、顧客需求、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、信息系統(tǒng)、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)、員工等
方法：頭腦風(fēng)暴法、德?tīng)柗欠?
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
何謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？
由高級(jí)管理層和部門(mén)管理層進(jìn)行的對(duì)經(jīng)營(yíng)的復(fù)核，它是作為戰(zhàn)略計(jì)劃的一部分，用以確定存在什么風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)在哪里以及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的
確定將控制重點(diǎn)置于何處
準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃（即把重點(diǎn)放在主要風(fēng)險(xiǎn)上）
為達(dá)到此兩種目的而需執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是一樣的
公司層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
確定集團(tuán)或公司的主要領(lǐng)域，即主要法律實(shí)體或部門(mén)
建立公司目標(biāo)
定義風(fēng)險(xiǎn)
建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型
優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)
確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃
部門(mén)層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
選擇高風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)
確定每個(gè)已選部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
確定每個(gè)已選部門(mén)的各項(xiàng)職能區(qū)域
與管理人員討論發(fā)生于每個(gè)職能領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)造成的后果及其發(fā)生概率
確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法
定性分析方法
風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查法
階段特征分析法
流程圖分析法管理評(píng)分法
定量分析方法
財(cái)務(wù)預(yù)警模型
財(cái)務(wù)報(bào)表分析法
四、控制活動(dòng)
內(nèi)部控制的基本方式：
組織結(jié)構(gòu)控制
授權(quán)批準(zhǔn)控制
資產(chǎn)與記錄保護(hù)控制
職工素質(zhì)控制
內(nèi)部報(bào)告控制
風(fēng)險(xiǎn)控制
預(yù)算控制
內(nèi)部審計(jì)



四、控制活動(dòng)
組織結(jié)構(gòu)控制
基本原則：不相容職務(wù)相互分離
授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離
執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離
執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離
保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離
組織結(jié)構(gòu)控制
如何平衡集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系
絕對(duì)集權(quán)分權(quán)與相對(duì)集權(quán)分權(quán)
縱向集權(quán)分權(quán)與橫向集權(quán)分權(quán)
對(duì)財(cái)務(wù)集權(quán)分權(quán)的認(rèn)識(shí)
1、組織類(lèi)型： 子公司、分公司
2、權(quán)力安排：
①投資決策權(quán) ②對(duì)外融資、利潤(rùn)分配權(quán)
③財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心 ④人員委派
⑤財(cái)務(wù)制度、指標(biāo)的嚴(yán)格⑥財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率
組織結(jié)構(gòu)控制
組織結(jié)構(gòu)控制
集權(quán)與分權(quán)體制的困惑與制約因素
1、集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略
2、集團(tuán)公司的產(chǎn)品（產(chǎn)業(yè)）選擇
3、集團(tuán)公司總部的控制素質(zhì)
4、分支企業(yè)對(duì)母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響重要程度
5、企業(yè)集團(tuán)的不同發(fā)展階段
6、體制本身的各因素分析
內(nèi)部控制審核細(xì)則
正當(dāng)授權(quán)
憑證完整
恰當(dāng)?shù)某绦?
財(cái)產(chǎn)保護(hù)
休假、責(zé)任的替換、保險(xiǎn)
獨(dú)立核對(duì)
成本/收益分析
集團(tuán)公司中的內(nèi)部控制建設(shè)
籌資管理
投資管理
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告
擔(dān)保管理
會(huì)計(jì)政策
預(yù)算管理
財(cái)務(wù)主管考核

財(cái)會(huì)人員控制
財(cái)會(huì)人員的職責(zé)：
提供有用、明了的財(cái)務(wù)報(bào)告
標(biāo)準(zhǔn)：
①合法合規(guī)
②滿(mǎn)足需要
③簡(jiǎn)明、統(tǒng)一
④及時(shí)可靠
財(cái)會(huì)人員控制
要求：
1、統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目
2、重視對(duì)外報(bào)告（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)），細(xì)化內(nèi)部報(bào)告（責(zé)任會(huì)計(jì)）
（1）內(nèi)部報(bào)告：①預(yù)算差異報(bào)告、②預(yù)測(cè)報(bào)告、③即時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告、④分部報(bào)告、⑤單品報(bào)告、⑥客戶(hù)信用報(bào)告
（2）價(jià)值信息與業(yè)務(wù)信息
（3）按照責(zé)任會(huì)計(jì)，設(shè)計(jì)分層會(huì)計(jì)信息
3、真實(shí)提供表內(nèi)數(shù)據(jù)、充分說(shuō)明表外情況4、關(guān)注報(bào)表數(shù)字，甄別數(shù)據(jù)操縱
內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理(ppt)