收入與利潤(rùn)管理(ppt)
收入與利潤(rùn)管理
教學(xué)目的與要求：
1、了解收入和利潤(rùn)的組成；
2、掌握收入預(yù)測(cè)和收入計(jì)劃的編制方法；
3、掌握利潤(rùn)預(yù)測(cè)和利潤(rùn)計(jì)劃的編制方法；
4、熟悉利潤(rùn)分配政策和分配程序。
收入與利潤(rùn)管理
重點(diǎn)與難點(diǎn)：
1、教學(xué)重點(diǎn)：收入預(yù)測(cè)和收入計(jì)劃的編制；利潤(rùn)預(yù)測(cè)和利潤(rùn)計(jì)劃的編制；利潤(rùn)分配政策和分配程序。
2、教學(xué)難點(diǎn)：收入預(yù)測(cè)；利潤(rùn)預(yù)測(cè)；利潤(rùn)分配政策的確定。
教學(xué)課時(shí)安排：
總課時(shí)8課時(shí)，其中講授6課時(shí)，實(shí)訓(xùn)2課時(shí)。
收入與利潤(rùn)管理
【案例導(dǎo)讀】東方集團(tuán)公司1999年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5 880 000元，1999年產(chǎn)品銷售量較1998年有所提高，達(dá)到500 000件，銷售單價(jià)為24.5元，產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為12．5元，固定成本為120 000元。公司銷售部有關(guān)人員通過市場(chǎng)上產(chǎn)品供需情況的調(diào)查，并會(huì)同財(cái)務(wù)部對(duì)公司2000年銷售情況進(jìn)行了預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)2000年產(chǎn)品銷售量可達(dá)580 000件，另外，公司全年因改進(jìn)了產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)，預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本可降至10．3元，但同時(shí)固定成本會(huì)增加135 000元，公司擬通過降低價(jià)格增加銷量提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，價(jià)格擬降為單價(jià)22．5元。
收入與利潤(rùn)管理
第一節(jié) 收入與利潤(rùn)管理概述
第二節(jié) 收入管理
第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理
第八章 小結(jié)
第一節(jié) 收入與利潤(rùn)管理概述
一、收入的分類與管理目的
二、利潤(rùn)組成與管理目的
一、收入的分類與管理目的
（一）收入概念與分類
（二）收入管理目的
收入概念與分類
營(yíng)業(yè)收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。
營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分構(gòu)成。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如銷售材料、代購代銷、包裝物出租等收入。
收入管理目的
1.及時(shí)取得銷售收入是補(bǔ)償耗費(fèi)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本前提。
2.及時(shí)取得銷售收入，是加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用效果的重要環(huán)節(jié)。
3.及時(shí)取得銷售收入，是及時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、分配利潤(rùn)的必要條件。
二、利潤(rùn)組成與管理目的
（一）利潤(rùn)組成
（二）利潤(rùn)管理的目的
利潤(rùn)組成
利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是最終的財(cái)務(wù)成果。企業(yè)的利潤(rùn)總額一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四個(gè)部分。
其計(jì)算公式為：
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收人＋營(yíng)業(yè)外收支凈額
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得利潤(rùn)，是企業(yè)利潤(rùn)總額的主要來源。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的，不能計(jì)人產(chǎn)品成本，而直接計(jì)人當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
投資凈收益
投資凈收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的余額。
其計(jì)算公式為：
投資凈收益=投資收益-投資損失-投資減值準(zhǔn)備
補(bǔ)貼收入
補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。

營(yíng)業(yè)外收支凈額
營(yíng)業(yè)外收支凈額，是指營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。
其計(jì)算公式為：
營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)外收入是相對(duì)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入而言，它是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。
營(yíng)業(yè)外支出是相對(duì)于經(jīng)營(yíng)性耗費(fèi)支出而言，它是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 。
利潤(rùn)管理的目的
從傳統(tǒng)的觀念來看，衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)就是利潤(rùn)。根據(jù)經(jīng)典的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，某項(xiàng)投資實(shí)現(xiàn)了邊際成本與邊際收益相等，它就實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)的最大化。盡管現(xiàn)代理財(cái)觀念不再把利潤(rùn)最大化作為理財(cái)目標(biāo)，而是以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目標(biāo)，但企業(yè)最大限度地獲得利潤(rùn)，整個(gè)社會(huì)的財(cái)富才能實(shí)現(xiàn)最大化，從而帶來社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展。利潤(rùn)可以從一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大小。
第二節(jié) 收入管理
一、收入預(yù)測(cè)
二、收入計(jì)劃
三、收入的日常管理
一、收入預(yù)測(cè)
(一)時(shí)間序列法
(二)因果(相關(guān))分析法
(三)本量利分析法
時(shí)間序列法
時(shí)間序列法概念
時(shí)間序列法計(jì)算公式
時(shí)間序列法應(yīng)用例8-1
時(shí)間序列法概念
時(shí)間序列法按照時(shí)間的順序，通過對(duì)過去幾期實(shí)際數(shù)據(jù)的計(jì)算分析，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入的預(yù)測(cè)值。
可分為歷史同期（季）平均法、滾動(dòng)(或加權(quán)滾動(dòng))平均法和基數(shù)加平均變動(dòng)趨勢(shì)法。
生產(chǎn)和銷售帶有季節(jié)性的企業(yè)一般用歷史同期(季)平均法。產(chǎn)銷比較均衡或產(chǎn)銷逐漸上升的企業(yè)，通常取前幾年的數(shù)字為基準(zhǔn)，采用滾動(dòng)(或加權(quán)滾動(dòng))平均法。
時(shí)間序列法計(jì)算公式
時(shí)間序列法應(yīng)用例8-1
[例8-1] 2003年實(shí)際銷售為1000萬元，2000～2003年四年中，平均每年增長(zhǎng)銷售量為200萬元，則2004年預(yù)測(cè)銷售量為：
1000+200=1200(萬元)
因果(相關(guān))分析法
因果(相關(guān))分析法概念
因果(相關(guān))分析法計(jì)算公式
因果(相關(guān))分析法應(yīng)用例8-2
因果(相關(guān))分析法概念
這種方法利用事物內(nèi)部發(fā)展因果關(guān)系，并著重研究影響事物發(fā)展變化外因的作用，來預(yù)測(cè)計(jì)劃期事物發(fā)展變化的趨勢(shì)。
因果(相關(guān))分析法計(jì)算公式
基本公式是：
y=a十bx
式中，y是預(yù)測(cè)值；x是相關(guān)因素值；a是特定常數(shù)；b是預(yù)測(cè)對(duì)象實(shí)際值與相關(guān)因素值的內(nèi)在比例。
一般適用于銷售量直線上升的企業(yè)。
因果(相關(guān))分析法應(yīng)用例8-2
[例8-2] 家具的銷售額，除一般家庭需要適當(dāng)添置或更新家具外，主要是新婚夫婦成套購買家具。因此，新婚人數(shù)的多少，便成為影響家具銷售額變動(dòng)的一個(gè)重要的相關(guān)因素。假設(shè)某家具廠按歷年統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算，每年銷售家具一般為210萬元，其中新婚夫婦購買家具為140萬元。經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查分析，明年新婚人數(shù)預(yù)計(jì)可達(dá)1500對(duì)，按每對(duì)新婚者平均購買1000元家具計(jì)算，該廠明年家具預(yù)測(cè)銷售額為：
70十0.1×1500=220(萬元)
本量利分析法
本量利分析法概念
保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)
保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例8-3
實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)
實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例8-4
本量利分析法概念
這種方法在成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售成本、銷售量與利潤(rùn)三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，假定已知其中兩個(gè)因素，來推測(cè)另一個(gè)因素，以尋求最佳方案。
這種方法既可以用來預(yù)測(cè)銷售量，也可以用來預(yù)測(cè)成本和利潤(rùn)。
保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)
所謂保本點(diǎn)銷售量，就是指企業(yè)剛好能夠收回成本和繳納稅金時(shí)的銷售量，這時(shí)既無利潤(rùn)，也不虧本。計(jì)算公式如下：
保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例8-3
[例8-3] 某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，單位售價(jià)為1200元，單位變動(dòng)成本為720元，消費(fèi)稅稅率為15%，固定成本總額為300000元，則可計(jì)算如下：



計(jì)算結(jié)果表明，當(dāng)某種產(chǎn)品銷售量為1000件或銷售收入為1200000元時(shí)，企業(yè)就可以保本，既無利潤(rùn)，也不虧損。
實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)
實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量和銷售收入，只需在保本點(diǎn)銷售量和銷售收入的計(jì)算公式分子部分，加進(jìn)目標(biāo)利潤(rùn)額，即可求得。其計(jì)算公式如下：
實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量和銷售收入的預(yù)測(cè)應(yīng)用例8-4
[例8-4] 某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，單位售價(jià)為1200元，單位變動(dòng)成本為720元，消費(fèi)稅稅率為15%，固定成本總額為300000元，假定計(jì)劃年度目標(biāo)利潤(rùn)為450000元，則可計(jì)算如下：

二、收入計(jì)劃
(一)收入計(jì)劃的確定
(二)銷售量確定方法
(三)銷售價(jià)格確定方法
(四)收入計(jì)劃應(yīng)用例8-5、表8-1
收入計(jì)劃的確定
銷售收入（主要指產(chǎn)品銷售收入）計(jì)劃的編制，一般可采用直接計(jì)算法，即按照各種產(chǎn)品分別計(jì)算其銷售收入，然后加總算出計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入總額。產(chǎn)品銷售收入數(shù)額，由產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價(jià)格決定。其計(jì)算公式如下：
銷售量確定方法
合理確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量，可根據(jù)各種工業(yè)產(chǎn)品關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要程度、市場(chǎng)供求情況和各生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)加以確定。計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量的確定方法主要有以下三種：
1. 以預(yù)測(cè)需求量，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)能力，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量
2. 按供需雙方簽訂合同規(guī)定的供貨量，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量
3. 按上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃任務(wù)，結(jié)合企業(yè)最大的可能性，確定計(jì)劃期產(chǎn)品銷售量
銷售價(jià)格確定方法
產(chǎn)品銷售價(jià)格，凡是有國(guó)家或上級(jí)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一價(jià)格的，要按統(tǒng)一價(jià)格計(jì)算。沒有統(tǒng)一價(jià)格的，則按浮動(dòng)價(jià)格或協(xié)議價(jià)格計(jì)算。同時(shí)，要根據(jù)按質(zhì)論價(jià)、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則，對(duì)不同等級(jí)的產(chǎn)品，采用不同的價(jià)格。對(duì)等級(jí)品的銷售收入，可以按各個(gè)等級(jí)品的價(jià)格分別計(jì)算，也可以按平均單位價(jià)格計(jì)算。平均單位價(jià)格，應(yīng)以不同等級(jí)品所占的比重為權(quán)數(shù)進(jìn)行換算。
例8-5
[例8-5] 某產(chǎn)品一級(jí)品占比重80%，每件單價(jià)5.00元；二級(jí)品占比重20％，每件單價(jià)4.50元。則某產(chǎn)品平均單價(jià)為：
表8-1
三、收入的日常管理
（一）認(rèn)真執(zhí)行銷售合同，監(jiān)督發(fā)出商品計(jì)劃的編制和執(zhí)行
（二）及時(shí)辦理結(jié)算，盡快取得銷售貨款
（三）搞好售后服務(wù)，掌握市場(chǎng)反饋的信息
第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理
一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)
二、利潤(rùn)分配
一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)
（一）本量利分析的基本概念
（二）本量利分析的基本方法
（三）利潤(rùn)計(jì)劃
（四）利潤(rùn)分析
本量利分析的基本概念
本量利分析，全稱是成本--業(yè)務(wù)量--利潤(rùn)分析，它是研究成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的變量關(guān)系的一種專門方法。其中：本是指企業(yè)的成本；量是指企業(yè)的業(yè)務(wù)量，如生產(chǎn)量、銷售量；利是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中所獲得的利潤(rùn)。
本量利分析的基本方法
1.利用本量利公式進(jìn)行分析
1.1方程式法
1.2邊際貢獻(xiàn)法
2.本量利分析的圖解法
2.1盈虧分析圖的繪制
2.2盈虧分析圖的應(yīng)用


方程式法
方程式法概念
方程式法公式
方程式法應(yīng)用例8-6
方程式法概念
它是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)之間的關(guān)系進(jìn)行分析的一種方法。這里的業(yè)務(wù)量指的是銷售量。
反映三者之間關(guān)系的方程式為：
銷售收入=變動(dòng)成本總額+固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)
銷售量×單價(jià)=銷售量×單位變動(dòng)成本+固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)
方程式法公式
在企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，保本點(diǎn)的銷售量及銷售收入計(jì)算公式如下：


保本點(diǎn)的銷售收入=保本點(diǎn)的銷售量×單價(jià)
方程式法應(yīng)用例8-6
[例8-6] 假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全年的固定成本總額為150萬元，單件產(chǎn)品銷售價(jià)格為0.04萬元，單位變動(dòng)成本為0.01萬元，則計(jì)算的保本點(diǎn)的銷售量為：
保本點(diǎn)的銷售量=150÷(0.04—0.01)=5000(件)
保本點(diǎn)的銷售收入=5000×0.04=200(萬元)
即該企業(yè)在銷售量為5000件的情況下達(dá)到保本點(diǎn)，只有當(dāng)銷售量超過5000件時(shí)，企業(yè)才有可能獲利。保本點(diǎn)的銷售收入為200萬元。企業(yè)要取得盈利，其銷售收入必須超過200萬元。
邊際貢獻(xiàn)法
邊際貢獻(xiàn)法概念
邊際貢獻(xiàn)法計(jì)算公式
邊際貢獻(xiàn)法應(yīng)用例8-7
邊際貢獻(xiàn)法分析
邊際貢獻(xiàn)法概念
邊際貢獻(xiàn)法是用邊際貢獻(xiàn)計(jì)算保本點(diǎn)的方法。邊際貢獻(xiàn)是銷售收入減去變動(dòng)成本以后的差額，是銷售收入扣除變動(dòng)成本后為企業(yè)所做的貢獻(xiàn)，它首先要用于收回固定成本，如還有剩余則為利潤(rùn)；如果邊際貢獻(xiàn)不足以收回固定成本，企業(yè)就要發(fā)生虧損。單位邊際貢獻(xiàn)是單價(jià)減去單位變動(dòng)成本后的差額。
邊際貢獻(xiàn)法計(jì)算公式
保本點(diǎn)的銷售量=固定成本總額÷單位邊際貢獻(xiàn)
保本點(diǎn)的銷售收入
=固定成本總額÷(單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià))
=固定成本總額÷邊際貢獻(xiàn)率
邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額÷銷售收入總額
=單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià)
若為多種產(chǎn)品
保本點(diǎn)的銷售收入=固定成本總額÷平均邊際貢獻(xiàn)率
平均邊際貢獻(xiàn)率=∑(個(gè)別邊際貢獻(xiàn)率×某種產(chǎn)品占全部產(chǎn)品銷售收入的比重)
邊際貢獻(xiàn)法應(yīng)用例8-7
[例8-7] 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，上年各種產(chǎn)品的銷售收入、本年預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品的單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額如表8-2所示。假設(shè)本年的各種產(chǎn)品占全部產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)保持不變。要求根據(jù)上述資料計(jì)算各種產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入及銷售量。
甲產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入及銷售量計(jì)算如下
全部產(chǎn)品保本點(diǎn)及保本點(diǎn)銷售收入計(jì)算如表8-3
表8-2
[例8-7]計(jì)算
平均邊際貢獻(xiàn)率=25%×90%+50%×6%+25%×1%+20%×3%=26.35%
全部產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入總額
=1500÷26.35%=5692.60(萬元)
甲產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售收入=5692.60×90%=5123.34(萬元)
甲產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售量=5123.34÷0.12=42694.5（件）
表8-3
邊際貢獻(xiàn)法分析
從上例計(jì)算公式可看出，邊際貢獻(xiàn)應(yīng)包含兩部分內(nèi)容：一部分應(yīng)是單位銷售量中包含的固定成本；另一部分應(yīng)是單位銷售量提供的利潤(rùn)?？梢?，邊際貢獻(xiàn)首先應(yīng)用于彌補(bǔ)固定成本，如有余額才是利潤(rùn)。因此，邊際貢獻(xiàn)也可用來反映單位銷售量的盈利能力。
企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果可能有三種情況：
(1)邊際貢獻(xiàn)額等于固定成本總額，企業(yè)只能保本；(2)邊際貢獻(xiàn)額大于固定成本總額，企業(yè)將會(huì)盈利；(3)邊際貢獻(xiàn)額小于固定成本總額，企業(yè)將發(fā)生虧損。
盈虧分析圖的繪制
圖解法進(jìn)行本量利分析，一般可分為兩個(gè)基本步驟：
第一步，繪制一個(gè)直角坐標(biāo)圖，以橫軸表示銷售量，以縱軸表示銷售收入和成本的金額；
第二步，根據(jù)單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額，在圖上繪出反映銷售收入和總成本遞增情況的兩條直線，其交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。
因?yàn)檫@種圖可以確定保本點(diǎn)，并能顯示出成本、銷售量和利潤(rùn)之間的相互關(guān)系，所以叫做盈虧分析圖或保本分析圖。如圖8-1所示。 例8-6盈虧分析圖如圖8-2 。
圖8-1
圖8-2
盈虧分析圖的應(yīng)用
盈虧分析圖對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有十分重要的作用。從盈虧分析圖可以看出，提高企業(yè)的盈利水平有兩個(gè)途徑：一是擴(kuò)大銷售量，二是降低保本點(diǎn)。在其他因素不變的條件下，擴(kuò)大銷售量會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)。降低保本點(diǎn)主要應(yīng)從壓縮固定成本入手。對(duì)于不可控性固定成本要認(rèn)真分析其是否必要，是否經(jīng)濟(jì)合理；對(duì)于可控性固定成本要按照實(shí)際需要編制好預(yù)算。為了壓縮固定成本，應(yīng)積極推廣零基預(yù)算。
利潤(rùn)計(jì)劃
1.利潤(rùn)計(jì)劃的編制
2.利潤(rùn)計(jì)劃的組織實(shí)施
3.利潤(rùn)計(jì)劃表的基本格式
利潤(rùn)計(jì)劃的編制
產(chǎn)品銷售利潤(rùn)計(jì)劃額，可直接根據(jù)預(yù)測(cè)資料確定。
其他銷售，可根據(jù)銷售物資的數(shù)量、價(jià)格、成本及應(yīng)納稅金等因素，計(jì)劃其他銷售利潤(rùn)部分；也可在上年其他銷售利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮計(jì)劃年度影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素，適當(dāng)加以調(diào)整確定。
投資凈收益，應(yīng)根據(jù)企業(yè)對(duì)外單位投資的份額、持有股票和債券的數(shù)額、有關(guān)單位的經(jīng)營(yíng)狀況以及債券利率等因素來預(yù)測(cè)其計(jì)劃年度的凈收益。
營(yíng)業(yè)外收支計(jì)劃，只能按照國(guó)家規(guī)定的范圍，就事先可以預(yù)計(jì)的項(xiàng)目，分別不同情況進(jìn)行測(cè)算。
利潤(rùn)計(jì)劃的組織實(shí)施
面向市場(chǎng)，努力開發(fā)新產(chǎn)品。
增強(qiáng)職工的質(zhì)量意識(shí)，把提高產(chǎn)品質(zhì)量放在突出的地位。
切實(shí)加強(qiáng)管理，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，鞏固勞動(dòng)紀(jì)律，開展雙增雙節(jié)，努力降低成本費(fèi)用。
利潤(rùn)計(jì)劃表的基本格式
利潤(rùn)分析
利潤(rùn)敏感性分析概念
利潤(rùn)敏感性分析應(yīng)用例8-8
利潤(rùn)敏感性分析的現(xiàn)實(shí)意義
利潤(rùn)敏感性分析概念
利潤(rùn)分析即利潤(rùn)敏感性分析，是分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)影響程度的一種方法。企業(yè)管理者掌握各種因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的靈敏度，將有助于提高經(jīng)營(yíng)決策的水平。
在管理實(shí)務(wù)中可以通過計(jì)算利潤(rùn)的敏感系數(shù)來進(jìn)行，其計(jì)算公式為：
某因素對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)％÷某因素變動(dòng)％
利潤(rùn)敏感性分析應(yīng)用例8-8
[例8-7]假設(shè)某企業(yè)計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售量為5000件，單位產(chǎn)品銷售價(jià)格為0.14萬元，單位變動(dòng)成本為0.09萬元，固定成本總額為150萬元，則：
計(jì)劃年度可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)=5000×(0.14-0.09)-150）=100(萬元)
現(xiàn)假設(shè)銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本總額各變動(dòng)1%，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響以及對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)。從各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)計(jì)算表可看出各因素對(duì)利潤(rùn)影響的程度。
銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響
當(dāng)銷售量增加1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：
銷售量變動(dòng)后的利潤(rùn)=5000×(1+1%)×(0.14-0.09)-150=102.5(萬元)
銷售量變動(dòng)影響的利潤(rùn)=102.5-100=2.5（萬元）
利潤(rùn)變動(dòng)百分比=2.5÷100=2.5%
銷售量對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)％÷銷售量變動(dòng)％=2.5%÷1%=2.5
單價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響
當(dāng)單價(jià)提高1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：
單價(jià)變動(dòng)后的利潤(rùn)=5000×[0.14×（1+1%）-0.09]-150=107（萬元）
單價(jià)變動(dòng)影響的利潤(rùn)=107-100=7(萬元)
利潤(rùn)變動(dòng)百分比=7÷100=7%
單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)%÷單價(jià)變動(dòng)% =7%÷1%=7
單位變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響
當(dāng)單位變動(dòng)成本增加1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：
單位變動(dòng)成本變動(dòng)后的利潤(rùn)=5000×[0.14-0.09×（1+1%）]-150=95.5(萬元)
單位變動(dòng)成本變動(dòng)影響的利潤(rùn)=95.5-100=-4.5（萬元）
利潤(rùn)變動(dòng)百分比=-4.5÷100=-4.5%
單位變動(dòng)成本對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)%÷單位變動(dòng)成本變動(dòng)% =-4.5%÷1%=-4.5

固定成本總額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響
當(dāng)固定成本總額增加1%時(shí)，對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)算如下：
固定成本總額變動(dòng)后的利潤(rùn)=5000×（0.14-0.09）-150×（1+1%）=98.5(萬元)
固定成本變動(dòng)影響的利潤(rùn)=98.5-100=-1.5（萬元）
利潤(rùn)變動(dòng)百分比=-1.5÷100= -1.5%
固定成本對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)%÷固定成本變動(dòng)% =-1.5%÷1%=-1.5
因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)計(jì)算表
各因素對(duì)利潤(rùn)影響的程度
從表8-6計(jì)算結(jié)果可以看出，銷售量每增加1%，利潤(rùn)將以2.5%的速度遞增，即利潤(rùn)變動(dòng)是銷售量變動(dòng)的2.5倍；單價(jià)每提高1%，利潤(rùn)將以7%的速度遞增。即利潤(rùn)變動(dòng)是單價(jià)變動(dòng)7倍；單位變動(dòng)成本每增加1%，利潤(rùn)將以4.5%的速度下降，即利潤(rùn)變動(dòng)是單位變動(dòng)成本變動(dòng)的4.5倍；固定成本每增加1%，利潤(rùn)將下降1.50%，即利潤(rùn)變動(dòng)是固定成本總額變動(dòng)的1.5。通過以上分析可以看出，各因素對(duì)利潤(rùn)影響的程度是不同的。其中影響最大的為單價(jià)和單位變動(dòng)成本的變動(dòng)，其他依次銷售量、固定成本總額。
利潤(rùn)敏感性分析的現(xiàn)實(shí)意義
利潤(rùn)敏感性分析實(shí)際上是給出了這樣一個(gè)信息：各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度是不同的，在管理工作中必須抓住主要影響因素，因?yàn)檫@些主要因素對(duì)利潤(rùn)的影響程度較大，各主要因素每發(fā)一點(diǎn)變化對(duì)利潤(rùn)的影響都是不可忽視的。
二、利潤(rùn)分配
（一）利潤(rùn)分配政策
（二）利潤(rùn)分配程序
利潤(rùn)分配政策
利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)意義
利潤(rùn)分配政策影響因素
股利政策類型
股利支付形式及程序
利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)意義
在企業(yè)利潤(rùn)有限的情況下，如何解決好留存與分紅的比例，是處理短期利益與長(zhǎng)期利益、企業(yè)與股東等關(guān)系的關(guān)鍵。正確的稅后利潤(rùn)分配政策對(duì)企業(yè)具有特別重要的意義。
第一，分配政策在一定程度上決定企業(yè)對(duì)外再籌資能力。
第二，分配政策在一定程度上決定企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的大小。
利潤(rùn)分配政策影響因素
(1)法律因素①資本保全②企業(yè)積累③凈利潤(rùn)
④超額累積利潤(rùn)
(2)股東因素①控制權(quán)②避稅③穩(wěn)定收入
④逃避風(fēng)險(xiǎn)
(3)企業(yè)因素①盈余的穩(wěn)定性②資產(chǎn)的流動(dòng)性
③舉債能力④投資機(jī)會(huì)⑤資本成本
⑥債務(wù)償還需要
(4)其他因素①債務(wù)合同約束②通貨膨脹
股利政策類型
（1）剩余股利政策
（2）固定股利政策
（3）固定股利支付比率政策
（4）低正常股息加額外股息政策
四種股利政策比較見表8-7
剩余股利政策
剩余股利政策是指企業(yè)在有良好的投資機(jī)會(huì)時(shí)(即投資機(jī)會(huì)的預(yù)期報(bào)酬率高于股東要求的必要報(bào)酬率時(shí))，根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的要求，將稅后凈利首先用于滿足投資所需要的權(quán)益資本，然后將剩余的凈利潤(rùn)再用于股利分配。
固定股利政策
固定股利政策是指企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)都將支付固定的股利額，股利不隨經(jīng)營(yíng)狀況的變化而變動(dòng)。只有當(dāng)企業(yè)預(yù)期未來收益將會(huì)有顯著的、不可逆轉(zhuǎn)的增長(zhǎng)時(shí)，才會(huì)提高股利發(fā)放額。
固定股利支付比率政策
固定股利支付比率政策是指企業(yè)每年不是按固定的股利支付額，而是按固定的股利支付比例從凈利潤(rùn)中支付股利。在這種股利政策下，由于企業(yè)的盈利能力是經(jīng)常變動(dòng)的，因此當(dāng)盈利狀況好時(shí)，股東股利也相應(yīng)地增加；反之，當(dāng)盈利狀況不好時(shí)，股東股利也會(huì)相應(yīng)地下降。
低正常股息加額外股息政策
這一政策要求在一般情況下，企業(yè)每年只支付數(shù)額較低的股息。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)非常好時(shí)，除定期股息外加付額外股息。這一政策的優(yōu)點(diǎn)是：定期股息可消除投資者內(nèi)心的不確定性，額外股息增加股東對(duì)企業(yè)的信心，同時(shí)給企業(yè)比較大的彈性。
表8-7
股利支付形式及程序
現(xiàn)金股利
財(cái)產(chǎn)股利
負(fù)債股利
股票股利

現(xiàn)金股利
現(xiàn)金股利是指以現(xiàn)金支付的股利，它是股利支付的主要方式。企業(yè)支付現(xiàn)金股利除了要有累計(jì)盈余(特殊情況下可用彌補(bǔ)虧損后的盈余公積金支付）外，還要有足夠的現(xiàn)金。因此，企業(yè)在支付現(xiàn)金股利前需籌備充足的現(xiàn)金。
財(cái)產(chǎn)股利
財(cái)產(chǎn)股利是指以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)支付的股利，主要是以企業(yè)所擁有的其他企業(yè)的有價(jià)證券，如債券、股票，作為股利支付給股東。
負(fù)債股利
負(fù)債股利是指企業(yè)以負(fù)債支付的股利，通常是以企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，不得已情況下也有發(fā)行企業(yè)債券抵付股利的。財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股實(shí)際上是現(xiàn)金股利的替代，這兩種股利方式目前在我國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)中很少使用，但并非法律所禁止的股利支付方式。
股票股利
股票股利是指企業(yè)以增發(fā)的股票作為股利支付給股東。股票股利并不直接增加股東的財(cái)富，也不會(huì)導(dǎo)致股東持股比例的改變。從會(huì)計(jì)角度來看，股票股利只是表現(xiàn)為股東權(quán)益中留存收益的減少和股本與公積金的增加，并未導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加，也未增加企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，所改變的僅僅是股東權(quán)益的構(gòu)成。
利潤(rùn)分配程序
依法上繳所得稅
彌補(bǔ)以前年度虧損
提取法定公積金
提取公益金
向投資者分配利潤(rùn)
依法上繳所得稅
企業(yè)的利潤(rùn)首先要依據(jù)國(guó)家稅法，按規(guī)定的稅率上繳所得稅，這是利潤(rùn)分配的第一層次。企業(yè)所得稅從企業(yè)的利潤(rùn)總額中扣除，是一項(xiàng)重要的現(xiàn)金流出，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)分配政策的制定具有很大的影響。
彌補(bǔ)以前年度虧損
如果企業(yè)的虧損較大，用稅前利潤(rùn)在五年的限期內(nèi)抵補(bǔ)不完，就轉(zhuǎn)由企業(yè)稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，以確保企業(yè)簡(jiǎn)單生產(chǎn)的進(jìn)行，并為擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件。
提取法定公積金
我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，無論何種企業(yè)，稅后凈利潤(rùn)在扣除上述項(xiàng)目后都必須按10%計(jì)提該項(xiàng)公積金，故稱之為法定盈余公積金。但若企業(yè)的公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%后可以不再提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但企業(yè)用盈余積金轉(zhuǎn)增資本金后，法定盈余公積金的余額不得低于注冊(cè)資本的25%。
提取公益金
公益金是企業(yè)在稅后利潤(rùn)中計(jì)提的用于購置或建造職工集體福利設(shè)施的資金。企業(yè)的公益金應(yīng)該在提取法定盈余公積金以后，支付優(yōu)先股股利以前計(jì)提，其提取比例或金額可由企業(yè)章程規(guī)定，或由股東會(huì)議決議確定。國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定了提取比例的，應(yīng)按其規(guī)定。
向投資者分配利潤(rùn)
企業(yè)在彌補(bǔ)虧損、提留公積金和公益金以后，才能向所有者分配利潤(rùn)。凈利潤(rùn)扣除上述項(xiàng)目后，再加上以前年度的未分配利潤(rùn)，即為可供向投資者分配的利潤(rùn)。向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)以各投資者投資額的數(shù)額為依據(jù)，每個(gè)投資者分得的利潤(rùn)與其投資額成正比。股份有限企業(yè)原則上應(yīng)從累計(jì)盈利中分派股利，無盈利不得支付股利，即無利不分。但企業(yè)用盈余公積金抵補(bǔ)虧損后，為維護(hù)其股票信譽(yù)，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，也可用盈余公積金支付股利。但這樣支付股利后留存的法定盈余公積金，不得低于注冊(cè)資本的25%。
【第八章小結(jié)】
收入是企業(yè)生產(chǎn)成果的貨幣表現(xiàn)，要全面理解和掌握銷售收入的預(yù)測(cè)、計(jì)劃和日常管理方法。利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額等。利潤(rùn)預(yù)測(cè)是利潤(rùn)管理的重要環(huán)節(jié)，進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)，常用的有本量利分析法等根據(jù)測(cè)算的結(jié)果，編制利潤(rùn)計(jì)劃并組織實(shí)施。利潤(rùn)分配是一個(gè)重要問題，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解利潤(rùn)的分配原則和分配程序，并具體掌握股份制企業(yè)的股利分配政策和支付辦法。
目 錄
 
第一章       總 論
第二章       理財(cái)觀念
第三章       籌資管理
第四章       流動(dòng)資產(chǎn)管理
第五章       固定資產(chǎn)管理
第六章       對(duì)外投資管理
第七章       成本費(fèi)用管理
第八章       收入與利潤(rùn)管理
第九章       財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)

收入與利潤(rùn)管理(ppt)