財務管理及人力資源管理(ppt)
財務管理及人力資源管理

內容
1. 財務管理
2. 稅務
3. 勞動合同和社會保障
1. 財務管理
1.1 財務管理的意義
1.2 財務管理的任務
1.3 財務管理的內容
1.4 財務管理的制度
1.1 財務管理的意義
良好的財務管理是影響NGO組織的社會公信力的重要因素
財務管理好壞，直接影響NGO組織的籌款和資金來源，是NGO組織可持續(xù)發(fā)展的保證
搞好財務管理是NGO組織的必須承擔的法律責任

1.2 財務管理的任務
接受捐贈后，必須將受贈的財產(chǎn)全部用于和捐贈人約定的活動和事業(yè)
必須按照捐贈人的意愿管理和使用受贈財產(chǎn)
必須接受政府有關部門監(jiān)督和審計機構的審計
建立財務管理制度
1.3 財務管理的內容
項目預算的制定
根據(jù)項目活動的需要制定
規(guī)劃本單位的人員工資費用和行政管理費
項目執(zhí)行過程中的財務控制和審核
收入記帳、支出控制、報銷審核
財務核算
按項目獨立核算
財務報告
按捐贈方的要求按時提供財務報告
1.4 財務管理的制度
按照國家的會計法律法規(guī)進行財務管理
中華人民共和國會計法
事業(yè)單位會計制度
企業(yè)會計制度
會計基礎工作規(guī)范
會計檔案管理辦法
1.4 財務管理的制度
財務人員
凡是從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，持證上崗
單位會計負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當從事會計工作三年以上
凡是涉及款項和財物收付、結算和登記等任何一項工作時，必須有兩人或兩人以上分工辦理。這就是會計內部牽制制度或稱錢賬分管制度。
1.4 財務管理的制度
帳冊設置和資料保存
按項目資金獨立建帳或在單位帳目中設立單獨的明細賬，獨立核算
所有財務檔案資料：帳本，報表，記帳憑證，發(fā)票和收據(jù)等原始憑證，合同，協(xié)議等，應單獨裝訂成冊，妥善保存，以便財務檢查和項目審計
財務檔案資料按《會計檔案管理辦法》保管和銷毀。
1.4 財務管理的制度
收入
收到捐贈方的款項時，按收到的款項給捐贈方提供發(fā)票或收據(jù)
將捐贈合同或協(xié)議、銀行進帳憑證和發(fā)票或收據(jù)的記帳聯(lián)一起作為記帳憑證的附件記帳
開具發(fā)票或收據(jù)時，要寫清楚款項的用途（和納稅有關）
例：捐贈方對某項活動的捐贈款，發(fā)票摘要寫明“某項目的實施款”
收到的會員費或任何收入都要開具收據(jù)并記帳
捐贈款項產(chǎn)生的利息和匯兌差額都要記帳
1.4 財務管理的制度
支出
項目資金應嚴格按照捐贈方批準的項目預算的用途和標準支出
不得單方面擅自改變資金的用途和或被其他事由占用
如有變更，應事先征得捐贈方的書面同意
如發(fā)生不可預見的支出，應事先征得捐贈方的書面同意
項目支出要按規(guī)定的權限由項目負責人事先批準
1.4 財務管理的制度
報銷
用現(xiàn)金支付的顧問費、專家費、勞務費等，應由本人簽字領取，負責人批準簽字
要按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，要登記領款人的身份證號碼
支出報銷時必須取得正式發(fā)票，且有經(jīng)手人和項目負責人的簽字
購買大宗商品要有購貨合同作為附件
購買計算機、照相機等貴重物品或固定資產(chǎn)要按型號規(guī)格和產(chǎn)品序列號進行登記入庫
1.4 財務管理的制度
報銷
在酒店舉辦會議或培訓報銷食宿費、會議室租金等，需要在發(fā)票后附酒店提供的結算明細單
報銷餐費：需要在發(fā)票后注明事由和用餐人
報銷交通費：需要在車票上注明事由和目的地
報銷辦公用品：需要在發(fā)票后附超市小票或明細單
1.4 財務管理的制度
財務報告
捐贈人要求的項目財務報告
國家工商管理機關要求的資產(chǎn)負債表和利潤表
國家稅務機關要求的各種稅務報表
國家統(tǒng)計機關要求的統(tǒng)計報表
國家社會保障部門要求的各種報表
上級主管部門要求的報表
2. 稅務
2.1 營業(yè)稅
2.2 企業(yè)所得稅
2.3 個人所得稅
2.1 營業(yè)稅
國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答(之一）的通知》1995年4月17日國稅函發(fā)[1995]156號 營業(yè)稅問題解答(之一）
十六、問:學校取得的贊助收入是否征稅?應如何征稅?
答:…對學校取得的各種名目的贊助收入是否征稅，要看學校是否發(fā)生向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或轉讓不動產(chǎn)所有權的行為。
2.1 營業(yè)稅
學校如果沒有向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或轉讓不動產(chǎn)所有權，此項贊助收入系屬無償取得，不征收營業(yè)稅；反之，學校如果向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或轉讓不動產(chǎn)所有權，此項贊助收入系屬有償取得，應征收營業(yè)稅。
這里需要附帶說明的是，不僅對學校取得的贊助收入應按這一原則確定應否征收營業(yè)稅，對于其他單位和個人取得的贊助收入也應按這一原則確定是否征收營業(yè)稅。
2.2 企業(yè)所得稅
事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法：
免征企業(yè)所得稅的收入項目是：
社會團體取得的各級政府資助；
社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
社會各界的捐贈收入。
2.2 企業(yè)所得稅
凡有符合免稅項目的社會團體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務機關檢查時，應向主管稅務機關提供下列有關資料：
社會團體取得的各級政府資助，須提供有關證明文件；
社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；
接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明；
2.2 企業(yè)所得稅
國家稅務總局《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2003］45號），明確捐贈收入納稅問題：
（1）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅；
（2）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。
2.3 個人所得稅
2.3.1 個人所得稅的代扣代繳
2.3.2 個人所得稅的計算
2.3.3 代扣代繳人的法律責任
2.3.1 個人所得稅的代扣代繳
凡支付個人應納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。
按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行。

2.3.1 個人所得稅的代扣代繳
扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：
工資、薪金所得
勞務報酬所得
稿酬所得等
扣繳義務人向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。
2.3.2 個人所得稅的計算
以工資2000元為例：
應付工資： 2000
稅前扣除個人繳納的社保費用： 373
計稅金額： 2000－373＝1627
稅前扣除費用（北京市） ： 1200
應稅所得： 1627－1200＝427
稅率： 5%
個人應繳所得稅： 427×5％＝21.35
個人實發(fā)工資：2000－373－21.35＝1605.65
2.3.3 代扣代繳人的法律責任
扣繳義務人應當自扣繳個人所得稅義務發(fā)生之日起10日內，設置代扣代繳個人所得稅帳簿，未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，處以200元以上2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
2.3.3 代扣代繳人的法律責任
扣繳義務人未按照規(guī)定的期限在次月7日前向稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證以及稅務機關要求的其他有關資料（如支付個人收入明細表），由稅務機關責令限期改正，并處以200元以上2000元以下的罰款；逾期不改的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款。

2.3.3 代扣代繳人的法律責任
扣繳義務人的法人代表（或單位主要負責人）、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳稅款的有關人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。
扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。
扣繳義務人偷稅數(shù)額不滿１萬元或者偷稅數(shù)額占應繳稅額不到10％的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款。
3. 勞動合同和社會保障

3.1 勞動合同
3.2 勞動報酬
3.3 社會保障
3.4 檔案管理
3.5 法律責任
3.1 勞動合同
3.1.1 簽訂勞動合同是法律要求
3.1.2 項目捐贈者的要求
3.1.3 勞動合同的內容

3.1.1 簽訂勞動合同是法律要求
根據(jù)北京市勞動合同規(guī)定：用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關系。建立勞動關系應當訂立勞動合同。
勞動關系三要素
提供勞動
發(fā)工資
接受用人單位的管理
3.1.1 簽訂勞動合同是法律要求
用人單位與勞動者存在勞動關系未訂立勞動合同，勞動者要求簽訂勞動合同的，用人單位不得解除勞動關系，并應當與勞動者簽訂勞動合同。雙方當事人就勞動合同期限協(xié)商不一致的，勞動合同期限從簽字之日起不得少于1年。
3.1.2 項目捐贈者的要求
與員工簽訂勞動合同和繳納社會保障費用是企業(yè)的社會責任之一，當然也是NGO機構的社會責任之一。
國際捐贈機構非常重視接受捐贈的NGO是否履行其應負的社會責任。
與員工簽訂勞動合同和繳納社會保障費用是國際捐贈機構審計內容之一。
3.1.3 勞動合同的內容
簽訂勞動合同時，用人單位應當如實向勞動者說明崗位用人要求、工作內容、工作時間、勞動報酬、勞動條件、社會保險等情況；
勞動者有權了解用人單位的有關情況，并應當如實向用人單位提供本人的身份證和學歷、就業(yè)狀況、工作經(jīng)歷、職業(yè)技能等證明。
3.1.3 勞動合同的內容
勞動合同應當載明用人單位的名稱、地址和勞動者的姓名、性別、年齡等基本情況，并具備以下法定條款：
（一）勞動合同期限；
（二）工作內容；
（三）勞動保護和勞動條件；
（四）勞動報酬；
（五）社會保險；
（六）勞動紀律；
（七）勞動合同的終止條件；
（八）違反勞動合同的責任。
3.1.3 勞動合同的內容
除以上內容之外，經(jīng)當事人協(xié)商一致，還可以在勞動合同中約定下列內容：
（一）試用期；
（二）培訓；
（三）保守商業(yè)秘密；
（四）補充保險和福利待遇；
（五）其他事項。
3.1.3 試用期
試用期的規(guī)定：勞動合同期限在
6個月以內的，試用期不得超過15日；
6個月以上1年以內的，試用期不得超過30日；
1年以上2年以內的，試用期不得超過60日；
2年以上的，試用期不得超過6個月。
試用期包括在勞動合同之內，試用期內也必須為勞動者繳納社會保險費
在試用期內，勞動者可以隨時通知用人單位解除勞動合同
3.2 勞動報酬
3.2.1 勞動報酬的內容
3.2.2 勞動報酬的確定
3.2.1 勞動報酬的內容
勞動報酬包括基本工資和法定社保費用
基本工資：準備支付給職工的工資
法定社保費用：
養(yǎng)老保險
基本醫(yī)療保險和大病統(tǒng)籌保險
工傷保險
失業(yè)保險
住房公積金
輔助醫(yī)療保險（北京市的規(guī)定）
3.2.2 勞動報酬的確定
申請項目時，每個人員勞動報酬的確定
根據(jù)其工作所負責任的大小，參照市場的標準確定其基本工資（例：2000元×12月）
用人單位必須為勞動者繳納的法定社保費用 =工資基數(shù)×40％（例：800元×12月）
補充醫(yī)療保險費用（例：800元/年）
根據(jù)工作內容的情況，考慮風險費用（例：200元/年）
檔案管理費（400元/年）
合計：2000×1.4×12＋800＋200＋400＝35000元
3.3 社會保障
3.3.1 社保費用金額的計算
3.3.2 社保費用交納

3.3.1 社保費用金額的計算
單位繳納部分 %
養(yǎng)老保險 20％
醫(yī)療保險 10％
工傷保險 0.4%
失業(yè)保險 1.5%
住房公積金 8.0%
合計 39.9%
需要籌集金額 800元
個人繳納部分 %
養(yǎng)老保險 8.0％
醫(yī)療保險 2％+3元
工傷保險 0
失業(yè)保險 0.5%
住房公積金 8.0%
合計 8.5%
個人交納金額 373元
3.3.2 社保費用交納
用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。
社會保險費由用人單位和勞動者共同按時足額繳納。
用人單位應繳納的社會保險費，由社會保險經(jīng)辦機構委托用人單位的開戶銀行以“委托銀行收款（無付款期）”結算方式按月扣繳。
勞動者應繳納的社會保險費，由用人單位在發(fā)放工資時代為扣繳。
3.4 檔案管理
3.4.1 檔案管理的重要性
3.4.2 檔案管理
3.4.3 工齡問題
3.4.1 檔案管理的重要性
檔案管理是對勞動者將來享受保險待遇的保障。
繳納的保險金額和繳費年限是計算勞動者將來享受保險待遇的重要參數(shù)。
按國家規(guī)定計算的連續(xù)工齡視同繳費年限。
連續(xù)工齡由檔案記載的內容確定。
檔案記載的內容是否有效由國家勞動部門認定。
3.4.2 檔案管理
用人單位應當通過勞動部門集中管理勞動者的檔案
用人單位到勞動保障部門開辦的職業(yè)介紹服務中心或人事部門開辦的人才交流服務中心辦理集體存檔。
經(jīng)勞動部門審查過得個人檔案符合國家有關檔案內容的標準，勞動者以后工作調動時沒有遺留問題。
勞動者檔案中由于過去的流動中遺留的各種問題，都可在集體存檔時解決。
3.4.3 工齡問題
檔案中有關工齡問題的要點
出國留學人員的工齡連續(xù)計算
大學畢業(yè)生的派遣證是工齡起點的依據(jù)
一般人員招工手續(xù)是工齡起點的依據(jù)
1992年養(yǎng)老保險政策實施以前參加工作的人員的工齡（視同繳費年限）的確定
對間斷繳納基本養(yǎng)老保險費等有關問題的處理
3.5 法律責任
3.5.1 有關勞動合同的法律責任
3.5.2 繳納養(yǎng)老保險的法律責任
3.5.3 繳納失業(yè)保險的法律責任
3.5.4 繳納工傷保險法律責任
3.5.5 繳納醫(yī)療保險的法律責任
3.5.6 繳納住房公積金法律責任
3.5.1 有關勞動合同的法律責任
招用勞動者未訂立勞動合同，或者勞動合同期限屆滿后存在勞動關系而未續(xù)訂勞動合同，給勞動者造成損害的，應當支付賠償金。
用人單位未與勞動者訂立勞動合同的，由勞動和社會保障行政部門責令限期改正，逾期不改的，按照未簽訂勞動合同的人數(shù)，對用人單位處以每人500元罰款。
3.5.2 繳納養(yǎng)老保險的法律責任
用人單位違反規(guī)定，不按期繳納、拒繳、漏繳或者少繳基本養(yǎng)老保險費的，由社會保險經(jīng)辦機構限期催繳，并從逾期之日起，按日加收欠繳金額2‰ 的滯納金。滯納金并入養(yǎng)老保險基金。
用人單位違反規(guī)定不參加社會保險，致使勞動者不能享受基本養(yǎng)老保險待遇，給勞動者造成損失的，勞動者有權要求用人單位補交基本養(yǎng)老保險費或者賠償損失。
3.5.3 繳納失業(yè)保險的法律責任
用人單位不按規(guī)定繳納失業(yè)保險費或不按規(guī)定及時為失業(yè)人員轉移檔案關系，致使失業(yè)人員不能享受失業(yè)保險待遇或影響其再就業(yè)的，用人單位應當賠償由此給失業(yè)人員造成的損失。
用人單位不按規(guī)定參加失業(yè)保險和繳納失業(yè)保險費的，由市、區(qū)（縣）勞動保障行政部門按照國務院《社會保險費征繳暫行條例》的規(guī)定進行處罰。
3.5.4 繳納工傷保險法律責任
企業(yè)不按規(guī)定繳納工傷保險費或不按規(guī)定及時為工傷職工提出工傷認定申請，企業(yè)應當賠償由此給工傷職工造成的損失。
企業(yè)不按規(guī)定參加工傷保險和繳納工傷保險費的，由市、區(qū)（縣）勞動保障行政部門按照國務院《社會保險費征繳暫行條例》的規(guī)定進行處罰。
3.5.5 繳納醫(yī)療保險的法律責任
用人單位不按照規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費，致使職工和退休人員不能享受相關醫(yī)療保險待遇的，用人單位應當賠償職工和退休人員由此造成的損失。
用人單位不按照規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費，由勞動保障行政部門責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。
用人單位不按照規(guī)定參加基本醫(yī)療保險和繳納基本醫(yī)療保險費的，由勞動保障行政部門按照國務院《社會保險費征繳暫行條例》的規(guī)定進行處罰。
3.5.6 繳納住房公積金法律責任
違反住房公積金管理條例的規(guī)定，單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金帳戶設立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 　　
單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。 　　

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