財務基礎知識培訓(ppt)
財務基礎知識培訓
2003年1月
培訓大綱
一、會計系統(tǒng)基礎
二、公司會計制度及報表編制
三、財務比率和報表分析
四、成本和成本分析
五、費用和費用分析
六、預算和控制
一、會計系統(tǒng)基礎
內容：
一、會計系統(tǒng)基礎
環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng)濟業(yè)務
一、會計系統(tǒng)基礎
一、會計系統(tǒng)基礎
會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。
地中海貿易合伙經(jīng)營受托責任復式簿記會計分期和損益表
18世紀工業(yè)革命有限責任會計主體折舊和應計制貨幣計量成本會計、持續(xù)經(jīng)營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場
一、會計系統(tǒng)基礎
1973年，美國財務會計準則委員會成立，1978年起頒布FASB＃1~6：財務會計概念框架，說明財務會計的目標、假設、原則、要素，構建了財務系統(tǒng)的基礎。
目標、假設、原則、要素是財務信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）
一、會計系統(tǒng)基礎
財務會計目標
一、會計系統(tǒng)基礎
會計假設
會計主體假設分析誰？
會計分期假設評價什么？
貨幣計量假設怎么計（簡單有效）？
持續(xù)經(jīng)營假設為什么可以這樣做？
一、會計系統(tǒng)基礎
會計主體
會計核算和報告體系所處理的特定對象。
法權結構與管理結構的不一致；（管理強調效率，法權強調責任）
無限責任，合伙，有限責任；
集團，分支機構，事業(yè)部；
投資項目；
財務會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財務狀況和經(jīng)營成果。
一、會計系統(tǒng)基礎
會計分期
信息的目的和作用：完成受托責任和提供預測數(shù)據(jù)。
產生權責發(fā)生制原則，收入確認原則和配比原則。
一、會計系統(tǒng)基礎
貨幣計量
會計能做什么？能承擔多大的責任（可靠性）？信息使用者又關心什么？
會計信息的可比性。
會計信息的成本。
會計反映可以用貨幣來計量的經(jīng)濟業(yè)務。
會計信息是貨幣性和定量性的。
一、會計系統(tǒng)基礎
持續(xù)經(jīng)營
財務會計存在的基礎，日常經(jīng)營決策的基礎。
相關：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預測邏輯。
一、會計系統(tǒng)基礎
會計要素
資產（實際要素與未來權利）
負債（遞延類）
所有者權益
收入（營業(yè)與持產）
成本和費用
凈利潤
一、會計系統(tǒng)基礎
會計原則
建立于目標、假設及要素之上。
職業(yè)人員所共同得出的對（應遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。
歷史成本原則，收入確認原則，配比原則；
權責發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；
相關性原則（預測、反饋、及時性），可靠性原則（真實、可驗證、客觀），重要性原則（實質重于形式）；
可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。
一、會計系統(tǒng)基礎
會計準則（GAAP）
包括會計目標、假設、要素、原則、程序、方法。
會計理論界、實務界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。
美國財務會計準則委員會FASB
國際會計準則委員會IASC
SEC
證券交易委員會國際組織IOSCO
一、會計系統(tǒng)基礎
財務會計工作
確認
計量
報告
一、會計系統(tǒng)基礎
財務報表（不同于管理會計報表、內部管理報告）
資產負債表
利潤表和利潤分配表
現(xiàn)金流量表
報表附注

資產負債表

利潤表

利潤分配表

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表補

費用明細表
一、會計系統(tǒng)基礎
財務報表間的關系
其他附表
股東權益增減變動表
分片報表（事業(yè)部制）
報表格式與T型帳戶
集團報表的特殊項目
預計回傭，往來款，法人內往來款；
內部銀行借款，分期付款；
內部確認收入、成本，內部凈分進利潤；
預計、實際折扣，預計、實際回傭。
一、會計系統(tǒng)基礎
總結：財務會計的目的與不足
信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息；
服務對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實際情況的利益相關者；
不足：過于保守，只從一個角度看問題；
是全部信息來源中的主流，但相關性、及時性不夠。
發(fā)展：管理會計、社會責任會計、人力資源會計，等；
財務管理。
一、會計系統(tǒng)基礎
管理會計
目的：分析信息和決策支持；
核心：現(xiàn)金流量與價值增值；
基本思路：成本收益分析；
方法：差量分析、總量分析、邊際分析。
主要內容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預算（計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責任會計，等。
非整體性。
一、會計系統(tǒng)基礎
財務管理
投資，籌資，頭寸管理，項目預算。
長、短期方案分析、操作；
資本結構分析，報酬方案和公司價值分析；
現(xiàn)金（頭寸）管理；
（資本支出性）項目管理；
預算和控制。
目標體系，財務監(jiān)督和調整，財務考核。
一、會計系統(tǒng)基礎
總結：
會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；
財務（Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。
后者以前者為基礎；前者向內看，后者向外看；前后連貫，互為補充。
二、公司會計制度及報表編制
公司會計制度
根據(jù)公司自身特點，按照公認會計原則GAAP，有選擇地細化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會計信息的依據(jù)。
公司會計政策、方法；
公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程；
現(xiàn)金管理；
會計體系的內部牽制和監(jiān)管；
其他。
會計政策、方法
記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。
會計主體及合并范圍(多個主體的合并）；
資產分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）；
收入確認原則（如：分期收款銷售）；
存貨計價及準備（集團目前運用的標準成本制度的實質）；
投資計價（成本法、權益法、成本與市價孰低法）；
在建工程（利息資本化）；
所得稅（無）；
會計政策、方法
員工福利及激勵（培訓、購股權）；
利潤分配安排（股利分派與再投資）；
其他。
集團運用ERP系統(tǒng)后的會計政策變動：
收入確認原則，壞帳準備計提，標準成本制度，存貨削價準備，固定資產類別，內部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。
報表編制流程
期末調整（應計事項）→事業(yè)部報表→抵消內部交易、縱向合并→子公司報表→集團公司報表
三、財務比率和報表分析
你需要了解什么？
有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？
怎樣分析可以突出問題？
財務報表體系
報表分析基礎
財務比率
公司的財務指標體系
財務報表體系
報表：披露財務狀況和經(jīng)營成果；
可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權、債權），資產余額（期初、期末），借款利息，實際所得稅率，前期數(shù)據(jù)；
集團特定數(shù)據(jù)：預計、實際折扣，預計、實際回傭；內部銀行無息借款，分期付款；內部確認收入、成本，未實現(xiàn)收入。
報表分析基礎
比較報表（年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計），（行業(yè)內外）比較分析，趨勢分析；
百分比分析（橫向、縱向），結構變動；
比率分析。

集團報表實例。



比率分析
資本結構
負債權益比率，負債與有形凈資產比率，固定資產與有形凈資產比率；留存收益率，股利支付率；
償債能力
流動、速動、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)；
獲利能力
毛利率，銷售凈利率，凈資產收益率，全投資收益率；
周轉能力
總資產周轉率，固定資產周轉率，存貨周轉率，應收帳款周轉率，營運資本周轉率。
現(xiàn)金流量比率
營業(yè)現(xiàn)金流量/負債（或現(xiàn)金股利、本年到期長期負債+應付票據(jù)）
比率分析
杜邦比率分析
凈資產收益率＝杜邦資產收益率×權益乘數(shù)
杜邦資產收益率＝銷售凈利率×總資產周轉率
權益乘數(shù)＝1÷（1－資產負債率）
杜邦經(jīng)營資產收益率＝營業(yè)利潤率×經(jīng)營資產周轉率
比率分析
比率分析
幾個區(qū)別：
營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產、營運資本、有形凈資產、經(jīng)營性資產，營業(yè)現(xiàn)金流量；
注意：
重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務數(shù)據(jù)，及相應的數(shù)據(jù)核算方法；
重要的不是比率結果本身，而是結果在企業(yè)歷史、行業(yè)內外的比較及其合理性；
重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進而預測。
集團財務指標體系
集團財務指標體系
折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關系。表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后，有多少錢可以用于折扣回傭、各種期間費用和形成盈利。
折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關系。表示每一元營業(yè)收入扣除折扣、扣除營業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。
期間費用率：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關系。表示取得每一元營業(yè)收入耗費的期間費用。通過分析可以促使公司擴大經(jīng)營規(guī)模減少費用開支，改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。
凈利率：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關系。表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業(yè)收入的收益水平。通過分析可以促使公司在擴大營業(yè)收入的同時，注意改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。
集團財務指標體系
人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關系。該指標在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以12（或將累計稅前凈利除以累計月數(shù)乘以12） 換算成年稅前凈利（第6項亦然）。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及臨時工。平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值（后面有關平均數(shù)的概念與此相同，不再解釋）。人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運用方面的成效。
集團資金利潤率：是年稅前凈利與平均所有者權益、內部銀行借款（無息及有息）和向集團借款的總和的比例關系。反映公司利用所有者權益及集團資金賺取凈利的能力。
集團財務指標體系
流動資產周轉天數(shù)：反映流動資產的周轉速度。周期越短，說明資金周轉速度越快，相對更節(jié)約流動資金。
呆滯存貨比率：是存貨削價準備金與存貨總額的比例關系。存貨削價準備金是對存貨價值損失，即呆滯存貨的估計。反映呆滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說明存貨狀況越好。
存貨周轉天數(shù)：是衡量和評價公司存貨的購買、生產、銷售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。周期越短，存貨占用水平越低，流動越強，存貨周轉成現(xiàn)金或應收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強。
集團財務指標體系
壞帳比率：是壞帳準備金與應收帳款的比例關系。壞帳準備金是對應收帳款可能產生損失，即壞帳的估計。比率越小，說明應收帳款質量越好。
應收帳款周轉天數(shù)：表示公司從取得應收帳款的權利到收回款項、轉換成現(xiàn)金所需要的時間。周期越短，說明應收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強。
應付帳款周轉天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務責任到實際支付款項、減少現(xiàn)金所需要的時間。周期越長，說明可利用供應商的商業(yè)信用時間越久，但同時資金的風險越大。
四、成本與成本分析
支出與費用、成本（對象化的費用），產品成本，制造成本（變動成本、完全成本）；
標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產品成本，產品成本結構；
產品成本分析（1、控制角度：差異分析，2、經(jīng)營角度：成本結構分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業(yè)成本；
成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。
五、費用與費用分析
費用與部門特征（約當成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結構；
費用的確認、記錄、統(tǒng)計、報告（在主要報表中的體現(xiàn)和專門的費用表）；
費用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等）
費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權衡標準，建議（收益與成本）及操作性、局限；
費用分析后：實施變動方案，或制定新預算時。
六、預算和控制
預算：性質（戰(zhàn)術性計劃）、目的（計劃與控制、評價）、分類（長、短期，項目性）、重點、參與者，預算在企業(yè)控制流程中的位置；
預算編制的方法：增減、零基、滾動；
彈性預算：適應多種經(jīng)營可能的預算，敏感性分析；
預算執(zhí)行分析：差異分析（總量、人均）；
預算變更和業(yè)績評價（時間和要求）。

謝謝！

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