稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷及防范實(shí)務(wù)
2021年3月24日,中辦、國辦印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,《意見》明確指出：“充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)動(dòng)，線上線下有機(jī)貫通，驅(qū)動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，進(jìn)一步優(yōu)化組織體系和資源配置”。此重磅文件的發(fā)布，引領(lǐng)了我國稅收征管進(jìn)入了第三次質(zhì)的飛躍，正式進(jìn)入通過大數(shù)據(jù)治稅的“以數(shù)治稅”時(shí)代。今年以來，多家上市公司紛紛補(bǔ)稅，即是大數(shù)據(jù)疊加云計(jì)算、人工智能等新質(zhì)生產(chǎn)力在稅收征管中的應(yīng)用取得的成果。

“人的一生有兩件事是無法避免的，一是死亡，一是納稅”。稅收是文明的對價(jià)，其本質(zhì)是政府所提供的公共物品的對價(jià)，生活在文明社會的每一個(gè)人和企業(yè)既離不開稅也逃避不了稅。盡到納稅義務(wù)才能享有公共資源的權(quán)力，這是每一個(gè)納稅人最起碼的認(rèn)知。但是，大部分人見于在稅法知識的欠缺，對稅法的遵從度還不高，甚至抱有僥幸心理偷稅漏稅，便產(chǎn)生了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。新征管模式下，納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將無處遁形，除了合法合規(guī)履行納稅義務(wù)別無選擇。

本課程旨在幫助納稅人了解稅收征管的動(dòng)態(tài)及對納稅人帶來的影響，以近期典型的稽查案例，以案說法，讓納稅人建立先進(jìn)的稅收大數(shù)據(jù)思維，能夠洞悉企業(yè)自身潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并傳授相應(yīng)的避險(xiǎn)策略加以防范，幫助企業(yè)合法合規(guī)盡到納稅義務(wù)，在合規(guī)的前提下通過充分享受稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷與風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
● 幫助學(xué)員了解大數(shù)據(jù)征稅對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的3大影響

● 深度剖析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的2個(gè)根本原因及4個(gè)防范措施

● 掌握高效識別發(fā)票申報(bào)環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)兩大重要環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方法

● 學(xué)習(xí)多個(gè)真實(shí)典型案例，透徹講解增值稅、企業(yè)所得稅兩大主稅高頻稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

● 掌握實(shí)用避險(xiǎn)策略，系統(tǒng)化解企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力
第一講：新征管模式---“以數(shù)治稅”模式

“以數(shù)治稅”：是以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的高度集成的智慧稅務(wù)征管系統(tǒng)

一、新征管模式的五大特征

1. 稅收賦能更有效

——一戶式、“一人式”、“一局式”、“一員式”

2. 稅務(wù)執(zhí)法更精確

——無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控

3. 稅收服務(wù)更精細(xì)

——稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享、面改進(jìn)辦稅繳費(fèi)方式

4. 稅務(wù)監(jiān)管更精準(zhǔn)

——雙隨機(jī)一公開、信用+風(fēng)險(xiǎn)

5. 稅收共治更精成

——部門協(xié)作、社會協(xié)同、國際稅收合作

總結(jié)：大數(shù)據(jù)治稅初顯威力，今年以來，繼博匯股份、維維食品之后多家上市公司補(bǔ)稅是加強(qiáng)征管的一個(gè)縮影

二、應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)征稅對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的三大影響

1. 數(shù)據(jù)采集范圍多樣化

2. 數(shù)據(jù)加工能力智能化

3. 數(shù)據(jù)分析結(jié)果具體化

三、稅收大數(shù)據(jù)來源的三個(gè)途徑

1. 稅務(wù)部門內(nèi)部數(shù)據(jù)

2. 第三方數(shù)據(jù)

3. 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)



第二講：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的兩大主要成因

1. 外部原因

1）稅收政策持續(xù)變化

2）稅收征管不斷加強(qiáng)

3）稅收執(zhí)行自由裁量權(quán)尚需規(guī)范

4）稅收對新業(yè)態(tài)的監(jiān)管和服務(wù)尚需完善

2. 內(nèi)部原因

1）企業(yè)高層對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理意識薄弱

2）企業(yè)對稅法的遵從度較低

3）企業(yè)進(jìn)行過度不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃

4）企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不暢

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的三種類型

1. 發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

2. 少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)

3. 多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)

三、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四大具體措施

1. 管理人員應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

2. 樹立正確的納稅意識和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

3. 加強(qiáng)對政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

4. 營造良好的稅企關(guān)系



第三講：發(fā)票環(huán)節(jié)三類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

一、七種常見虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

1. 一人多注冊、交叉任職業(yè)務(wù)類型相似的公司涉嫌虛開發(fā)票

2. 借用、盜用、冒用他人身份證虛假注冊空卡公司虛開發(fā)票

3. 一址多證或沒有固定場所等經(jīng)營地址不符合經(jīng)營常規(guī)，涉嫌虛假登記虛開發(fā)票

4. 無真實(shí)交易大量虛開增值稅專用發(fā)票

5. 取得虛開發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和所得稅稅前扣除費(fèi)用

6. 受票方取得異常發(fā)票的處理：“A級”納稅人有優(yōu)待

7. 受票方取得虛開發(fā)票的處理：區(qū)分“善意取得”和“惡意取得”

互動(dòng)交流：稅收大數(shù)據(jù)是通過哪些方式識別納稅人虛開風(fēng)險(xiǎn)的？

稽查案例：2024-08-09國家稅務(wù)總局 稅務(wù)局對 市場營銷策劃服務(wù)中心等121戶納稅人《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的公告送達(dá)

8. 4個(gè)實(shí)用小妙招防范取得虛開增值稅發(fā)票

1）確保供應(yīng)商納稅情況正常

2）合同流與發(fā)票流必須一致

3）杜絕現(xiàn)金方式支付貨款

4）留存?zhèn)洳橘Y料要齊全

二、八種常見發(fā)票開具錯(cuò)誤及取得風(fēng)險(xiǎn)

1. 發(fā)票開具范圍錯(cuò)誤：增值稅征稅項(xiàng)目和不征稅項(xiàng)目

2. 應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票拒絕開具發(fā)票

3. 開票主體錯(cuò)誤：反向開票、對開發(fā)票

4. 數(shù)電票票種使用錯(cuò)誤：14種特定業(yè)務(wù)發(fā)票

5. 發(fā)票要素開具不全或不符合規(guī)定：項(xiàng)目、備注信息

6. 適用稅率錯(cuò)誤

交流互動(dòng)：寺廟、殯儀館等從事的各類活動(dòng)，分別按什么項(xiàng)目交增值稅？

7. 發(fā)票開具時(shí)間錯(cuò)誤：增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間

稽查案例：十稅稽 罰〔2024〕4號，湖北某建筑企業(yè)提前開具發(fā)票被罰

互動(dòng)交流：受票方取得提前開具的發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

8. 忽視特定業(yè)務(wù)對發(fā)票開具的要求

1）商業(yè)折扣未在同一張發(fā)票上注明價(jià)款和折扣額

2）兼營行為未分別核算

3）混合行為稅率適用錯(cuò)誤

9. 紅字發(fā)票開具錯(cuò)誤

1）開具紅字發(fā)票的情形

2）開具紅字發(fā)票的流程

案例：現(xiàn)金返利和實(shí)物返利發(fā)票開具及雙方財(cái)稅處理；甲企業(yè)是經(jīng)銷乙企業(yè)的空調(diào)，合同約定銷售額達(dá)到一定數(shù)額即給與返利，可選擇現(xiàn)金返利也可選擇實(shí)物返利……

10. 農(nóng)產(chǎn)品數(shù)電票開具和抵扣的特殊要求

1）2種數(shù)電票表樣：“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售”發(fā)票、“農(nóng)產(chǎn)品收購”發(fā)票

2）開票要求、抵扣要求、申報(bào)要求

依據(jù)：財(cái)稅[2017]37號、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號

稽查案例：湛稅一稽罰告[2024]8號 某木材公司違規(guī)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票被罰

11. 購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的特殊要求

1）增值稅電子普通發(fā)票

2）航空運(yùn)輸電子客票行程單

3）鐵路車票

4）過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)

5）貨物運(yùn)輸發(fā)票

互動(dòng)交流：退票費(fèi)、訂票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)開具何種發(fā)票，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？



第四講：增值稅四類風(fēng)險(xiǎn)情況及應(yīng)對

一、納稅人身份確定風(fēng)險(xiǎn)情況

稽查案例：某小規(guī)模納稅人銷售額已超標(biāo)未及時(shí)登記為一般納稅人被罰

二、銷售額確定不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)情況

要點(diǎn)：區(qū)分不征稅收入和免稅收入

互動(dòng)交流：因質(zhì)量原因不予支付的質(zhì)保金、押金是增值稅征稅收入嗎？

1. 2種情況屬于未及時(shí)確認(rèn)收入

1）采用預(yù)收款銷售

應(yīng)對：采用預(yù)收款銷售貨物，貨物已發(fā)出，會計(jì)上未確認(rèn)收入，增值稅也沒及時(shí)確認(rèn)收入

2）提供租賃服務(wù)

應(yīng)對：提供租賃服務(wù)的納稅人，收到預(yù)收款時(shí)未開具發(fā)票，增值稅也沒及時(shí)確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)

案例解析：增值稅合規(guī)的處理方法——甲公司主要從事商鋪?zhàn)赓U和物業(yè)管理服務(wù)，每年12月收取下一年整年的租金和物業(yè)費(fèi)

2. 9種情形存在少計(jì)收入

1）售價(jià)明顯偏低被稅務(wù)調(diào)整納稅

2）價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定申報(bào)增值稅

互動(dòng)交流：合同中常見的違約金，是否屬于“價(jià)外費(fèi)用”，如何識別？

3）對外捐贈(zèng)、用于職工福利等視同銷售行為未確認(rèn)收入

4）處置自己使用過固定資產(chǎn)未確認(rèn)收入

5）收到實(shí)物等其他形式的租金未確認(rèn)收入或隱瞞租金收入

6）轉(zhuǎn)售水、電未確認(rèn)收入

7）銷售廢品、廢料、副產(chǎn)品等未確認(rèn)收入

8）供應(yīng)商支付給超市的沖減收入

9）職工食堂向本單位以外的人提供餐飲服務(wù)未確認(rèn)收入

互動(dòng)交流：稅收大數(shù)據(jù)是通過哪些方式識別納稅人少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)？

三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)情況

要點(diǎn)：區(qū)分銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2個(gè)要點(diǎn)——關(guān)鍵看企業(yè)內(nèi)部是否實(shí)現(xiàn)增值

——自產(chǎn)或委托加工貨物：銷項(xiàng)稅額

——外購貨物：用于內(nèi)部--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、用于外部--銷售稅額

1. 兼用于簡易計(jì)稅方法、免稅等項(xiàng)目的固定資產(chǎn)少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2. 免稅企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)改變用途后未按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

4. 用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5. 將與貸款服務(wù)相關(guān)的投融資顧問費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

6. 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品單價(jià)不實(shí)多抵進(jìn)項(xiàng)稅額

7. 購進(jìn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的納稅人，未按核定扣除辦法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

8. 發(fā)生退貨中止未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

9. 因管理不善造成的非正常損失的對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出

10. 因購買貨物而從銷售方取得的各種返還收入未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

四、增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)情況

1. 未區(qū)分免稅、減稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目喪失增值稅減免稅優(yōu)惠

2. 將深加工農(nóng)產(chǎn)品誤當(dāng)作初級農(nóng)產(chǎn)品享受免稅

3. 國債轉(zhuǎn)讓收入混為持有期間利息收入享受免稅

4. 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，向下屬單位收取高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利息水平的利息享受免稅

5. 享受優(yōu)惠政策人為少抵或不低進(jìn)項(xiàng)稅額多獲得增值稅退稅款

案例：軟件企業(yè)用于增值稅即征即退項(xiàng)目的房屋租金未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

6. 因違反環(huán)境保護(hù)處罰的資源綜合利用企業(yè)在36個(gè)月未停止享受即征即退優(yōu)惠



第五講：企業(yè)所得稅四類風(fēng)險(xiǎn)情況及應(yīng)對

一、收入總額確定不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)情況

要點(diǎn)：區(qū)分收入總額、總收入、不征稅收入、免稅收入的區(qū)別和聯(lián)系

1. 2種情形屬于未及時(shí)確認(rèn)收入

1）租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)未按合同約定收款日期確認(rèn)收入

2）跨年工程未按完工百分比確認(rèn)收入

2. 5種情形屬于少確認(rèn)收入

1）誤將不符合不征稅條件的政府補(bǔ)助資金作為不征稅收入處理

2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場推廣、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)等視同銷售行為未確認(rèn)收入

3）取得的增值稅即征即退、增值稅加計(jì)抵減、穩(wěn)崗補(bǔ)貼等補(bǔ)貼收入未確認(rèn)收入

4）固定資產(chǎn)盤盈未按規(guī)定以同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值確認(rèn)收入

5）不予返還的質(zhì)保金、保證金、押金，在應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中隱匿收入

二、稅前扣除項(xiàng)目十項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況

1. 預(yù)提費(fèi)用稅前扣除，少交企業(yè)所得稅

2. 違反所得稅扣除項(xiàng)目的合理性相關(guān)性原則

互動(dòng)交流：某房地產(chǎn)企業(yè)按照行業(yè)風(fēng)俗支付的風(fēng)水咨詢費(fèi)能否稅前扣除？企業(yè)租賃汽車，車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅等能否稅前扣除？

3. 為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等不得扣除的費(fèi)用未調(diào)增

4. 未取得合法有效憑證稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、傭金手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用超限額扣除

6. 非因工作需要的勞動(dòng)保護(hù)支出和帶有普遍福利性質(zhì)的支出全額按勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)扣除

7. 各類利息支出未按規(guī)定稅前扣除

8. 租金支出未區(qū)分經(jīng)營租金和融資租賃分別按規(guī)定扣除

9. 不征稅收入對應(yīng)的支出稅前扣除

10. 股權(quán)激勵(lì)的工資薪金支出未在實(shí)際支付年度稅前扣除

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況

1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定不符合規(guī)定違規(guī)享受優(yōu)惠稅率

2. 未取得非營利組織免稅資格而享受免稅優(yōu)惠

3. 擴(kuò)大投資收益免稅優(yōu)惠

1）取得永續(xù)債利息收入產(chǎn)生的投資收益享受免稅

2）持有股票不足12個(gè)月的投資收益享受免稅

3）投資與非居民、合伙企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益享受免稅

4. 違規(guī)享受農(nóng)產(chǎn)品所得稅優(yōu)惠

1）超范圍享受農(nóng)產(chǎn)品初加工和項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠

2）從事不同農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目未按規(guī)定分別核算

3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售的貿(mào)易活動(dòng)所得

四、企業(yè)所得稅申報(bào)四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況

1. 法人合伙人未申報(bào)合伙企業(yè)當(dāng)年留存收益

2. 未按最新政策申報(bào)視同銷售業(yè)務(wù)，多交企業(yè)所得稅

3. 資產(chǎn)損失未按規(guī)定申報(bào)扣除

4. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)不準(zhǔn)確喪失稅收優(yōu)惠

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