ERP環(huán)境下的采購核算及其控制

 600

發(fā)票校驗后 100件 110元 1.10元/件
收貨后 200件 230元 1.15元/件

3、期末結帳的采購核算處理

在期末結帳時，將執(zhí)行“收貨/收發(fā)票”的自動科目清帳，把已收貨且已收發(fā)票的“收貨/收發(fā)票”明細項目一一清帳核銷。然后執(zhí)行“收貨/收發(fā)票”科目余額重組調(diào)整的操作把“收貨/收發(fā)票”中間過渡待清帳科目借方余額調(diào)整到資產(chǎn)負債表“物資采購”項目中，反映收到發(fā)票尚未收貨的金額，其自動產(chǎn)生的會計憑證為：
借：物資采購
貸：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目

一般情況下，ERP系統(tǒng)不是直接調(diào)整“收貨/收發(fā)票”科目的，而是記入另外一個性質(zhì)相似的調(diào)整科目，即：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目。這是因為做這樣的調(diào)整主要是為了調(diào)整資產(chǎn)負債表項目而為，因此系統(tǒng)在期末做這樣的調(diào)整的時候還同時自動產(chǎn)生了下一個期間期初的沖銷憑證：
借：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
貸：物資采購

如果“收貨/收發(fā)票”中間過渡待清帳存在貸方科目余額則重組調(diào)整到相應的“應付暫估”科目中，反映已收貨尚未收到發(fā)票的金額，其自動產(chǎn)生的會計憑證為：
借：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
貸：應付暫估
同時也自動產(chǎn)生下一個期間期初的沖銷憑證：
借：應付暫估
貸：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目

因此，實際上對于“收貨/收發(fā)票”中間待清帳科目和“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目是不包含在資產(chǎn)負債表項目中的，而正常結帳完成后，這兩個科目的匯總余額應該為零。這樣處理也便于下個期間正常的收貨和收發(fā)票的校對，不至于影響到收貨和收發(fā)票逐筆清帳核銷。

而對于“采購價差”科目，在ERP系統(tǒng)中一般是作為存貨的備加/備抵科目反映在資產(chǎn)負債表的存貨項目中的。

 核算 采購 及其 控制 環(huán)境

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