2003年以來發(fā)布的關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定匯編
國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人通過中國光彩事業(yè)促進會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知
文號 國稅函[2003]78號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-1-23　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　中國光彩事業(yè)促進會是在民政部注冊的非盈利性社團法人組織，以“先富幫后富，共同富裕”為宗旨，推動以社會扶貧為主要內(nèi)容的光彩事業(yè)，其中向中西部地區(qū)和貧困地區(qū)捐款和捐建光彩小學(xué)是光彩事業(yè)的主要扶貧方式之一。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅和個人所得稅有關(guān)公益救濟性捐贈稅前扣除的規(guī)定精神，對納稅人通過中國光彩事業(yè)促進會的公益救濟性捐贈，企業(yè)所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，個人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在繳納所得稅前扣除。

2、國家稅務(wù)總局令第6號——企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法
文號 國家稅務(wù)總局令第6號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-1-23　

現(xiàn)發(fā)布《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》，自2003年3月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局局長　金人慶

企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法

　　第一條 為加強對企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 本辦法所稱債務(wù)重組是指債權(quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項。
　　第三條 債務(wù)重組包括以下方式：
　?。ㄒ唬┮缘陀趥鶆?wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)；
　　（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；
　?。ㄈ﹤鶆?wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股；
　?。ㄋ模┬薷钠渌麄鶆?wù)條件，如延長債務(wù)償還期限、延長債務(wù)償還期限并加收利息、延長債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等；
　?。ㄎ澹┮陨鲜鰞煞N或者兩種以上方式組合進行的混合重組。
　　第四條 債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費）確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。
　　第五條 在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得；債權(quán)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價值確認為該項投資的計稅成本。
　　第六條 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。
　　第七條 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認為當(dāng)期的債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計稅成本減記至將來的應(yīng)收金額，減記的金額確認為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。
　　第八條 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過５個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
　　第九條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以分別按照本辦法第四條至第八條的規(guī)定處理：
　　（一）經(jīng)法院裁決同意的；
　?。ǘ┯腥w債權(quán)人同意的協(xié)議；
　?。ㄈ┙?jīng)批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。
　　第十條 不符合本辦法第九條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認捐贈收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對股東的分配，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）第一條第（二）項的規(guī)定處理。
　　第十一條 本辦法所稱公允價值是指獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的公平成交價值。
　　第十二條 本辦法自2003年3月1日起施行。

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人通過中國癌癥研究基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知
文號 國稅函［2003］142號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-2-14　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　中國癌癥研究基金會是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立、在民政部登記注冊的社團法人，主要通過募集資金，資助癌癥研究事業(yè)。2003年將在全國范圍內(nèi)開展以癌癥防治宣傳教育、義診、篩查和深入研究為主題，尤其是在西部缺醫(yī)少藥地區(qū)進行“遠離乳癌，健康一生”的公益活動。為支持該基金會開展公益活動，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，同意納稅人通過中國癌癥研究基金會的公益救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，在繳納企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

4、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知
文號 國稅發(fā)[2003]45號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-4-24　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　自2001年《企業(yè)會計制度》（財會字［2000］25號）執(zhí)行以來，基層稅務(wù)機關(guān)和許多企業(yè)財務(wù)人員普遍反映，稅法與會計制度適度分離是必要的，但差異也需要協(xié)調(diào)。為減輕納稅人財務(wù)核算成本和降低征納雙方遵從稅法的成本，有利于企業(yè)所得稅政策的貫徹執(zhí)行和加強征管，經(jīng)與財政部等有關(guān)部門共同研究，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行企業(yè)會計制度需要調(diào)整的若干所得稅政策問題通知如下：
　　一、關(guān)于企業(yè)投資的借款費用
　　納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。
　　二、關(guān)于企業(yè)捐贈
　　（一）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。
　　企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟性捐贈外，一律不得在稅前扣除。
　?。ǘ┢髽I(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
　?。ㄈ┢髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
　　企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
　　三、關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。
　　（二）企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。
　?。ㄈ┢髽I(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。
　　企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。
　　四、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害
　　（一）企業(yè)的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認為財產(chǎn)損失。
　?。ǘ┢髽I(yè)須及時申報扣除財產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審核的，應(yīng)及時報核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務(wù)機關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。
　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)受理的企業(yè)申報的各項財產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級稅務(wù)機關(guān)須按規(guī)定時限履行審核程序，除非對資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭議，不得無故拖延，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭議的，應(yīng)及時請示上級稅務(wù)機關(guān)。
　?。ㄋ模┊?dāng)存貨發(fā)生以下一項或若干情況時，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
　　1、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；
　　2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
　　3、經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
　　4、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。
　?。ㄎ澹┏霈F(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
　　1、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
　　2、由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；
　　3、已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
　　4、因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；
　　5、其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。
　?。┊?dāng)無形資產(chǎn)存在以下一項或若干情況時，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
　　1、已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)；
　　2、已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)；
　　3、其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)。
　?。ㄆ撸┊?dāng)投資存在以下一項或若干情況時，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
　　1、被投資單位已依法宣告破產(chǎn)；
　　2、被投資單位依法撤銷；
　　3、被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計劃；
　　4、其他足以證明某項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的情形。
　　五、關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。
　?。ǘ┢髽I(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。
　　六、關(guān)于企業(yè)改組
　　（一）符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］119號）暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補價或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補價或非股權(quán)支付額相對應(yīng)的增值，確認為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。
　?。ǘ┓稀秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）第四條第（二）款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。
　?。ㄈ┢髽I(yè)為合并而回購本公司股，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計入應(yīng)納稅所得。
　　七、關(guān)于租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)
　　（一）企業(yè)在對租賃資產(chǎn)進行稅務(wù)處理時，須正確區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃。
　　（二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。
　　八、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的提取范圍
　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。
　　九、企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。
　十、企業(yè)發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，省級人民政府未規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由省一級國稅局、地稅局參照其他省份及有關(guān)部門標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商確定。
　　企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標(biāo)準(zhǔn)，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定。
　　十一、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

5、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向防治非典型肺炎事業(yè)捐贈稅前扣除問題的通知
文號 財稅[2003]106號 發(fā)文單位 財政部、國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-4-29　

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　針對全國部分省市發(fā)生非典型肺炎疫情的實際情況，為發(fā)揚救死扶傷的人道主義精神，鼓勵企業(yè)、個人等社會力量積極向防治非典型肺炎事業(yè)捐贈，緩解醫(yī)療救助資金的壓力，盡快戰(zhàn)勝非典型肺炎疫情，經(jīng)請示國務(wù)院同意，現(xiàn)就有關(guān)捐贈稅前扣除問題通知如下：
　　一、企業(yè)、個人等社會力量向各級政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈用于防治非典型肺炎的現(xiàn)金和實物，以及通過中國紅十字會總會、中華慈善總會向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈，允許在繳納所得稅前全額扣除。
　　二、各級政府民政部門、衛(wèi)生部門，以及中國紅十字會總會、中華慈善總會接受的用于防治非典型肺炎的捐贈，應(yīng)專項用于防治非典型肺炎，不得挪作他用。
　　三、本通知自2003年1月1日起施行，疫情解除后，停止執(zhí)行。

6、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知
文號 國稅發(fā)[2003]82號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-5-29　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2000]25號，以下簡稱《通知》）和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財稅[2002]70號）先后發(fā)布后，一些地區(qū)反映有些政策存在執(zhí)行口徑不統(tǒng)一等問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
　　一、《通知》第一條第二款“新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。2000年7月1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如經(jīng)過認定屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以按照《通知》第一條第三款規(guī)定執(zhí)行。
　　二、軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。
　　三、享受《通知》第一條第二款“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應(yīng)從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。
　　四、對經(jīng)認定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計征企業(yè)所得稅。
　　五、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。


7、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知
文號 國稅發(fā)[2003]70號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-6-18　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為確保落實國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項要求，進一步做好取消計稅工資上浮20%等7項企業(yè)所得稅行政審批制度后的各項后續(xù)工作，避免出現(xiàn)征管漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就已取消的企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理工作通知如下：
　　一、取消定額計稅工資浮動調(diào)整審定權(quán)的后續(xù)管理
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》（財稅字[1999]258號）規(guī)定，定額計稅工資標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為人均每月800元，個別地區(qū)（省級）確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部和國家稅務(wù)總局審定。
　　取消此項審定權(quán)后，定額計稅工資標(biāo)準(zhǔn)具體的浮動幅度在不高于20%的幅度內(nèi)，由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和企業(yè)的承受能力自主確定。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過嚴(yán)格申報制度，加強納稅評估和檢查，對計稅工資的真實性加強管理。
　　二、取消企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例備案權(quán)的后續(xù)管理
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第31條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例不高于5%的部分，由企業(yè)自行確定，需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
　　取消備案權(quán)后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額，企業(yè)計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。
　　三、取消社會力量向科研機構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理
　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）規(guī)定，社會力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定后可在企業(yè)所得稅前全額扣除。
　　取消主管稅務(wù)機關(guān)的事先審核權(quán)限后，改由納稅人依法自主申報扣除，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強事后檢查。檢查中，應(yīng)對企業(yè)或單位資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)費用的有關(guān)憑證的合法性和真實性進行認真檢查，企業(yè)或單位與資助的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對資助款是否用于該機構(gòu)以及是否用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進行核對，對不符合規(guī)定條件的，應(yīng)作納稅調(diào)整，并補征稅款。
　　四、取消業(yè)務(wù)招待費稅前扣除核準(zhǔn)權(quán)的后續(xù)管理
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄和單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。
　　取消核準(zhǔn)權(quán)后，改為納稅人自主申報扣除，主管稅務(wù)機關(guān)主要對其申報扣除的業(yè)務(wù)招待費的真實性、合理性進行評估和檢查，核實相關(guān)憑證是否真實、有效，支出用途是否合理，有無超過規(guī)定比例。對憑證不真實、有效，支出用途不合理和超出規(guī)定比例的支出，應(yīng)作納稅調(diào)整。
　　五、取消上交的各類基金稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。
　　取消審核權(quán)后，改由納稅人自主申報扣除。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)各類基金的政策，加強對企業(yè)申報扣除的上交基金的評估和檢查，超出國家規(guī)定項目和比例的，應(yīng)作納稅調(diào)整。
　　六、取消城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費扣除審批權(quán)的后續(xù)管理
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強城鄉(xiāng)信用社財務(wù)管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1996]128號）規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費支出，必須實行專項審批的管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后才能稅前扣除。
　　取消審批權(quán)限后，城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費支出應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第31條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2000]906號）第6條的規(guī)定進行稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人申報扣除的固定資產(chǎn)修理費的真實性、合理性進行評估和檢查。
　　七、取消城市商業(yè)銀行稅前列支獎金比例審批權(quán)的后續(xù)管理
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]227號）規(guī)定，城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎金比例最高不得超過稅前利潤的8%，其中，不超過5%的，由省一級稅務(wù)機關(guān)審批，超過5%的，由國家稅務(wù)總局審批。
　　此項審批權(quán)限取消后，由納稅人自主申報扣除。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]227號）的有關(guān)規(guī)定和以下條件，加強評估和檢查：
　　（一）稅前利潤不得低于1000萬元、不良資產(chǎn)比例不得高于20%；
　　（二）獎金已實際發(fā)放；
　?。ㄈ┆劷鹂鄢淖罡弑壤龥]有超過稅前利潤的8%。
　　對于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎金，應(yīng)作納稅調(diào)整。
　　城市信用社的獎金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除。

8、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批事項的通知
文號 國稅發(fā)[2003]73號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-6-19　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
　　《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局4號令）規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的呆帳損失需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批方可稅前扣除。為了加強金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除的管理，現(xiàn)對金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批事項明確如下：
　　一、以下金融企業(yè)呆帳損失由國家稅務(wù)總局負責(zé)審批：
　?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院決定的事項；
　?。ǘ┙鹑隗w制改革和金融企業(yè)改組改制過程中清理出的跨省區(qū)的呆帳損失；
　　（三）銀行、城鄉(xiāng)信用社和其他金融企業(yè)發(fā)生的單筆（項）5000萬元以上的呆帳損失。
　　二、除以上情形外，金融企業(yè)的呆帳損失一律由省及省以下稅務(wù)機關(guān)審批，審批的具體權(quán)限和程序由省一級稅務(wù)機關(guān)確定。
　　三、需經(jīng)國家稅務(wù)總局審批的金融企業(yè)呆帳損失，按以下程序申請審批：
　?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院決定的事項、金融體制改革和金融企業(yè)改組改制過程中清理出的跨省區(qū)的呆帳損失，由金融企業(yè)直接向國家稅務(wù)總局申請審批；
　?。ǘ┢渌樾斡僧?dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核確認后層報國家稅務(wù)總局審批。
　　四、本通知自2003年6月1日起執(zhí)行。

9、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向中國法律援助基金會捐贈稅前扣除問題的通知
文號 國稅函[2003]722號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-6-24　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局：
　　中國法律援助基金會是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立，在民政部登記注冊的全國性非營利社團組織，根據(jù)其章程，接受捐贈的款項直接用于法律援助事業(yè)。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其細則，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其細則和《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，納稅人向中國法律援助基金會的捐贈，并用于法律援助事業(yè)的，可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除。

10、國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補充通知
文號 國稅發(fā)[2003]76號 發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003-6-25　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知》（國發(fā)[2001]37號）精神，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2002]8號），規(guī)定了所得稅收入分享體制改革后國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的具體征管范圍。新征管范圍的規(guī)定執(zhí)行一年多來，各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局顧全大局，在劃分征管范圍的工作中加強協(xié)調(diào)配合，保證了所得稅收入分享體制改革的順利進行。但是隨著企業(yè)改革不斷深化，企業(yè)改組改制形式日趨多樣，出現(xiàn)了一些新的情況，給所得稅征管工作帶來了新的問題，為了切實貫徹落實依法治稅原則，堵塞征管漏洞，需要進一步明確企業(yè)改組改制以及經(jīng)營形式發(fā)生變化后的企業(yè)所得稅征管范圍。為此，在國稅發(fā)[2002]8號文件規(guī)定精神的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就企業(yè)所得稅征管范圍問題補充通知如下：
　　一、原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設(shè)立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機關(guān)征管：　　（一）原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨立納稅人資格的。但如原有企業(yè)整體
2003年以來發(fā)布的關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定匯編