會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲講義
財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的監(jiān)督檢查
（一）將會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合
財(cái)政部門(mén)作為《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，可以依法對(duì)社會(huì)各單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行檢查或抽查。有違反《會(huì)計(jì)法》的行為，同時(shí)也一定是違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求的行為。會(huì)計(jì)人員若存在這種行為，不僅要承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任，受到行政處罰或刑事處罰，同時(shí)還必須接受相應(yīng)的道德制裁。法律懲罰和道德懲罰兩者是并行不悖、不可替代的，應(yīng)同時(shí)并舉。所以，開(kāi)展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，同時(shí)也是對(duì)會(huì)計(jì)人員是否遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行了檢查。
（二）將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合
會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度，凡取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，應(yīng)按照會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門(mén)規(guī)定的時(shí)間到會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門(mén)進(jìn)行注冊(cè)登記。年檢即年度檢查驗(yàn)證制度。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行定期年檢制度。
將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記和年檢制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查結(jié)合起來(lái)，有制度基礎(chǔ)和保證，有利于強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員行為的約束，強(qiáng)制引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。
（三）將會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合
將會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用聯(lián)系起來(lái)，必將使廣大會(huì)計(jì)人員像重視自己專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱一樣重視自己的職業(yè)道德形象，不斷提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。

二、會(huì)計(jì)行業(yè)組織對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束
在會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織比較健全的情況下，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的行為，可以由職業(yè)團(tuán)體通過(guò)自律性監(jiān)管，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報(bào)批評(píng)、罰款、支付費(fèi)用、取消其會(huì)員資格、警告、退回向客戶收取的費(fèi)用、參加后續(xù)教育等方式，進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德激勵(lì)機(jī)制
我國(guó)會(huì)計(jì)人員表彰制度早在1963年就已制度化。1985年1月，新中國(guó)第一部《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。”1988年6月，財(cái)政部印發(fā)《頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)試行規(guī)定》，為各單位從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作滿30年的會(huì)計(jì)人員頒發(fā)《會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)》。1990年、1995年財(cái)政部先后兩次組織了全國(guó)先進(jìn)財(cái)會(huì)工作集體和先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者表彰大會(huì)，共評(píng)選出全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者900名。對(duì)先進(jìn)集體授予“全國(guó)先進(jìn)財(cái)會(huì)工作集體”榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)獎(jiǎng)牌；對(duì)先進(jìn)個(gè)人授予“全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)獎(jiǎng)?wù)潞妥C書(shū)。
從我國(guó)會(huì)計(jì)人員表彰制度的形成和發(fā)展看，始終突出對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的弘揚(yáng)。受到表彰的會(huì)計(jì)人員都有很高的職業(yè)道德素養(yǎng)和思想境界，表彰是社會(huì)各界對(duì)他們的職業(yè)道德風(fēng)尚的高度評(píng)價(jià)和充分肯定。會(huì)計(jì)職業(yè)道德激勵(lì)機(jī)制應(yīng)當(dāng)繼承、發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)人員表彰制度，以起到弘揚(yáng)正氣、激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。

四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的懲處機(jī)制
以國(guó)家的強(qiáng)制力為保障的健全的會(huì)計(jì)法規(guī)是形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德環(huán)境的基本保證。會(huì)計(jì)人員有違反《會(huì)計(jì)法》所列的行為時(shí)，不僅會(huì)受到會(huì)計(jì)職業(yè)道德的譴責(zé)和制裁，還應(yīng)該受到法律的制裁。
會(huì)計(jì)人員違反《會(huì)計(jì)法》所列的行為時(shí)，主要包括以下幾個(gè)方面：(1)違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為；（2）偽造和變?cè)鞈{證、賬簿和報(bào)表的行為；（3）隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的憑證、賬簿和報(bào)表的行為等。
會(huì)計(jì)人員如果有上述違法行為，且情節(jié)嚴(yán)重的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專(zhuān)業(yè)職務(wù)，表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由會(huì)計(jì)證(會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū))發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)證(會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū))”。
例題1、建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制的目的是（ ）。
A、督促會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德
B、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的道德情感
C、引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員健康的道德行為
D、防范會(huì)計(jì)人員不良的道德行為　　
答案：ABCD
例題2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制包括的內(nèi)容有（ ）
A、對(duì)遵守職業(yè)道德規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)、褒揚(yáng)
B、對(duì)違背職業(yè)道德規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給予懲處、貶抑
C、對(duì)違法的會(huì)計(jì)人員給予行政處罰
D、對(duì)違法的會(huì)計(jì)人員給予刑事處罰
答案：AB
例題3、對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的人員應(yīng)當(dāng)給予必要的道德制裁，其制裁形式主要有（ ）。
A、追究刑事責(zé)任
B、給予行政處分
C、通報(bào)批評(píng)
D、責(zé)令其參加繼續(xù)教育
答案：CD
例題4、對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的具體方式有（ ）。
A、由會(huì)計(jì)人員對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行自我檢查
B、由會(huì)計(jì)人員所在單位組織互相檢查
C、由會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體或所在單位組織公開(kāi)檢查
D、由財(cái)政部門(mén)組織深入檢查
答案：ABCD
例題5、建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案是開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的有效方式。下列各項(xiàng)中，可以記入誠(chéng)信檔案的有（ ）。
A、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度情況
B、會(huì)計(jì)人員遵循職業(yè)道德情況
C、會(huì)計(jì)人員受到獎(jiǎng)勵(lì)的情況
D、會(huì)計(jì)人員受到懲處的情況
答案：ABCD
例題6、根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)年檢內(nèi)容的有（ ）。
A、持證人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況
B、持證人員會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或者職稱變更情況
C、持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)登記注冊(cè)情況
D、持證人員完成規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育內(nèi)容和學(xué)時(shí)情況
答案：ABCD
例題7、下列有關(guān)道德懲罰與法律懲罰關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。
A、道德懲罰可以替代法律懲罰
B、法律懲罰可以替代道德懲罰
C、法律懲罰和道德懲罰并行不悖
D、法律懲罰和道德懲罰相互排斥
答案：C
例題8、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的實(shí)施途徑主要有（ ）。
A、自我修養(yǎng)與外部監(jiān)督相結(jié)合
B、宣傳教育與檢查懲戒相結(jié)合
C、行業(yè)自律與政府監(jiān)督相結(jié)合
D、道德規(guī)范與法律監(jiān)管相結(jié)合
答案：ABCD


會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲講義