006-審計(jì)工作底稿(doc)
　 |獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿 | | | |第一章　總則 | | | |　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理， | |根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 | |　　第二條　本準(zhǔn)則所稱工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中 | |形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 | |　　第三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，可以參照 | |本準(zhǔn)則辦理。 | | | |　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則 | | | |　　第四條　審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的制定及其實(shí)施情 | |況，包括與形成和發(fā)表審計(jì)意見有關(guān)的所有重要事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì) | |計(jì)師的專業(yè)判斷。 | |　　第五條　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)模、標(biāo)識(shí)一致、 | |記錄清晰、結(jié)論明確。 | |　　第六條　審計(jì)工作底稿的繁簡(jiǎn)程度與以下基本因素相關(guān)： | |　?。ㄒ唬徲?jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求； | |　?。ǘ┍粚徲?jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度； | |　?。ㄈ┍粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效； | |　?。ㄋ模┍粚徲?jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整； | |　　（五）是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督 | |和檢查； | |　?。徲?jì)意見類型。 | |　　第七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括下列基本內(nèi)容 | |： | |　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位名稱； | |　?。ǘ徲?jì)項(xiàng)目名稱； | |　?。ㄈ徲?jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間； | |　?。ㄋ模徲?jì)過程記錄； | |　?。ㄎ澹徲?jì)標(biāo)識(shí)及其說明； | |　?。徲?jì)結(jié)論； | |　?。ㄆ撸┧饕?hào)及頁次； | |　　（八）編制者姓名及編制日期； | |　　（九）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； | |　　（十）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。 | |　　第八條　審計(jì)工作底稿中由被審計(jì)單位、其他第三者提供或代 | |為編制的資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的 | |審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。 | | | |　　　　　　　　　　　　第三章　編制與復(fù)核 | | | |　　第九條　常用審計(jì)工作底稿包括： | |　　（一）與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn) | |證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復(fù)制件； | |　?。ǘ┡c被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料； | |　　（三）重要法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄的摘錄或副本； | |　?。ㄋ模?duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)記錄； | |　?。ㄎ澹徲?jì)業(yè)務(wù)約定書； | |　?。┍粚徲?jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)差異調(diào)整表； | |　?。ㄆ撸徲?jì)計(jì)劃； | |　?。ò耍?shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料； | |　?。ň牛┡c被審計(jì)單位、其他審計(jì)人員、專家和其他人員的會(huì)談 | |記錄、往來函件； | |　?。ㄊ┍粚徲?jì)單位聲明書； | |　?。ㄊ唬徲?jì)報(bào)告、管理建議書底稿及副本； | |　?。ㄊ徲?jì)約定事項(xiàng)完成后的工作總結(jié)； | |　?。ㄊ┢渌c完成審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的資料。 | |　　第十條　審計(jì)工作底稿中可以使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說明其 | |含義，并保持前后一致。 | |　　第十一條　審計(jì)工作底稿有索引編號(hào)及順序編號(hào)。 | |　　第十二條　相關(guān)審計(jì)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。 | |相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 | |　　第十三條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。各 | |復(fù)核人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)做出必要的復(fù)核記錄，書面表示 | |復(fù)核意見并簽名。 | |　　第十四條　在復(fù)核工作中，各復(fù)核人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計(jì)程序 | |和做出的審計(jì)記錄存在問題，應(yīng)指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理，并 | |形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。 | | | |　　　　　　　　　　　　第四章　所有權(quán)與保管 | | | |　　第十五條　審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于接受委托進(jìn)行審計(jì)的會(huì) | |計(jì)師事務(wù)所。 | |　　第十六條　審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工 | |作底稿和備查類工作底稿。 | |　　綜合類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段， | |為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì) | |工作底稿。 | |　　業(yè)務(wù)類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì) | |程序所形成的審計(jì)工作底稿。 | |　　備查類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)進(jìn)程中形成的、對(duì)審計(jì) | |工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。 | |　　第十七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，形 | |成審計(jì)檔案。 | |　　第十八條　審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。 | |　　永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值， | |并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。 | |　　當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，供當(dāng)期審計(jì)使用和下期 | |審計(jì)參考的審計(jì)檔案。 | |　　第十九條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)檔案保管制度，以確保審 | |計(jì)檔案的安全、完整。 | |　　第二十條　審計(jì)檔案的保管年限如下： | |　?。ㄒ唬┊?dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存十年； | |　?。ǘ┯谰眯詸n案應(yīng)長(zhǎng)期保存； | |　?。ㄈ┎辉倮^續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，永久性檔案的保管年限與 | |最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。 | |　　第二十一條　對(duì)于保管期限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可 | |以決定將其銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行必要的手續(xù)。 | | | |　　　　　　　　　　　　第五章　保密與查閱 | | | |　　第二十二條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保密制度， | |對(duì)審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。但由于下列情況需要查閱 | |審計(jì)工作底稿的，不屬于泄密： | |　?。ㄒ唬┓ㄔ骸z察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必 | |要手續(xù)； | |　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。 | |　　第二十三條　因?qū)徲?jì)工作需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況 | |下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿； | |　　（一）被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所； | |　?。ǘ徲?jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表； | |　?。ㄈ┞?lián)合審計(jì)； | |　?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。 | |　　擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)要求查閱者提供適當(dāng) | |的協(xié)助，并根據(jù)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容及性質(zhì)，決定是否允許要求查 | |閱者閱覽其審計(jì)工作底稿，及復(fù)印或摘錄有關(guān)內(nèi)容。 | |　　第二十四條　查閱者因誤用審計(jì)工作底稿而造成的后果，與擁 | |有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。 | | | |　　　　　　　　　　　　第六章　附則 | | | |　　第二十五條　本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 | |　　第二十六條　本準(zhǔn)則自1996年1月1日起施行。 | | | |　 |
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