01-驗(yàn)資(doc)
　 |獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)--驗(yàn)資 | |（2001年1月21日修訂） | | | |第一章 總 則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量 | |，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。 | |第二條 | |本公告所稱驗(yàn)資，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn) | |則的要求，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并 | |出具驗(yàn)資報(bào)告。 | |驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn) | |單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗(yàn)。變更驗(yàn)資是指 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記的注冊(cè)資本變更情況進(jìn)行的 | |審驗(yàn)。 | |第三條 | |本公告所稱被審驗(yàn)單位，是指在中華人民共和國境內(nèi)擬設(shè)立或已設(shè) | |立的，依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行驗(yàn)資的企業(yè)。 | |第四條 | |按照國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真 | |實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，是出資者及 | |被審驗(yàn)單位的責(zé)任。 | |第五條 | |按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情 | |況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任不能替代、減輕或免除出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé) | |任。 | |第六條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保 | |持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 | | | |第二章 審驗(yàn)范圍與程序 | | | |第七條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審驗(yàn)單位基本情況，考慮自身能力和能否 | |保持獨(dú)立性，初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)后，確定是否接受委托。如接受委 | |托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書。 | |第八條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制驗(yàn)資計(jì)劃，對(duì)驗(yàn)資工作作出合 | |理安排。 | |第九條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè) | |資本變更情況明細(xì)表。 | |對(duì)于依法應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)賬簿但尚未建立的被審驗(yàn)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 | |應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其建立必要的會(huì)計(jì)賬簿。 | |第十條 | |設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般應(yīng)限于與被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本實(shí)收情況有 | |關(guān)的事項(xiàng)，包括出資者、出資金額、出資方式、出資比例、出資期 | |限和出資幣種等。 | |第十一條 | |變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般應(yīng)限于與被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本和實(shí)收資本 | |（股本）增、減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。 | |增加注冊(cè)資本時(shí)，審驗(yàn)范圍包括與增資相關(guān)的出資者、出資金額、 | |出資方式、出資比例、出資期限、出資幣種及相關(guān)會(huì)計(jì)處理等。 | |減少注冊(cè)資本時(shí)，審驗(yàn)范圍包括與減資相關(guān)的減資者、減資金額、 | |減資方式、減資期限、減資幣種、債務(wù)清償或擔(dān)保情況、相關(guān)會(huì)計(jì) | |處理以及減資后的出資者、出資金額和出資比例等。 | |第十二條 | |對(duì)于出資者投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分 | |別采用下列方法驗(yàn)證： | |（一）以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)在檢查被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款 | |憑證、對(duì)賬單及銀行函證回函等的基礎(chǔ)上審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金 | |額。對(duì)于股份有限公司向社會(huì)公開募集的股本，還應(yīng)當(dāng)檢查承銷協(xié) | |議、募股清單和股票發(fā)行費(fèi)用清單等。 | |（二）以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備和材料等實(shí)物出資的，應(yīng)當(dāng)觀察 | |、監(jiān)盤實(shí)物，驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)歸屬，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評(píng)估或 | |價(jià)值鑒定或各出資者商定的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值。 | |（三）以知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的， | |應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)歸屬，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評(píng)估或各出資者 | |商定的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值。 | |（四）以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本（股本）的，或以資本公積、盈余公 | |積、未分配利潤、出資者的債權(quán)等轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本）及因合并 | |增加實(shí)收資本（股本）的，或因合并、分立、注銷股份等減少實(shí)收 | |資本（股本）的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其 | |價(jià)值。 | |第十三條 | |對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等出資的 | |，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)經(jīng)各出資者認(rèn)可,并應(yīng)當(dāng)依法辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對(duì)| |于國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但在驗(yàn)資時(shí)尚 | |未辦妥的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審驗(yàn)單位與其出資者簽署的在規(guī) | |定期限內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函，并在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中 | |予以反映。 | |第十四條 | |對(duì)于分期出資或變更注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審 | |驗(yàn)單位以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況。 | |第十五條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中利用專家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝 | |任能力和獨(dú)立性，并對(duì)利用專家工作結(jié)果所形成的審驗(yàn)結(jié)論負(fù)責(zé)。 | |第十六條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)驗(yàn)資過程進(jìn)行記錄，形成驗(yàn)資工作底稿。 | | | |第三章 驗(yàn)資報(bào)告 | | | |第十七條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審驗(yàn)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶忩?yàn)證 | |據(jù)后，以經(jīng)過核實(shí)的審驗(yàn)證據(jù)為依據(jù)，形成審驗(yàn)意見，出具驗(yàn)資報(bào) | |告。 | |第十八條 | |驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)合理地保證已驗(yàn)證的被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變 | |更情況符合國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求，但不 | |應(yīng)被視為是對(duì)被審驗(yàn)單位驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù) | |經(jīng)營能力等的保證。 | |第十九條 驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下要素： | |（一）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為"驗(yàn)資報(bào)告"。 | |（二）收件人。收件人為驗(yàn)資業(yè)務(wù)的委托人。驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收 | |件人全稱。 | |（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說明審驗(yàn)范圍、出資者及被審驗(yàn)單位的 | |責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審驗(yàn)依據(jù)和已實(shí)施的主要審驗(yàn)程序等。 | |（四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)意見。 | |（五）說明段。說明段應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè) | |會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)。 | |（六）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名 | |并蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。 | |（七）報(bào)告日期。驗(yàn)資報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審驗(yàn)工作 | |的日期。 | |第二十條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審驗(yàn)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明已驗(yàn)證的被審驗(yàn)單位注冊(cè) | |資本的實(shí)收或變更情況。 | |如果出資者分期繳納注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)本期注冊(cè)資本的實(shí) | |收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。對(duì)以前各期注冊(cè)資本實(shí)收情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 | |應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明進(jìn)行審驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及其驗(yàn) | |證情況，并說明包括本期在內(nèi)的累計(jì)注冊(cè)資本實(shí)收金額。 | |第二十一條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況的確認(rèn)方面 | |存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反 | |映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。 | |第二十二條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中，遇有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn) | |資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定: | |（一）被審驗(yàn)單位或其出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料 | |的； | |（二）被審驗(yàn)單位或其出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不 | |予合作，甚至阻撓審驗(yàn)的； | |（三）被審驗(yàn)單位或其出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明的。 | |第二十三條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位 | |簽章的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本變更情況明細(xì)表以及其 | |他必要的文件。 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)徑送委托人，無需其他單位審定。 | |第二十四條 | |驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記或變更登 | |記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時(shí)使用。委托人、被審驗(yàn)單位及其 | |他第三者因使用驗(yàn)資報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所 | |在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。 | | | |第四章 附 則 | | | |第二十五條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行本公告規(guī)定以外的其他驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除有特定要求者 | |外，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。 | |第二十六條 本公告自2001年7月1日起施行。 |
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