02-管理建議書(doc)
　 |獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號(hào)——管理建議書 | | 　　 | |第一章　總則 | | 　　第一條　為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中編制和出具管| |理建議書，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。 | |　　第二條　本公告所稱管理建議書，是指注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)過 | |程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) | |的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。 | |　　第三條　注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對內(nèi)部控制進(jìn)行專門審核，并 | |提出管理建議，不適用本公告。 | | 　 | |第二章　一般原則 | | 　　第四條　注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷| |，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局。必要時(shí)，可出具管理建議書。 | |　　注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制一般問題，可以口 | |頭呀其他適當(dāng)方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出。 | |　　第五條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制缺 | |陷以及與被審計(jì)單位的溝通情況，記錄于審計(jì)工作底稿。 | |　　第六條　管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊會(huì)計(jì) | |師在審計(jì)過程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。 | |　　管理建議書不應(yīng)被視為注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體 | |發(fā)表的意見，也不能減輕或免除被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部 | |控制的責(zé)任。 | |　　第七條　注冊會(huì)計(jì)師出具管理建議書，不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的 | |審計(jì)意見。 | |　　第八條　除有特別規(guī)定者外，注冊會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位管 | |理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給任何第三者。 | | 　　 | |第三章　內(nèi)容與格式 | | 　　第九條　管理建議書一般應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容： | |　?。ㄒ唬?biāo)題； | |　?。ǘ┦占耍?| |　?。ㄈ?huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)； | |　　（四）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議； | |　　（五）使用范圍及使用責(zé)任； | |　　（六）簽章； | |　?。ㄆ撸┤掌?。 | |　　第十條　管理建議書的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。 | |　　第十一條　管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。 | |　　第十二條　管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審 | |計(jì)意見。管理建議書僅指出了注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi) | |部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建 | |議不具有強(qiáng)制性和公證性。 | |　　第十三條　管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi) | |部參考。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事 | |務(wù)所無關(guān)。 | |　　第十四條　管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意 | |到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本 | |期仍然存在的重大缺陷。 | |　　第十五條　管理建議書應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對會(huì)計(jì)報(bào)表 | |可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議。 | |　　必要時(shí)，管理建議書可說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制重 | |大缺陷和改進(jìn)建議作出的反應(yīng)。 | |　　第十六條　管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師 | |事務(wù)所公章，注明日期。 | | 　　 | |第四章　編制出具要求 | | 　　第十七條　注冊會(huì)計(jì)師在編制管理建議書之前，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工| |作底稿中記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng) | |過復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，編制管理建議書。 | |　　第十八條　管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對會(huì)計(jì) | |報(bào)表的影響程度排列。 | |　　第十九條　在出具管理建議書之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì) | |單位有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn)所述重大缺陷是 | |否屬實(shí)。 | | | |第五章　附則 | | 　　第二十條　本公告由中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 | |　　第二十一條　本公告自1997年1月1日起施行。 | | |
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