021—了解被審單位情況(doc)
　 |獨立審計具體準則第21號──了解被審計單位情況 | |　 | |第一章 總則 | |第一條 | |為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中了解被審計單位情況，提高 | |審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則 | |。 | |第二條 | |本準則所稱了解被審計單位情況，是相對被審計單位所處經(jīng)濟環(huán)境 | |及所在行業(yè)的一般了解和對被審計單位內(nèi)部情況的具體了解。 | |第三條 | |注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求 | |者外，應當參照本準則辦理。 | |第二章 一般原則 | |第四條 | |注冊會計師在接受委托前，應當初步了解被審計單位所有者及其構 | |成、組織結構、生產(chǎn)與業(yè)務流程、經(jīng)營管理情況和所處經(jīng)濟環(huán)境、 | |所在行業(yè)的情況。 | |第五條 | |由于了解被審計單位情況是一個連續(xù)累積的收集、評價并使用信息 | |的過程，注冊會計師接受委托后；應當進一步了解被審計單位情況 | |。 | |第六條 | |注冊會計師連續(xù)接受委托時，應當及時更新和重新評價以前獲知的 | |被審計單位有關信息，并實施相應審計程序，以識別上次審計后有 | |關情況發(fā)生的重大變化。 | |第七條 | |注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，應當充分了解被審計單位 | |情況，提識別和理解對會計報表、審計過程或審計報告有重大影響 | |的交易、事項或慣例。 | |第八條 | |注冊會計師在利用所了解的被審計單位情況時，應當合理運用專業(yè) | |判斷。 | |第三章 了解被審計單位情況的方法與內(nèi)容 | |第九條 注冊會計師可采用以下方法了解被審計單位情況∷ | |(一)利用以往審計的資料與經(jīng)驗； | |(二)與被審計單位高級管理人員等討論； | |(三)與被審計單位內(nèi)部審計人員討論并復核內(nèi)部審計報告； | |(四)與曾為被審計單位及所在行業(yè)其他單位提供服務的注冊會計師 | |、律師等討論； | |(五)與被審計單位以外的有關專家、監(jiān)管機構、金融機構及客戶等 | |知情人討論； | |(六)查閱與被審計單位所在行業(yè)相關的資料； | |(七)了解對被審計單位有重大影響的法規(guī)； | |(八)實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設施； | |(九)查閱被審計單位相關的會議記錄、以前年度的年度報告等文件 | |。 | |第十條 | |注冊會計師應當了解的被審計單位所處經(jīng)濟環(huán)境的情況主要包括∷ | |(一)國民經(jīng)濟的景氣程度； | |(二)利率和資金供求狀況； | |(三)通貨膨脹水平及幣值變動情況； | |(四)政府的財政、貨幣、稅收、貿(mào)易等政策； | |(五)匯率及外匯管制。 | |第十一條 | |注冊會計師應當了解的被審計單位所在行業(yè)的情況主要包括∷ | |(一)市場供求與競爭； | |(二)經(jīng)營的周期性或季節(jié)性； | |(三)產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化； | |(四)經(jīng)營風險； | |(五)行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢； | |(六)行業(yè)的關鍵指標及統(tǒng)計數(shù)據(jù)； | |(七)環(huán)保要求及問題； | |(八)行業(yè)運用的法規(guī)； | |(九)行業(yè)特定會計慣例及問題； | |(十)行業(yè)其他特殊慣例。 | |第十二條 注冊會計師應當了解的被審計單位內(nèi)部情況主要包括∷ | |(一)所有者及其構成； | |(二)組織結構； | |(三)生產(chǎn)、業(yè)務流程； | |(四)經(jīng)營管理情況； | |(五)財務狀況與經(jīng)營成果； | |(六)會計報表編報環(huán)境； | |(七)運用的法規(guī)。 | |第四章 利用所了解的被審計單位情況 | |第十三條 | |注冊會計師在進行以下工作時，應當合理利用所了解的情況∷ | |(一)評估固有風險和控制風險； | |(二)評價經(jīng)營風險和管理當局的對策； | |(三)制定審計計劃； | |(四)確定重要性水平并評價其恰當性； | |(五)評價審計證據(jù)的適當性及相關會計報表認定的有效性； | |(六)評價會計政策、會計估計的適當性； | |(七)評價管理當局聲明； | |(八)識別　要特別考慮和專門審計技能的審計　域； | |(九)識別關聯(lián)方及其交易； | |(十)辨別相互矛盾的信息； | |(十一)辨別違反法規(guī)或舞弊等異常情況； | |(十二)向知情人查詢并評價查詢結果的合理性； | |(十三)考慮會計報表披露的適當性。 | |第十四條 | |注冊會計師應當確保業(yè)務助理人員充分了解被審計單位相關情況， | |使其能夠完成委派的審計工作，并要求其充分關注和及時反　被審 | |計單位出現(xiàn)的新情況。 | |第十五條 | |為有效利用所了解的被審計單位情況，注冊會計師應當考慮∷ | |(一)所了解的被審計單位情況對會計報表整體的影響； | |(二)所了解的被審計單位情況是否與會計報表認定一致。 | |第五章 附則 | |第十六條 本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 | |第十七條 本準則自1999年7月1日起施行。 |
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