022—考慮內(nèi)部審計(jì)工作(doc)
　 |獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)－－考慮內(nèi)部審計(jì)工作 | |　 | |第一章 總則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中考慮內(nèi)部審計(jì)工作，提高審 | |計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 | |第二條 | |本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部 | |控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的 | |安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià) | |。 | |第三條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求 | |者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 | |本準(zhǔn)則不適用于內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的情況 | |。 | | | |第二章 一般原則 | | | |第四條 | |內(nèi)部審計(jì)工作通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定或修改審計(jì)程序的性質(zhì)和 | |時(shí)間，調(diào)整審計(jì)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定、實(shí)施審計(jì)程序時(shí)， | |考慮與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作及其可能產(chǎn)生的影響，并 | |對(duì)利用內(nèi)部審計(jì)工作所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 | |第五條 | |由于內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在審計(jì)目的、審計(jì)范圍和獨(dú)立性等 | |方面存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大 | |事項(xiàng)獨(dú)立作出專業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。 | |第六條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)將注意到的可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)及時(shí) | |告知內(nèi)部審計(jì)人員，并提請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員將其發(fā)現(xiàn)的可能影響注冊(cè) | |會(huì)計(jì)師審計(jì)的所有重大事項(xiàng)，及時(shí)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為必要，應(yīng)當(dāng)就利用內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)事項(xiàng)與被 | |審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通。 | | | |第三章 了解與初步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作 | | | |第七條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作，以利于制定合理的審計(jì)計(jì) | |劃，確定有效的審計(jì)方法。 | |第八條 | |在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，如內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特定方面相 | |關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行初步評(píng)估，提確定是否可能利用內(nèi)部 | |審計(jì)工作。 | |第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容了解與初步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作：| |(一)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍； | |(二)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性； | |(三)內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力； | |(四)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎； | |(五)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。 | |第十條 | |在了解與初步評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬利用內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)就 | |有關(guān)事項(xiàng)及時(shí)與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通。 | | | |第四章 評(píng)價(jià)與測(cè)試內(nèi)部審計(jì)工作 | | | |第十一條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬利用的特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，以 | |確定其是否有助于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 | |第十二條 在評(píng)價(jià)特定內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： | |(一)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的適當(dāng)性； | |(二)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的適當(dāng)性； | |(三)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的初步評(píng)估是否適當(dāng)。 | |第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)特定內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括： | |(一)內(nèi)部審計(jì)工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)任，助理人員 | |的工作是否得到適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核； | |(二)內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)； | |(三)內(nèi)部審計(jì)人員是否依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論 | |，編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； | |(四)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果是否得到有效利用，所發(fā)現(xiàn)的例外或異常事 | |項(xiàng)是否已適當(dāng)解決。 | |第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試特定內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括： | |(一)內(nèi)部審計(jì)人員已檢查的項(xiàng)目和其他類似項(xiàng)目； | |(二)內(nèi)部審計(jì)程序的實(shí)施情況。 | |第十五條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間 | |和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： | |(一)相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平； | |(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的初步評(píng)估； | |(三)對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)。 | |第十六條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)和測(cè)試的過(guò)程及結(jié)論記 | |錄于審計(jì)工作底稿。 | |第十七條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)和測(cè)試后，如認(rèn)為特定內(nèi)部 | |審計(jì)工作不能達(dá)到其預(yù)期目的，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，追加審計(jì)程序 | |，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 | | | |第五章 附則 | | | |第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 | |第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。 |
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