023-管理當(dāng)局聲明(doc)
　 |獨立審計具體準則第23號------管理當(dāng)局聲明 | |　 | |第一章 總則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中獲取和使用管理當(dāng)局聲明， | |明確相關(guān)責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本 | |準則。 | |第二條 | |本準則所稱管理當(dāng)局聲明，是指被審計單位管理當(dāng)局向注冊會計師 | |提供的與會計報表相關(guān)的陳述。 | |第三條 | |注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求 | |者外，應(yīng)當(dāng)參照本準則辦理。 | | | |第二章 一般原則 | | | |第四條 | |注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理當(dāng)局獲 | |取適當(dāng)?shù)穆暶鳌? | |管理當(dāng)局聲明包括書面聲明和口頭聲明。書面聲明通常比口頭聲明 | |可靠。注冊會計師如認為口頭聲明對會計報表具有重大影響，應(yīng)當(dāng) | |提請管理當(dāng)局予以書面確認。 | |第五條 注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常包括： | |(一)管理當(dāng)局直接提供的聲明書； | |(二)注冊會計師為正確理解管理當(dāng)局聲明所提供的且經(jīng)管理當(dāng)局確 | |認的函； | |(三)管理當(dāng)局的相關(guān)會議記錄； | |(四)管理當(dāng)局簽署的會計報表。 | |第六條 | |注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)，以確定被審計單位管理當(dāng)局承認其 | |已依法履行了會計報表的編報責(zé)任，且會計報表已經(jīng)其批準。 | |第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將獲取的管理當(dāng)局聲明形成審計工作底稿。| | | |第三章 作為審計證據(jù)時的考慮 | | | |第八條 | |如合理確信其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并不存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng) | |就對會計報表具有重大影響的事項向被審計單位管理當(dāng)局獲取書面 | |聲明。 | |第九條 | |注冊會計師要求被審計單位管理當(dāng)局提供的書面聲明可僅限于對會 | |計報表具有重大影響的事項，或個別雖不重要，但累計起來重要的 | |事項。必要時，注冊會計師應(yīng)將其對聲明事項重要性的理解告知被 | |審計單位管理當(dāng)局。 | |第十條 | |當(dāng)管理當(dāng)局聲明的有關(guān)事項對會計報表具有重大影響時，注冊會計 | |師應(yīng)當(dāng)： | |(一)獲取相關(guān)佐證證據(jù)； | |(二)評價管理當(dāng)局聲明是否合理并與相關(guān)佐證證據(jù)相一致； | |(三)考慮聲明人是否熟知所聲明事項。 | |第十一條 | |當(dāng)存在以下情況之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查，必要時，應(yīng)重 | |新考慮管理當(dāng)局其他聲明的可靠性： | |(一)管理當(dāng)局的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾； | |(二)管理當(dāng)局拒絕就對會計報表具有重大影響的事項提供書面聲明 | |； | |(三)管理當(dāng)局拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認。 | |第十二條 | |注冊會計師不應(yīng)以管理當(dāng)局聲明替代能夠預(yù)期獲取的其他審計證據(jù) | |。 | | | |第四章 管理當(dāng)局聲明書的基本要素 | | | |第十三條 管理當(dāng)局聲明書的基本要素包括： | |(一)標(biāo)題； | |(二)收件人； | |(三)聲明內(nèi)容； | |(四)簽章； | |(五)日期。 | |第十四條 | |管理當(dāng)局聲明書的收件人為接受委托的會計師事務(wù)所及簽署審計報 | |告的注冊會計師。 | |第十五條 | |管理當(dāng)局聲明書的聲明內(nèi)容應(yīng)根據(jù)審計約定事項的具體情況、會計 | |報表編制基礎(chǔ)等確定。 | |第十六條 | |管理當(dāng)局聲明書通常應(yīng)當(dāng)由被審計單位及其會計機構(gòu)負責(zé)人簽署， | |并加蓋被審計單位公章。 | |第十七條 | |管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)與審計報告日一致。但某些交易或 | |事項的聲明書日期，可以是注冊會計師獲取該聲明書的日期。 | |第五章 編制審計報告時的考慮 | | | |第十八條 | |如被審計單位管理當(dāng)局拒絕就對會計報表具有重大影響的事項提供 | |必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會 | |計師應(yīng)將其視為審計范圍受到嚴重限制，并發(fā)表保留意見或拒絕表 | |示意見。 | |第十九條 | |注冊會計師如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序 | |，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，即使取得管理當(dāng)局聲明，仍應(yīng)視為 | |審計范圍受到嚴重限制，并發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。 | | | |第六章 附則 | | | |第二十條 本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)解釋。 | |第二十一條 本準則自1999年7月1日起施行。 |
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