024-與管理當(dāng)局溝通(doc)
| | |獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)-----與管理當(dāng)局的溝通 | |　 | |第一章 總則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中與被審計(jì)單位管理當(dāng)局的溝 | |通，明確相關(guān)責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制 | |定本準(zhǔn)則。 | |第二條 | |本準(zhǔn)則所稱(chēng)與管理當(dāng)局的溝通，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有 | |關(guān)事項(xiàng)詢(xún)問(wèn)、告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局或與其進(jìn)行商討。 | |第三條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求 | |者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 | | | |第二章 一般原則 | | | |第四條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在遵守職業(yè)道德原則的前提下，與被審計(jì)單位管理 | |當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系，以提高審計(jì)效率和效 | |果。 | |第五條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的 | |要求，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，確定與管理當(dāng)局溝通的內(nèi)容及方式，并 | |考慮溝通事項(xiàng)的重要性和緊迫性，適時(shí)地與管理當(dāng)局的適當(dāng)層次進(jìn) | |行溝通。 | |第六條 | |除獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)有特別要求外，注冊(cè) | |會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任制定專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序，以識(shí)別應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局溝通的 | |事項(xiàng)。 | |第七條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用口頭或書(shū)面方式與管理當(dāng)局溝通。對(duì)于重要事 | |項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在溝通函中指明 | |其僅供管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因被審計(jì)單位使用不當(dāng)造成的后果與注 | |冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。 | |第八條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)就上期與管理當(dāng)局溝通的事項(xiàng)檢查管理當(dāng)局采 | |取的措施，據(jù)以確定是否需要再次溝通。 | |第九條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷及時(shí)告知 | |管理當(dāng)局。必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。 | |第十條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要事項(xiàng)的溝通情況記錄于審計(jì)工作底稿。 | | | |第三章 審計(jì)計(jì)劃階段與管理當(dāng)局的溝通 | | | |第十一條 | |在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位以下基本情況與管理 | |當(dāng)局溝通： | |(一)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； | |(二)經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； | |(三)以前年度接受審計(jì)的情況； | |(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。 | |第十二條 | |在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局 | |溝通： | |(一)審計(jì)目的； | |(二)審計(jì)范圍： | |(三)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； | |(四)簽約雙方的義務(wù)； | |(五)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； | |(六)審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任； | |(七)審計(jì)收費(fèi)； | |(八)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間； | |(九)違約責(zé)任； | |(十)其他需要溝通的事項(xiàng)。 | |第十三條 | |在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通： | |(一)被審計(jì)單位情況及其最新變化； | |(二)新的法規(guī)或?qū)I(yè)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響； | |(三)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需的資料； | |(四)被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更： | |(五)其他需要溝通的事項(xiàng)。 | | | |第四章 審計(jì)實(shí)施階段與管理當(dāng)局的溝通 | | | |第十四條 | |在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通： | |(一)審計(jì)計(jì)劃； | |(二)管理當(dāng)局對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)； | |(三)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定； | |(四)已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或可能違反法規(guī)的行為； | |(五)審計(jì)工作中受到的限制與阻礙； | |(六)其他需要溝通的事項(xiàng)。 | |第十五條 | |如擬通過(guò)商討獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇管理當(dāng) | |局中參與商討的適當(dāng)人員。 | | | |第五章 審計(jì)報(bào)告階段與管理當(dāng)局的溝通 | | | |第十六條 | |在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通： | |(一)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧； | |(二)重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)； | |(三)會(huì)計(jì)信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大問(wèn)題； | |(四)被審計(jì)單位所面臨的可能危及其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)； | |(五)審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型及審計(jì)報(bào)告的措辭； | |(六)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制等方面的建議； | |(七)其他需要溝通的事項(xiàng)。 | |第十七條 | |如認(rèn)為已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和與其一同披露的其他信息存在重大不一致 | |，或認(rèn)為其他信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審 | |計(jì)單位管理當(dāng)局溝通。 | |第十八條 | |在審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日期間，披審計(jì)單位管理當(dāng)局有責(zé)任 | |及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)及會(huì)計(jì)報(bào)表公 | |布的內(nèi)容、范圍、方式等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在此期間獲知可能影響會(huì) | |計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通。 | |第十九條 | |如在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但未發(fā)現(xiàn)的重大期 | |后事項(xiàng)或會(huì)計(jì)報(bào)表公布的內(nèi)容與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致， | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討，并按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 | |的相關(guān)要求作出適當(dāng)處理。 | | | |第六章 附則 | | | |第二十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 | |第二十一條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。　 |
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