05中建三局項(xiàng)目成本管理實(shí)施細(xì)則(doc)
中建三局項(xiàng)目成本管理實(shí)施細(xì)則 第一章 總則 第一條 為規(guī)范全局項(xiàng)目成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及局項(xiàng)目成 本管理辦法，特制定本細(xì)則。 第二條 工程項(xiàng)目成本是指建筑施工企業(yè)以工程項(xiàng)目作為成本核算的對(duì)象，在項(xiàng)目法施工過程中 項(xiàng)目全額承包所發(fā)生的在項(xiàng)目成本核算范圍內(nèi)的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和。項(xiàng)目成本管理是 對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行的全過程管理，包括成本預(yù)測與計(jì)劃，成本核算，成本控制，成本 分析，成本考核等，是項(xiàng)目管理的重要組成部分，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。本 辦法所稱“公司”均指“公司或分公司”。 第二章 成本預(yù)測與計(jì)劃 第三條 項(xiàng)目投標(biāo)前應(yīng)根據(jù)投標(biāo)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合企業(yè)自身管理水平及資源配置情況，對(duì)投 標(biāo)工程預(yù)計(jì)投入項(xiàng)目成本費(fèi)用和企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)分析的預(yù)測，在確定合理利潤水 平的基礎(chǔ)上參與投標(biāo)報(bào)價(jià)。嚴(yán)禁各單位以低于成本價(jià)進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。 第四條 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)生產(chǎn)要素價(jià)格數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)定額管理，為項(xiàng)目成本和企業(yè)成本測 算提供依據(jù)。 第五條 項(xiàng)目中標(biāo)后，公司應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目成本策劃，確定成本核算對(duì)象，明確項(xiàng)目自行完成及對(duì)外 分包的工程內(nèi)容、范圍，制定總的成本控制措施、方法，并對(duì)計(jì)劃分包的工程內(nèi)容組織 招標(biāo)。 第六條 公司應(yīng)根據(jù)確定的項(xiàng)目承包范圍進(jìn)行項(xiàng)目承包基數(shù)的測算，確定項(xiàng)目上交比例，如屬“三 邊”工程，應(yīng)根據(jù)類似工程承包情況暫定上交比例，待資料齊全時(shí)重新測算調(diào)整并與項(xiàng)目 經(jīng)理部簽定《項(xiàng)目全額承包責(zé)任書》，具體詳見《中建三局工程承包內(nèi)部管理辦法》 第七條 項(xiàng)目開工前，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)對(duì)照承包基數(shù)，結(jié)合項(xiàng)目自身情況，預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際投 入，編制總的成本計(jì)劃，確定總的成本降低目標(biāo)，制定切實(shí)可行的成本控制措施。公司 應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理部總成本計(jì)劃的基數(shù)上編制工程完整的總成本計(jì)劃，確定工程總的毛利目 標(biāo)。 8. 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按月編制月度成本計(jì)劃，并測算保本點(diǎn)。 第三章 成本核算制 第九條 項(xiàng)目成本核算對(duì)象一經(jīng)確定不得隨意變更，各業(yè)務(wù)部門所有原始記錄必須按照確定的成 本核算對(duì)象填寫。 第十條 公司、項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行分級(jí)成本管理與成本核算，項(xiàng)目經(jīng)理部管理和核算項(xiàng)目承包合同 范圍內(nèi)的成本，公司核算項(xiàng)目承包范圍以外的工程成本，并管理、合并、匯總?cè)抗こ?成本。 第十一條 項(xiàng)目成本制核算的內(nèi)容 1、人工費(fèi)：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、工資附加費(fèi)、工資性質(zhì) 的津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 2、材料費(fèi)：包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品 的費(fèi)用和有助于工程形成的其他材料費(fèi)用以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。 3、機(jī)械使用費(fèi)：包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單 位施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。 4、其他直接費(fèi)：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、生產(chǎn)工具用 具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)。 5、間接費(fèi)用：是指項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如：項(xiàng)目管理 人員的工資、獎(jiǎng)金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。 6、分包工程成本（由公司核算，不在項(xiàng)目核算）：是指分包工程的結(jié)算支出。 第十二條 項(xiàng)目成本核算制的方法 （一）結(jié)算收入的核算 1、結(jié)算收入的確定 1. 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)業(yè)主審定的預(yù)算，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成工程量計(jì)算當(dāng)月統(tǒng)計(jì)驗(yàn) 工報(bào)量，作為確認(rèn)企業(yè)工程結(jié)算收入的依據(jù)，確保項(xiàng)目報(bào)量真實(shí)性、 可靠性。 2. 項(xiàng)目竣工報(bào)量前，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織項(xiàng)目有關(guān)管理人員（如生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、預(yù) 算、財(cái)務(wù)、勞資、材料等）召開當(dāng)月驗(yàn)工報(bào)量專門會(huì)議，協(xié)調(diào)一致， 做到項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)驗(yàn)工報(bào)量、形象進(jìn)度、實(shí)際報(bào)耗三同步。 3. 對(duì)于變更簽證部分，業(yè)主審定后可報(bào)量。對(duì)業(yè)主未審定的變更簽證，原 則上不予報(bào)量，由于實(shí)際成本已發(fā)生，項(xiàng)目應(yīng)在每月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中 予以詳細(xì)說明、分析。 2、項(xiàng)目承包范圍內(nèi)自行完成部分，項(xiàng)目經(jīng)理部依據(jù)統(tǒng)計(jì)人員提供的本期驗(yàn)工報(bào)量，由項(xiàng) 目成本員按照承包責(zé)任書規(guī)定的上交比例，扣減相應(yīng)的上交費(fèi)用（勞保、計(jì)劃利潤、稅 金、施工管理費(fèi)等）后作為項(xiàng)目承包收入計(jì)入“工程結(jié)算收入”相應(yīng)子目，項(xiàng)目上交部分 由項(xiàng)目成本員轉(zhuǎn)帳給公司作為公司收入，由公司財(cái)務(wù)計(jì)入公司“工程結(jié)算收入”相應(yīng)子目 。 2、公司對(duì)外分包的工程，由公司財(cái)務(wù)依據(jù)統(tǒng)計(jì)人員提供的本期驗(yàn)工報(bào)量，作為公司 收入，直接計(jì)入公司“工程結(jié)算收入”相應(yīng)子目。 （二）實(shí)際成本的核算 1、項(xiàng)目成本員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)人員提供的原始憑證（如人工 費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、租賃費(fèi)結(jié)算單等）按照費(fèi)用的性質(zhì)據(jù)實(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，計(jì)入當(dāng) 期項(xiàng)目成本。對(duì)于材料已發(fā)出，但實(shí)際未消耗的應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)。 2、根據(jù)內(nèi)部承包責(zé)任書或企業(yè)規(guī)定不在項(xiàng)目承包范圍核算的費(fèi)用，但又需在項(xiàng)目提 取的費(fèi)用，由公司財(cái)務(wù)直接計(jì)入公司工程成本。 3、公司對(duì)外分包的工程，由公司財(cái)務(wù)依據(jù)統(tǒng)計(jì)人員提供的本期完成工作量扣除合同 規(guī)定的總包管理費(fèi)后直接計(jì)入公司工程成本。 第十三條 項(xiàng)目應(yīng)按月登記成本臺(tái)帳，計(jì)算當(dāng)月及累計(jì)盈虧情況，并按月填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目成本管理報(bào) 表（見第七章） 第四章 成本控制 第十四條 人工費(fèi)控制 1、人工費(fèi)控制實(shí)行“量價(jià)分離”原則，通過分部分項(xiàng)工程招投標(biāo)，將人工費(fèi)單價(jià)一次 包死，明確勞務(wù)班組所承包的工程內(nèi)容、單價(jià)及獎(jiǎng)罰，同時(shí)月度預(yù)結(jié)算工作量實(shí)行從緊 原則，一般情況按月度預(yù)算工作量的80－90%進(jìn)行預(yù)結(jié)，完工后再根據(jù)實(shí)際工作量進(jìn)行兜 底結(jié)算，從而避免重復(fù)開工、多開工現(xiàn)象。 2、有條件的工程可采取整棟或分部分項(xiàng)工程總價(jià)包干的方式，并將零星定額用工、 計(jì)時(shí)工、包估工及所有未預(yù)見用工視工程大小、工期快慢及難易程度按一定比例包死， 對(duì)于因各種原因事先無法計(jì)算工程量的項(xiàng)目，采取單價(jià)包干的形式預(yù)結(jié)，在工程量明確 后再按總價(jià)包干辦法調(diào)整。 3、計(jì)時(shí)工指標(biāo)控制，現(xiàn)階段執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為主體工程3-5%，裝飾工程15- 20%，并在項(xiàng)目承包責(zé)任書中予以明確，實(shí)施人工費(fèi)總價(jià)包干辦法的項(xiàng)目，計(jì)時(shí)工、包估 工的結(jié)算與支付采取包干合同的形式與作業(yè)班組單獨(dú)明確。 4、項(xiàng)目人工費(fèi)總額實(shí)行工資含量控制，并在項(xiàng)目承包責(zé)任書中明確，月度及竣工兌 現(xiàn)考核獎(jiǎng)罰。 5、勞務(wù)班組實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，項(xiàng)目應(yīng)扣留勞務(wù)班組當(dāng)月結(jié)算額的10%－20%作為 風(fēng)險(xiǎn)抵押金。 6、加強(qiáng)現(xiàn)場管理，規(guī)范定額工作內(nèi)容，減少因返工、返修發(fā)生的人工費(fèi)支出，同時(shí) 對(duì)上一工序留下的工程質(zhì)量問題需下一工序修復(fù)的費(fèi)用，在結(jié)算時(shí)從上一工序扣除支付 下一工序，避免因工程質(zhì)量、工作內(nèi)容的變更引發(fā)重復(fù)結(jié)算。 7、各單位勞人科應(yīng)結(jié)合人工費(fèi)市場價(jià)格和項(xiàng)目的具體情況，定期編制、發(fā)布內(nèi)部人 工費(fèi)信息價(jià)，實(shí)施人工費(fèi)單價(jià)計(jì)劃指導(dǎo)控制。 第十五條 材料費(fèi)控制 1、材料費(fèi)控制采取“量價(jià)分離”的原則，即材料采購價(jià)格的控制和材料消耗量的控制 。 2、各單位大宗材料（主要指鋼材、木材、水泥、砂、石）按照《中建三局材料采購 招投標(biāo)管理規(guī)定》，實(shí)行集中招標(biāo)采購，確保材料采購價(jià)格的降低比例。 3、項(xiàng)目所急需零星材料由項(xiàng)目自行采購，公司按季發(fā)布五金、電器、低值易耗品等 零星材料指導(dǎo)控制價(jià)，項(xiàng)目根據(jù)指導(dǎo)價(jià)實(shí)行限價(jià)采購。 4、對(duì)有消耗定額的主要材料，以消耗定額為依據(jù)，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，通過限額領(lǐng) 料，與施工班組簽定材料節(jié)超獎(jiǎng)罰合同進(jìn)行用量控制。 5、加強(qiáng)計(jì)量控制，各種材料進(jìn)場時(shí)，項(xiàng)目材料員、工長、施工班組、保衛(wèi)等相關(guān)人 員必須準(zhǔn)確計(jì)量、驗(yàn)收。 6、對(duì)部分小型及零星材料可采取按工作量計(jì)算消耗量承包給班組，隨同人工費(fèi)一并 結(jié)算，由班組自行采購。 7、合理組織施工生產(chǎn)，減少周轉(zhuǎn)材料的使用數(shù)量及時(shí)間。 第十六條 機(jī)械費(fèi)控制 1、合理安排施工生產(chǎn)，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。 2、通過加強(qiáng)設(shè)備管理，合理調(diào)劑，提高設(shè)備完好率、利用率。 第十七條 間接費(fèi)用控制 1、制度控制：通過建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行控制，如對(duì)通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi) 等實(shí)行包干，實(shí)行費(fèi)用報(bào)銷二人會(huì)簽制度，制定項(xiàng)目非生產(chǎn)用車配備管理辦法等。 2、項(xiàng)目經(jīng)理部管理人員實(shí)行定編定員管理。 3、公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用開支的檢查監(jiān)督。 第十八條 分包成本控制 1、分包成本主要由公司進(jìn)行控制。 2、公司應(yīng)嚴(yán)格分包工程招投標(biāo)程序，建立合格分包商名冊(cè)，選擇多家合格分包商進(jìn) 行招投標(biāo)，確定合格分包商。 3、根據(jù)與業(yè)主簽訂的工程合同條款，在與分包商簽訂工程分包合同時(shí)應(yīng)約定，雙方 共同承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，即業(yè)主支付工程款后支付工程款，業(yè)主辦理結(jié)算后辦理 分包結(jié)算，以此降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 4、嚴(yán)格分包工程進(jìn)度結(jié)算審核制度，建立分包結(jié)算臺(tái)帳，使分包工程進(jìn)度結(jié)算在受 控狀態(tài)下進(jìn)行。 第五章 成本分析與考核 第十九條 項(xiàng)目經(jīng)理部按月進(jìn)行項(xiàng)目承包成本分析，逐項(xiàng)分析當(dāng)月及累計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用盈虧情況，尋找 盈虧原因，并制定相應(yīng)的成本控制措施。 第二十條 公司以財(cái)務(wù)部門為主，組織項(xiàng)目每季度召開一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，協(xié)助項(xiàng)目分析成本升 降原因，解決項(xiàng)目成本管理中存在的問題。 第二十一條 項(xiàng)目成本分析遵循“量價(jià)分離”的原則，運(yùn)用專門分析方法（如比較法，因素分析法等） ，找出影響成本的因素及影響程度，將各項(xiàng)費(fèi)用支出與測算或預(yù)算進(jìn)行比較，使成本活 動(dòng)始終處于有效控制范圍內(nèi)。 第二十二條 公司有關(guān)部門通過審核項(xiàng)目成本管理資料及項(xiàng)目法施工檢查等方式按月對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行 考核，并由公司經(jīng)理審批項(xiàng)目獎(jiǎng)金或崗薪。 第二十三條 項(xiàng)目竣工與業(yè)主辦理結(jié)算后，公司預(yù)算部門應(yīng)辦理項(xiàng)目承包內(nèi)部結(jié)算，確定項(xiàng)目承包收 入，項(xiàng)目經(jīng)理部整理匯總有關(guān)成本管理資料申請(qǐng)兌現(xiàn)審計(jì)。 第二十四條 公司成立項(xiàng)目兌現(xiàn)審計(jì)小組對(duì)具備條件的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司經(jīng)理審 核后按規(guī)定的審批程序?qū)徟?第六章 成本管理報(bào)表 第二十五條 項(xiàng)目應(yīng)于次月10日前填報(bào)成本管理報(bào)表，作為項(xiàng)目管理成本、核算成本、控制成本的主 要依據(jù)，也作為公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門考核項(xiàng)目成本、審批項(xiàng)目月度獎(jiǎng)金的依據(jù)。 第二十六條 項(xiàng)目應(yīng)于竣工并辦理結(jié)算后填報(bào)成本管理報(bào)表，作為項(xiàng)目申請(qǐng)審計(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。 第二十七條 項(xiàng)目成本管理報(bào)表填報(bào)方法 1. XC01表：封面 2. XC02表：項(xiàng)目承包獎(jiǎng)金審批表。項(xiàng)目成本員填報(bào)，公司相關(guān)部門審核，公司經(jīng)理審 批。 3. XC03表：項(xiàng)目承包成本表。項(xiàng)目成本員填報(bào)，項(xiàng)目經(jīng)理和公司經(jīng)理審核。 4. XC04表：項(xiàng)目結(jié)算收入費(fèi)用分析表。項(xiàng)目成本員填報(bào)，公司生產(chǎn)部門審核。 5. XC05表：項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。由項(xiàng)目成本員根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)分析情況整理 填報(bào)。主要分析項(xiàng)目成本節(jié)超原因，檢查項(xiàng)目成本計(jì)劃執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目潛贏 、潛虧情況，提出控制成本的方案和措施，進(jìn)行項(xiàng)目資金分析。 6. XC06表：項(xiàng)目人工費(fèi)結(jié)算匯總表。由項(xiàng)目勞資員填報(bào)，公司勞資部門審核。 7. XC07表：主材預(yù)算與消耗對(duì)比表。由項(xiàng)目材料員填報(bào)，公司材料部門審核。 8. XC08表：周轉(zhuǎn)材料攤銷情況表。由項(xiàng)目材料員填報(bào)，公司材料部門審核。 9. XC09表：項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料租賃結(jié)算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送 項(xiàng)目經(jīng)理審核確認(rèn)。 10. XC10表：項(xiàng)目承包機(jī)械租賃結(jié)算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送 項(xiàng)目經(jīng)理審核確認(rèn)。 11. XC11表：項(xiàng)目承包水電費(fèi)匯總表。項(xiàng)目成本員填報(bào)，項(xiàng)目經(jīng)理審核。 12. XC12表：項(xiàng)目承包材料消耗匯總表。項(xiàng)目材料員填報(bào)，公司材料部門和項(xiàng)目經(jīng)理審 核。 13. 項(xiàng)目承包工程材料消耗明細(xì)表。項(xiàng)目材料員填寫，公司材料部門和項(xiàng)目經(jīng)理審核。 14. 項(xiàng)目承包工程商品砼消耗匯總表。項(xiàng)目材料員填寫，公司材料部門和項(xiàng)目經(jīng)理審核 。 15. 項(xiàng)目成本計(jì)劃。由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員組織填報(bào)，項(xiàng)目有關(guān)部門予以協(xié)助。 第七章 附則 第二十八條：本辦法適用于局內(nèi)部各土建、安裝、裝飾工程項(xiàng)目，自2002年11月12 日起開始執(zhí)行。 第二十九條 本辦法由局財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
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