MOTOROLA內(nèi)部控制標準
MOTOROLA內(nèi)部控制標準
１．０一般控制要求
２．０收人周期
３．０采購周期
４．０工資周期
５．０制造周期
６．０融資周期
８．０計算機系統(tǒng)控制
一、序言

自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務控制制度的政策。內(nèi)部控制標準的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務報告制度，以及保證本公司業(yè)務活動和記錄的完整。“摩托羅拉內(nèi)部控制制度”及與之相關的外部環(huán)境的概述如下。

此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計算機技術和應用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)部控制標準和準則的有效性。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當?shù)亟忉尯蛻谩ι弦话嫖窗ǖ臉I(yè)務活動增設了標準。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。

二、目標

正如總裁和財務總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。例如，要達到和超過六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。

此文件的目標旨在確保全公司具備基本的和一致的內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標準，是以達到我們內(nèi)部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。

三、范圍

這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務，無論是設備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當?shù)脑挘腺Y企業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標準一般性地反映控制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術。這些內(nèi)部控制標準旨在就有關資源保護、經(jīng)營和財務信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，控制的成本不應超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。

就管理人員選擇控制程序和技術而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷問題。如果其中任何控制標準都不切實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h地區(qū)的業(yè)務經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：

•通過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理；

•制定替代或補償性控制措施；和／或

•接受薄弱控制所固有的風險。

四．過程

此文件中的控制標準，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應被視為“孤立的”。內(nèi)部控制標準，工作程序準則，財務和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應被視為建立、維護和改進摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程的組成部分。

內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風險作出評估和確定適當?shù)目刂颇繕?。還必須對經(jīng)營環(huán)境（例如自動化水平，就地授權和資源）予以考慮并進行成本一效益分析，以確?？刂瞥杀静怀^其效益。

根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術或程序。這些技術或程序可以包括批準，授權，調(diào)整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應受到監(jiān)測和評價。這一點可以通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上的結合來完成。得到的反饋可以用來進一步改進內(nèi)部控制制度。

五、責任

所有摩托羅拉員工都有責任遵循內(nèi)部控制標準。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及設施的總經(jīng)理、財務經(jīng)理或財務總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。他們必須保證本手冊所提出的控制準則在其組織內(nèi)得以確立，適當?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這些標準的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務管理部門的報告書。

六、舞弊

舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產(chǎn)。摩托羅拉公司的財產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設備、用具、廢品、殘品、維修服務、軟件和知識財產(chǎn)。公司員工，客戶，供應商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報的舞弊行為是業(yè)務關聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。
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