從厚變薄CPA考試教材系列2004努力版-審計(jì)
2004審計(jì)由厚變薄努力版 常用網(wǎng)名：endeavor 視野網(wǎng)名：never2001 QQ：50677929 1- 14章主要根據(jù)聯(lián)信范永亮老師語(yǔ)音課件整理，參考了網(wǎng)校、上國(guó)會(huì)審計(jì)講義及網(wǎng)友GCH筆 記 第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論 (平均1.5-2分，03年未考，04年應(yīng)當(dāng)會(huì)考) 一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展(簡(jiǎn)單了解) 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度； 形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度； 發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。 |階　段 |時(shí)　間 |特　點(diǎn) |報(bào)告使用人| | | |對(duì)象 |目的 |方法 | | |詳細(xì)審 |1844~20世紀(jì)初 |會(huì)計(jì)賬簿 |查錯(cuò)防弊 |詳細(xì)檢查 |股東 | |計(jì) | | | | | | |資產(chǎn)負(fù) |20世紀(jì)初~一、二十 |賬簿及資產(chǎn)|判斷企業(yè) |從詳細(xì)初 |股東及債權(quán)| |債表審 |年代 |負(fù)債表 |信用狀況 |步轉(zhuǎn)向抽 |人 | |計(jì) | | | |樣 | | |會(huì)計(jì)報(bào) |20世紀(jì)30~40年代 |全部報(bào)表及|提出客觀 |測(cè)試內(nèi)部 |社會(huì)公眾 | |表審計(jì) | |財(cái)務(wù)資料 |公正的審 |控制制度 | | | | | |計(jì)意見(jiàn) |，廣泛采 | | | | | | |用抽樣審 | | | | | | |計(jì) | | 2、啟示： ① 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與 經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征 二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展(簡(jiǎn)單了解，從來(lái)不考時(shí)間) 1、1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程 》，謝霖先生創(chuàng)辦了中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”； 2、1980年12月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師行業(yè)開始復(fù)蘇。1981年1月1日，新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè) 務(wù)的“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”成立； 3、1988年11月，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立； 4、1996年10月4日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，1997年5月，加入 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC) 三、審計(jì)的基本概念 1、審計(jì)：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè) 單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查 并發(fā)表意見(jiàn)。 2、審計(jì)的目的(重點(diǎn)了解，極有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定 Ⅱ。公允性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠 程度，從而做出相關(guān)的判斷或決策(這句話考過(guò)多次判斷題) ②特殊目的 3、審計(jì)對(duì)象(簡(jiǎn)單了解，從未考過(guò)) 是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載 體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象，其所反映的 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)。 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系 (04年做了較大改動(dòng)) 1、審計(jì)監(jiān)督體系：審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)， 并相應(yīng)形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。 　政府審計(jì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的單向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)了 雙向獨(dú)立-- 即獨(dú)立于委托人，有獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀公正性 ，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。 　　審計(jì)監(jiān)督體系中的三個(gè)類型，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在 不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系(新，重點(diǎn)了解) ①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì) 。 ②兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同(02年考過(guò)單項(xiàng)) 政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的 審計(jì)。 ③兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。 政府審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定 ④兩者的取證權(quán)限不同 政府審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位 和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)被審 計(jì)單位及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。 ⑤兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同 政府審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書，對(duì)違規(guī)行 為，依法定職權(quán)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披 露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意 見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系(重點(diǎn)了解) 區(qū)別： ①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同 內(nèi)：主要對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行審計(jì) 注：主要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì) ②兩者的獨(dú)立性不同 內(nèi)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱 注：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立 性較強(qiáng) ③兩者接受審計(jì)的自愿程度不同 內(nèi)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督 注：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ④兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 內(nèi)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 注：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 ⑤兩者的審計(jì)時(shí)間不同 內(nèi)：采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活 注：通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次 聯(lián)系：(00年考過(guò)多選) 任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)都要對(duì)其內(nèi)審情況進(jìn)行了解并考慮是否利 用其工作成果。 　　第一，內(nèi)審是內(nèi)控的組成部分。 　　第二，內(nèi)審和外審在工作上具有一致性。 　　第三，利用內(nèi)審工作成果可提高工作效率節(jié)約費(fèi)用。 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理 (01年1個(gè)判斷，02年1個(gè)判斷，03年未考) 一、　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 1、根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并從事審 計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。 2、注冊(cè)者如果有下列情形之一的，受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè)： ①不具有完全民事行為能力的； ②因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的； ③因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處 罰、撤職以上處分、自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿2年的； ④受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的； ⑤國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)的情形。 3、已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員，如果注冊(cè)后出現(xiàn)以下情形之一的，準(zhǔn)予注冊(cè)的注 冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將撤銷其注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書： ①完全喪失民事行為能力的； ②受刑事處罰的； ③因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處 罰、撤職以上處分的； ④自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年 二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè) 務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。 1、審計(jì)業(yè)務(wù) ①審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 ②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 ③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具想著的報(bào)告 ④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告 2、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)(非法定業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)性質(zhì)，所有具備條件的中介機(jī)構(gòu) 或個(gè)人都能夠從事) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn) 物(注意，先有審計(jì)才有會(huì)計(jì)咨詢等) 三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 我國(guó)目前規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以合伙設(shè)立，也可以是負(fù)有限責(zé)任的法人，但不準(zhǔn)個(gè)人 設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門審批。省級(jí) 財(cái)政部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1、職責(zé)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律性組織，依法加強(qiáng)自律性 監(jiān)管，指導(dǎo)、督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范 2、協(xié)會(huì)會(huì)員的權(quán)利和義務(wù)(重點(diǎn)記憶) 權(quán)利： ①享有協(xié)會(huì)的選舉權(quán)和被選舉權(quán) ②參加協(xié)會(huì)舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng) ③參加協(xié)會(huì)組織的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng) ④獲得協(xié)會(huì)提供的有關(guān)資料 ⑤通過(guò)協(xié)會(huì)向有關(guān)部門提出意見(jiàn)和要求 ⑥監(jiān)督協(xié)會(huì)工作，提出批評(píng)和建議 ⑦監(jiān)督協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)收支 ⑧有申請(qǐng)退出協(xié)會(huì)的權(quán)利 義務(wù)： ①遵守協(xié)會(huì)章程 ②執(zhí)行協(xié)會(huì)決議 ③遵守協(xié)會(huì)紀(jì)律 ④接受協(xié)會(huì)的監(jiān)督、管理 ⑤按期交納會(huì)費(fèi) ⑥完成規(guī)定的后續(xù)教育學(xué)習(xí)任務(wù) ⑦承擔(dān)協(xié)會(huì)委托的任務(wù) 3、協(xié)會(huì)機(jī)構(gòu)：代表大會(huì)、理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì) ①最高權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國(guó)會(huì)員代表大會(huì) ②常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)：秘書處 五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制 1、法律規(guī)范 2、政府監(jiān)督 3、行業(yè)自律 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系 (重點(diǎn)掌握 平均6.5分，01年3分 02年8.5分，03年8分) 一、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 1、概念：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則又稱獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組 成部分，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師(不是事務(wù)所)在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須遵循的行為準(zhǔn)則 ，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。　 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。只 要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，是以發(fā)表審計(jì)報(bào)告為目的，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì) 師執(zhí)行會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)，可以參照?qǐng)?zhí)行。 2、作用： ①可以贏得社會(huì)公眾的廣泛信任 ②可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量 ③可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益 ④可以促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流 3、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架(重點(diǎn)，簡(jiǎn)答，考過(guò)4次客觀題，00年后未考過(guò)，注意各層的 名稱，每層主要規(guī)定的內(nèi)容，各層之間的相互關(guān)系，法律地位高低) 三個(gè)層次： ①獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格 條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基 本依據(jù) ②獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制 定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)實(shí) 務(wù)公告也是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目 的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。 ③執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對(duì)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí) 務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)性意見(jiàn)。 從權(quán)威性講，第一、二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)外 出具審計(jì)報(bào)告，就必須遵照?qǐng)?zhí)行。第三層次的準(zhǔn)則則不具有強(qiáng)制性。 二、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用 　　審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量水平，要想審計(jì)工作真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量 水平，就必須實(shí)行質(zhì)量控制。 　　所謂質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建 立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。該定義具有以下幾個(gè)方面的含義： 　　1.質(zhì)量控制應(yīng)是整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮做好的工作，因?yàn)槿绻皇怯蓵?huì)計(jì)師事務(wù) 所實(shí)行全面控制，質(zhì)量控制就難以達(dá)到最佳效果。 　　2.質(zhì)量控制的根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，這一含義也 說(shuō)明了質(zhì)量控制準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系。 　　3.該定義指出了審計(jì)質(zhì)量合格與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 　　4.指出了質(zhì)量控制系由控制政策和程序構(gòu)成。...
從厚變薄CPA考試教材系列2004努力版-審計(jì)