分稅種稅收優(yōu)惠
分稅種稅收優(yōu)惠 1. 營 業(yè) 稅 一、免稅 　　1.法定項目免稅。下列項目免征營業(yè)稅：(條例第6條) 　　(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服 務(wù)； 　　(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù)； 　　(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 　　(4)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； 　　(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、 牧畜、水生動物的配種和疾病防治； 　　(6)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉 辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 　　2.不征稅項目。下列項目，不征收營業(yè)稅：(細則第3條) 　　(1)非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅； 　　(2)貨物期貨，不征收營業(yè)稅。 　　3.保險業(yè)務(wù)費收入免稅。保險公司開辦一年期以上到期返還本利的普通人壽保險、 養(yǎng)老年金保險、健康醫(yī)療保險等業(yè)務(wù)的保費收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號） 　　4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字 第10號） 　　5.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免稅。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號 ） 　　6.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征 營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號） 　　7.承包工程收入免稅。單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取 得的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第11號） 　　8.軍隊服務(wù)性單位收入免稅。軍隊系統(tǒng)各單位附設(shè)的服務(wù)性單位為軍隊內(nèi)部服務(wù)取 得的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第11號） 　　9.出口信用保險業(yè)務(wù)免稅。中國境內(nèi)的保險機構(gòu)和中國進出口銀行為出口貨物提供 出口信用保險取得的收入，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。(［9 4］財稅字第15號、財稅字［1996］2號） 　　10.人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。(國 稅發(fā)［1994］88號） 　　11.民政福利企業(yè)免稅。從事服務(wù)業(yè)（不包括廣告業(yè)）的民政福利企業(yè)，安置殘疾人 員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1994］155號） 　　12.農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國 際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財 稅字［1995］108號） 　　13.儲備糧油收入免稅。對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入， 免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］68號） 　　14.體育彩票收入免稅。體育彩票發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］77號） 　　15.個人投資分紅保險業(yè)務(wù)免稅。對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保 費收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］102號） 　　16.郵政匯兌利息收入不征稅。對郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融 機構(gòu)取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(國稅函［1996］635號） 　　17.電影發(fā)行收入免稅。在2005年底以前，對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收 入，免征營業(yè)稅。（國稅函［1996］696號、國發(fā)［2000］41號、財稅［2001］88號） 　　18.行政事業(yè)性收費和基金免稅。凡經(jīng)中央和省級財政部門批準納入預(yù)算管理或財政 專戶管理的各類行政事業(yè)性收費和基金，免征營業(yè)稅。(財稅字［1997］5號） 　　19.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅： 　?、俳鹑跈C構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號 ） 　　②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括 購買金融機構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1995］79號、財稅［ 2000］15號） 　　20.出納長款收入不征稅。對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［ 1997］45號） 　　21.分保費收入不征稅。保險業(yè)務(wù)實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征 收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號） 　　22.特區(qū)外資金融保險收入免稅。在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺商投資區(qū)、 洋浦開發(fā)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的外資金融機構(gòu)和外資保險公司，來源于區(qū)內(nèi)的營業(yè) 收入，自注冊之日起，免征營業(yè)稅5年。(該政策按財稅［2001］74號文件規(guī)定，自2001 年5月1日起停止執(zhí)行。但對此前已注冊的外資金融企業(yè)，凡免稅政策未到原定期限的， 繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止。)(國發(fā)［1997］5號、國稅發(fā)［2000］135號） 　　23.外國企業(yè)利息租金收入免稅。對外國企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而從境 內(nèi)取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1997］35號） 　　24.會費、黨費免稅。各社會團體按規(guī)定標準收取的會費和各黨派、共青團、工會、 婦聯(lián)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)、科協(xié)等收取的黨費、會費，免征營業(yè)稅。(財稅字［1997］6 3號） 　　25.衛(wèi)星發(fā)射收入免稅。對衛(wèi)星發(fā)射單位“九五”期間承擔國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)業(yè) 務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1997］101號） 　　26.雇員服務(wù)性收入免稅。雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得 傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］103號） 　　27.福利募捐發(fā)行收入免稅。社會福利有獎募捐的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。 　　28.船檢服務(wù)收入免稅。對美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入，免 征營業(yè)稅。(財稅字［1998］35號） 　　29.股票債券差價收入免稅。證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收 入，2003年底前免征營業(yè)稅。(財稅字［1998］55號、財稅［2001］61號） 　　30.買賣基金單位差價收入不征稅。個人和非金融機構(gòu)買賣證券投資基金單位的差價 收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1998］55號） 　　31.世行貸款糧食流通項目免稅。對世行貸款糧食流通項目，免征建筑安裝工程營業(yè) 稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。(財稅字［1998］87號） 　　32.儲備棉收入免稅。對供銷社保管國家儲備棉所取得的財政性補貼收入，免征營業(yè) 稅。(財稅字［1999］38號） 　　33.機關(guān)后勤服務(wù)收入免稅。從2001年1月1日起，中央和省級政府、黨委、人大、政 協(xié)、工會、共青團、婦聯(lián)、臺聯(lián)等所屬的機關(guān)服務(wù)中心后勤體制改革后，其為機關(guān)內(nèi)部 提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2005年底以前，暫免征營業(yè)稅。（財稅字［1999 ］43號、財稅［2001］122號） 　　34.下崗職工收入免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自持下 崗證在稅務(wù)機關(guān)備案之日起，個體戶或下崗職工占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù) 登記證之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1999］43號） 　　35.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，從1999年起至2003年底止，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓 收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1999］135號） 　　36.普通住宅免稅。從1999年8月1日起，個人銷售自建自用住房和擁有并居住超過1 年的普通住宅，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］210號） 　　37.出售住房收入免稅。從1999年8月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、 標準價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］210號） 　　38.國債轉(zhuǎn)貸利息收入免稅。對1998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入，免 征營業(yè)稅。(財稅字［1999］220號） 　　39.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技 術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］273 號） 　　40.外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi) 轉(zhuǎn)讓其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，及提供與之相關(guān)的技 術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等取得的收入，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］ 273號、國稅發(fā)［2000］166號） 　　41.專項貸款利息收入免稅。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項用于清償農(nóng)村合作 基金會債務(wù)的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］303號） 　　42.儲備肉、糖收入免稅。從1999年12月31日起，對承儲企業(yè)取得的國家儲備肉和儲 備糖財政補貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］304號） 　　43.地質(zhì)勘探收入免稅。從2000年1月1日起至2002年底止，轉(zhuǎn)制的地質(zhì)勘查單位承擔 各級政府安排的地質(zhì)勘探工作而取得的收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1999］115號） 　　44.內(nèi)部收取利息不征稅。對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中心的核心企業(yè)等單位向金融 機構(gòu)借款后，將所借資金分撥下屬單位，并按支付給金融機構(gòu)的利率向下屬單位收取的 利息，不征收營業(yè)稅。(財稅字［2000］7號） 　　45.高校后勤服務(wù)收入免稅。對高校后勤經(jīng)濟實體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校 教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金收入和服務(wù)性收入，從2000年1月1日起，免征營業(yè)稅。(財 稅［2000］25號） 　　46.學(xué)生公寓租金收入免稅。對社會性投資建立為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，并按規(guī)定 標準收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，從2000年1月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅 ［2000］25號、財稅［2002］147號） 　　47.學(xué)校食堂餐飲服務(wù)收入免稅。對設(shè)在校園內(nèi)的社會化管理和獨立核算的食堂，向 師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，從2000年1月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］25號） 　　48.醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅。對疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)和非營利性醫(yī)療機構(gòu) 按國家規(guī)定價格收取的衛(wèi)生服務(wù)收入和醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。營利性醫(yī)療機構(gòu)的 醫(yī)療服務(wù)收入，從執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅［2000］42號） 　　49.外匯貸款利息收入免稅。對外匯管理部門委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入 ，從2000年7月1日起，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］78號） 　　50.隨軍家屬就業(yè)免稅。從2000年1月1日起，對安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍 家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的；或從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi) 免征營業(yè)稅。(財稅［2000］84號） 　　51.個人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委 托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］94號） 　　52.教學(xué)、科研勞務(wù)免稅。校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)（“服 務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外），免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］ 92號） 　　53.人民幣同業(yè)往來不征稅。外資金融機構(gòu)間人民幣同業(yè)往來，暫不征收營業(yè)稅。( 國稅發(fā)［2000］135號） 　　54.軟件使用費免稅。外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)單獨銷售軟件，或隨同銷售郵電、通 訊設(shè)備和計算機等貨物一并轉(zhuǎn)讓與這些貨物使用相關(guān)的軟件，國內(nèi)受讓企業(yè)進口上述軟 件，無論是否繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國 企業(yè)的營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］179號） 　　55.軟件收費不征稅。外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計算機等貨物 ，所包含的與之相關(guān)的軟件，如軟件單獨收費，應(yīng)視為出租上述貨物的租金收入，不征 收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000］179號） 　　56.鐵路大修業(yè)務(wù)不征稅。鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非核算單位在本鐵路 局、鐵路分局范圍從事鐵路大修業(yè)務(wù)，均未與本單位結(jié)算大修工程價款，不繳納營業(yè)稅 ；為其他鐵路局、鐵路分局提供大修勞務(wù)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。(國稅函［2000］891號） 　　57.非營利性科研機構(gòu)免稅。非營利性科研機構(gòu)，從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與 之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。(國辦發(fā)［2000］78號） 　　58.出租住房免稅。對按政府規(guī)定價格出租的公有住房廉租住房，包括企業(yè)和自收自 支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政 策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征營業(yè)稅。(財 稅［2000］125號） 　　59.車輛通行費不征稅。從2000年10月22日起，對交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī) 定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，其收費項目 和標準由省級有關(guān)部門審核，所收資金金額納入財政專戶、實行收支兩條線管理的，不 繳納營業(yè)稅。(財稅［2000］139號） 　　60.機關(guān)服務(wù)中心安置人員稅收優(yōu)惠。從2001年1月1日起，機關(guān)服務(wù)中心以安置分流 人員為主開辦的經(jīng)濟實體，從事經(jīng)營服務(wù)活動，可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政 策。(財稅［2001］122號) 　　61.軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng) 取稅務(wù)登記證之...
分稅種稅收優(yōu)惠