北京地稅2003年企業(yè)所得稅政策變化要點(diǎn)
北京地稅2003年企業(yè)所得稅政策變化要點(diǎn) 　　 一、關(guān)于納稅人向首都文明工程基金會(huì)捐贈(zèng)稅前扣除的問(wèn)題（京地稅企〔2003〕82號(hào)） 納稅人在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)納稅人向首都文明工程基金會(huì)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所 得額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；繳納個(gè)人所得稅時(shí)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng) 納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 二、關(guān)于納稅人通過(guò)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的問(wèn)題（京地稅企 〔2003〕74號(hào)） 對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得 額3%以內(nèi)的部分、個(gè)人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。 三、關(guān)于納稅人通過(guò)中國(guó)癌癥研究基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的問(wèn)題（京地稅企 〔2003〕293號(hào)） 納稅人通過(guò)中國(guó)癌癥研究基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，在 繳納企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 四、關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除的問(wèn)題（京財(cái)稅[2003 ]1853號(hào)） 對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì) 科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予 在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。 五、關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]1379號(hào)） 對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按照《捐贈(zèng)法》的規(guī)定，通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家 機(jī)關(guān)向科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái) （站）、高等院校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的捐贈(zèng)，《符合中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅暫行條例》第十二條規(guī)定的，在年度應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 六、關(guān)于企業(yè)因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問(wèn)題（京地稅企〔 2003〕114號(hào)） 凡企業(yè)屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的，在企業(yè)所得稅有關(guān)存貨的計(jì)稅成本方面， 允許納稅人因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增大其存貨成本。 七、關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量通過(guò)北京市衛(wèi)生局等對(duì)防治非典型肺炎捐贈(zèng)有關(guān)所得稅的政策 問(wèn)題及補(bǔ)充規(guī)定（京地稅企〔2003〕241號(hào)、京地稅企〔2003〕307號(hào)、京財(cái)稅[2003]84 4號(hào)） （一）、允許在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除用于防治“非典”的捐贈(zèng)是指：企事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體向各級(jí)政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈(zèng)用于防治“非典”的現(xiàn)金和實(shí)物，以及通過(guò) 紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)及分會(huì)向防治“非典”事業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金和實(shí)物。 （二）、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體通過(guò)民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)及 分會(huì)對(duì)防治“非典”捐贈(zèng)，憑民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)及分會(huì)開據(jù) 的捐贈(zèng)票據(jù)，在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除。其中，捐贈(zèng)現(xiàn)金的納稅人， 按票據(jù)所列金額在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除；捐贈(zèng)物資的納稅人，按票 據(jù)中標(biāo)明捐贈(zèng)物資種類、數(shù)量的協(xié)議或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售（營(yíng)業(yè)）收入，同時(shí)按票據(jù)計(jì) 價(jià)金額在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除。 （三）、實(shí)行查帳征收的納稅人，按票據(jù)計(jì)價(jià)金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，在當(dāng)期計(jì)算繳納企 業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除；實(shí)行定率征收的納稅人，以票據(jù)計(jì)價(jià)金額除以所適用的純益 率換算出應(yīng)抵扣的收入，用當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入減去應(yīng)抵扣的收入后的余額，按所適用的純 益率計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 （四）、上述規(guī)定在2003年度執(zhí)行。 八、關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]1093號(hào)） （一）、為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì) 轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證 之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 （二）、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 （三）、本規(guī)定自2003年5月1日起執(zhí)行。 本通知生效前，已經(jīng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，如果 已經(jīng)按[2001]國(guó)轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)文件的規(guī)定，享受了稅收優(yōu)惠政策，可以繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止； 如果沒(méi)有享受上述文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，可自本通知生效之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。 九、關(guān)于發(fā)行福利彩票的有關(guān)稅收問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]841號(hào)） 福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，包括返還獎(jiǎng)金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)、公益金，暫免 征收企業(yè)所得稅。自2002年1月1日?qǐng)?zhí)行。 十、關(guān)于計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等有關(guān)稅收問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]1604號(hào)） 對(duì)企事業(yè)單位按照《北京市人口與計(jì)劃生育條例》規(guī)定發(fā)放的“獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)”、“一次性 獎(jiǎng)勵(lì)”和“一次性經(jīng)濟(jì)幫助”，允許在稅前扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)暫按“獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)”1000元、 “一次性獎(jiǎng)勵(lì)”500元和“一次性經(jīng)濟(jì)幫助”5000元的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超出部分予以納稅調(diào)整。 十一、關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]1444號(hào)） 為支持高校后勤社會(huì)化改革，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收 政策的通知》（財(cái)稅字[2000]25號(hào)）規(guī)定的有關(guān)稅收政策，繼續(xù)執(zhí)行到2005年底。 十二、關(guān)于撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前列支的問(wèn)題（京工發(fā)[2003]32號(hào)） （一）凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總 額的2%向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣 除。 （二）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒(méi)有取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》而計(jì)提工會(huì) 經(jīng)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅前予以調(diào)整，并按照《稅收 征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。 （三）《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制、印制的收據(jù)，并 按工會(huì)系統(tǒng)自上而下的管理和監(jiān)督。各工會(huì)所需收據(jù)應(yīng)到有組織、經(jīng)費(fèi)關(guān)系的上一級(jí)工 會(huì)領(lǐng)取。 （四）本規(guī)定自2003年起執(zhí)行。 十三、關(guān)于第29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]694號(hào)） （一）免征第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 （二）企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)、贊助的資金，由第29屆奧運(yùn)會(huì)組委 會(huì)與捐贈(zèng)方簽訂捐贈(zèng)、贊助資金合同，并開具收據(jù)。按照收據(jù)所列金額在當(dāng)期計(jì)算企業(yè) 應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。 （三）企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)、贊助的物資，由第29屆奧運(yùn)會(huì)組委 會(huì)與捐贈(zèng)方簽訂捐贈(zèng)、贊助物資合同，并開具收據(jù)。收據(jù)中除標(biāo)明捐贈(zèng)物資的種類、數(shù) 量外，還需要對(duì)捐贈(zèng)物資按照協(xié)議或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)并加蓋公章，企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體 按照捐贈(zèng)物資的計(jì)價(jià)金額計(jì)算銷售（營(yíng)業(yè)）收入，同時(shí)按照收據(jù)所列計(jì)價(jià)金額在當(dāng)期計(jì) 算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。 十四、關(guān)于所得稅收入分享體制改革后征管范圍的補(bǔ)充通知（京國(guó)稅發(fā)[2003]263號(hào)） （一）原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設(shè)立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原 征管機(jī)關(guān)征管：　　 1、原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨(dú)立納稅人資格的。但 如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）后成為收購(gòu)企業(yè)的全資子公司，且納入收購(gòu)企業(yè)合并 納稅范圍的，則整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）企業(yè)的所得稅應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)收購(gòu)企業(yè)的所得稅征管 的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管。 　　2、企業(yè)采用吸收合并方式合并其他企業(yè)（被合并企業(yè)注銷）而存續(xù)的。（分別由國(guó) 家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的企業(yè)，合并設(shè)立的新企業(yè)（合并各方解散），由國(guó)稅部門 負(fù)責(zé)征收管理。）　　 3、合伙企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司，且改組時(shí)沒(méi)有吸收外來(lái)投資的仍在原 征管機(jī)關(guān)征管。（改組時(shí)如果吸收了本企業(yè)之外的投資，則改組后的企業(yè)由國(guó)稅部門負(fù) 責(zé)征收管理。） 　　4、按國(guó)家工商行政管理總局的規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理變更登記的，如企業(yè)擴(kuò)建、改變領(lǐng)導(dǎo)（ 隸屬）關(guān)系、企業(yè)名稱、企業(yè)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)方式、法定 代表人、股東、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱）、注冊(cè)資本、增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)以及 住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變更等有關(guān)事項(xiàng)的。 （二）原有內(nèi)資企業(yè)改組改制為外商投資企業(yè)，并按規(guī)定征收外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 所得稅的，不論企業(yè)辦理何種工商登記，應(yīng)當(dāng)一律按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于調(diào)整國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國(guó)辦發(fā)[1996]4號(hào) ）中關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的規(guī)定確定征管范圍。 （三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的征管范圍，按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)文件和上述 規(guī)定精神執(zhí)行?！　?（四）各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在所得稅征管范圍劃分中，要進(jìn)一步加強(qiáng)配合，在 執(zhí)行企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策、核定征收企業(yè)所得稅等方面加強(qiáng)聯(lián)系、協(xié)調(diào)和溝通，并嚴(yán)格 按照企業(yè)所得稅減免稅政策規(guī)定執(zhí)行，保證稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。 （五）本規(guī)定自2003年7月1日起執(zhí)行。為了保持征管秩序穩(wěn)定，7月1日之前已由國(guó)家稅 務(wù)局或地方稅務(wù)局實(shí)際征管的內(nèi)資企業(yè)，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整。 十五、關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)的稅收問(wèn)題（財(cái)稅[2003]1號(hào)） 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)資連鎖企業(yè) 省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營(yíng)店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、并由總部實(shí)行 統(tǒng)一采購(gòu)配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算帳戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表 和帳簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。 十六、關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題（京地稅企〔2003〕621號(hào)） 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不 高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。按照中國(guó)人民銀 行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，因此金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率 包括中國(guó)人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。 十七、關(guān)于集成電路企業(yè)的所得稅問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]112號(hào)） 1、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含 單晶硅片），按17％的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征 即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。原比例為6％。 2、對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開始， 自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。原對(duì)集成電路企業(yè)無(wú)免稅政策。 十八、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制的所得稅問(wèn)題（京財(cái)稅[2003]1605號(hào)） 對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部 門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注 冊(cè)之日起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。原政策的五年免稅有時(shí)間限制。 十九、關(guān)于部分行政審批事項(xiàng)權(quán)限調(diào)整的問(wèn)題（京地稅征[2003]532號(hào)） （一）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，200萬(wàn)元（不含本數(shù)）以上的報(bào)市局審批； （二）稅前彌補(bǔ)虧損，500萬(wàn)元（不含本數(shù)）以上的報(bào)市局審批。
北京地稅2003年企業(yè)所得稅政策變化要點(diǎn)