北京市納稅評(píng)估規(guī)程
標(biāo) 題：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估規(guī)程》的通知 文 號(hào)：京地稅檢〔2003〕510號(hào) 被轉(zhuǎn)發(fā)文件標(biāo)題： 被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號(hào)： 發(fā)布單位：北京市地方稅務(wù)局辦公室 文件類(lèi)型：規(guī)范性文件 稅 種： 發(fā)布日期： 發(fā)布日期： 實(shí) 效 性：有效 主 題 詞：稅務(wù)檢查 納稅評(píng)估 規(guī)程 通知 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估規(guī)程》的通知 京地稅檢〔2003〕510號(hào) 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位： 現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于 推廣納稅評(píng)估試點(diǎn)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅檢〔2003〕413號(hào)）的要求，一并貫徹 落實(shí)。 在開(kāi)展納稅評(píng)估工作中，要依照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》，做好稅務(wù)函告 、約談、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定以及稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度的銜接工作，遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告 市局。 附件：1.納稅評(píng)估工作流程圖 2.評(píng)估指標(biāo) 3.納稅評(píng)估申請(qǐng)表 4.納稅評(píng)估任務(wù)分配表 5.納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū) 6.稅務(wù)函告通知書(shū) 7.納稅評(píng)估反饋意見(jiàn)書(shū) 8.納稅評(píng)估工作臺(tái)帳 9.納稅評(píng)估統(tǒng)計(jì)報(bào)表 二ОО三年九月九日 附件一： 納稅評(píng)估工作總流程圖 評(píng)估結(jié)果處理及反饋流程圖 附件二 納稅評(píng)估指標(biāo) （初稿） 北京市地方稅務(wù)局 2002年8月 目 錄 第一部分 自行確定評(píng)估對(duì)象的環(huán)節(jié) ……………………………… 4 1. 確定待評(píng)估行業(yè) ………………………………………… 4 2. 確定評(píng)估對(duì)象 …………………………………………… 5 （一） 通過(guò)稅收指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 ……………………………… 5 （二）通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 …………………………… 6 第二部分 營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo) ……………………………………… 8 1. 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 8 2. 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………9 第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標(biāo) ……………………… 11 一、大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………………11 二、外部信息的評(píng)估 …………………………………………… 12 3. 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………12 第四部分 土地使用稅評(píng)估指標(biāo)…………………………………… 13 一、大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 13 二、外部信息的評(píng)估 …………………………………………… 14 三、財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 14 第五部分 個(gè)人所得稅評(píng)估指標(biāo) ………………………………… 14 一、工商戶的評(píng)估 …………………………………………… 14 二、伙制企業(yè)的評(píng)估 ………………………………………… 15 3. 代扣代繳企業(yè)評(píng)估 ………………………………………15 第六部分 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo) ………………………………… 16 1. 查賬征收的企業(yè) ………………………………………… 16 1. 一般查賬征收企業(yè) …………………………………… 17 1. 大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………… 17 2. 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估………………………………… 18 2. 事業(yè)單位 ……………………………………………… 20 1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………… 20 2. 定率征收企業(yè) …………………………………………… 21 1. 大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………… 21 2. 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………… 21 第七部分 印花稅評(píng)估指標(biāo) ……………………………………… 21 一、大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 21 二、財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 22 第八部分 城市維護(hù)建設(shè)稅評(píng)估指標(biāo) …………………………… 22 大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………………… 22 第九部分 車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅評(píng)估指標(biāo) ……………… 23 納稅評(píng)估指標(biāo) 第一部分 自行確定評(píng)估對(duì)象的環(huán)節(jié) 一、確定待評(píng)估行業(yè) 評(píng)估人員根據(jù)各行業(yè)的納稅狀況，通過(guò)行業(yè)納稅指標(biāo)的評(píng)估確定存在納稅異常的行業(yè)， 作為待評(píng)估的行業(yè)。 具體指標(biāo)： 指標(biāo)1. 流轉(zhuǎn)稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 流轉(zhuǎn)稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額- 上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額）/上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)銷(xiāo)售收入總額-上期行業(yè)銷(xiāo)售收入總額）/上期行業(yè)銷(xiāo)售收入總額 指標(biāo)2. 個(gè)人所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 個(gè)人所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額-上期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額）/上期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)工資支出總額-上期行業(yè)工資支出總額）/上期行業(yè)工資支出總額 指標(biāo)3. 企業(yè)所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 企業(yè)所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)企稅入庫(kù)總額-上期行業(yè)企稅入庫(kù)總額）/上期行業(yè)企稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額- 上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額）/上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 分析：各地區(qū)趨勢(shì)指標(biāo)變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)根據(jù)本地區(qū)具體情況確定，排 除行業(yè)政策性因素，原則上應(yīng)大于等于1，小于1的可視為異常，小于1的情況說(shuō)明 該行業(yè)稅收狀況處于下降趨勢(shì)，根據(jù)該行業(yè)的特點(diǎn)，分析異常變化的原因，從而確 定待評(píng)估行業(yè)及評(píng)估重點(diǎn)。 二、確定評(píng)估對(duì)象 評(píng)估人員確定具體的評(píng)估行業(yè)后，可以采取以下相關(guān)指標(biāo)計(jì)算該行業(yè)和行業(yè)內(nèi)樣本 的稅收狀況和財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)分析樣本指標(biāo)值與行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值或經(jīng)驗(yàn)值的偏差程度確 定評(píng)估對(duì)象。 （一）通過(guò)稅收指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 指標(biāo)4. 行業(yè)宏觀稅負(fù) [pic] 分析：通過(guò)此指標(biāo)的確定，對(duì)于某行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負(fù)偏離較大的個(gè)案可判斷為 存在異常，并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，及行業(yè)主體稅種，確定評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo)5. 行業(yè)稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析 [pic] [pic] 分析：絕對(duì)值大于40%的視為存在異常。正增長(zhǎng)超過(guò)40%，分析上一年度是否有少交稅款 情況，負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)40%，將本年納稅情況確定為評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo)6. 以營(yíng)業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)宏觀稅負(fù) [pic] 分析：通過(guò)此指標(biāo)的確定，對(duì)于以營(yíng)業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負(fù)偏離 較大的個(gè)案可判斷為存在異常,確定為評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo)7. 行業(yè)稅收比重分析 分析：分別確定某行業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅占納稅總額比重的平均值，對(duì) 于差值極大的企業(yè)可判斷為存在異常，并把某一個(gè)或幾個(gè)稅種作為評(píng)估重點(diǎn)。 指標(biāo)8. 行業(yè)主體稅種增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析 [pic]分析：大于50%的可視為存在異常。評(píng)估人員應(yīng)分析企業(yè)出現(xiàn)主體稅種增長(zhǎng)率 低于行業(yè)平均值的主要原因。 （二）通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 評(píng)估人員可以通過(guò)科學(xué)的計(jì)算方法確定衡量不同行業(yè)財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)指標(biāo)，具體如 下： 指標(biāo)9. 盈利率 [pic]*100% 分析：低于或高于同地區(qū)、同行業(yè)平均值的可視為存在異常。 指標(biāo)10. 行業(yè)平均銷(xiāo)售利潤(rùn)率 [pic] 分析：對(duì)行業(yè)中銷(xiāo)售利潤(rùn)率與行業(yè)平均銷(xiāo)售利潤(rùn)率存在很大差距的個(gè)案可判斷為存在異 常，銷(xiāo)售利潤(rùn)遠(yuǎn)大與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，評(píng)估人員要核對(duì)入庫(kù)稅額與申報(bào)數(shù)據(jù)是否相互對(duì) 應(yīng)；銷(xiāo)售利潤(rùn)遠(yuǎn)小于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，則要核實(shí)企業(yè)是否全額納稅。 指標(biāo)11. 行業(yè)平均毛利率 [pic] 分析：對(duì)于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常。餐 飲業(yè)平均毛利率一般為60%左右。 指標(biāo)12. 行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤(rùn)率 [pic] 分析：對(duì)于行業(yè)中成本費(fèi)用利潤(rùn)率與行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤(rùn)率存在 很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常，企業(yè)可能將取得的應(yīng)稅收入部分沖減有關(guān)成本 、費(fèi)用、支出類(lèi)科目，從而少交稅款。 指標(biāo)13. 行業(yè)平均資本、平均資產(chǎn)收益率 [pic] [pic] [pic] 分析：指投資者投入企業(yè)自有資本獲取收益的能力，資本收益率越高，運(yùn)營(yíng)效益就越好 ，如果低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，那么，說(shuō)明其存在經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，應(yīng)將其確定為評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo)14. 行業(yè)所有者權(quán)益報(bào)酬率 [pic] 指標(biāo)15. 行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 [pic] 指標(biāo)16. 行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率 [pic] 指標(biāo)17. 行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 [pic] 指標(biāo)18. 資產(chǎn)保值增值率 [pic] 分析：個(gè)案計(jì)算所得指標(biāo)與行業(yè)平均指標(biāo)相差過(guò)大可視為存在異常。 第二部分 營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo) 1. 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo)19. 營(yíng)業(yè)稅占納稅總額變化趨勢(shì)對(duì)比 [pic] 分析：按照行業(yè)確定本地區(qū)相關(guān)指標(biāo)，本年度與上年度、本年內(nèi)個(gè)月的營(yíng)業(yè)稅占納稅總 額比重出現(xiàn)幅度較大的增減，列為異常。 指標(biāo)20. 營(yíng)業(yè)稅與個(gè)人所得稅變化趨勢(shì)對(duì)比 [pic] 分析：本指標(biāo)應(yīng)根據(jù)行業(yè)不同計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)值，評(píng)估對(duì)象的指標(biāo)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值差別較大的存 在納稅異常。 指標(biāo)21. 營(yíng)業(yè)稅與印花稅變化趨勢(shì)對(duì)比 分析：印花稅稅目中是否有交納營(yíng)業(yè)稅的稅目申報(bào)記錄，根據(jù)各類(lèi)合同的不同印花稅稅 率推算營(yíng)業(yè)收入（建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、租賃業(yè)），如存在大額相 關(guān)稅目印花稅入庫(kù)，而營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)信息與之不相匹配，判斷為存在異常。 指標(biāo)22. 發(fā)票購(gòu)領(lǐng)數(shù)與營(yíng)業(yè)稅的對(duì)比 分析：二次購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，但營(yíng)業(yè)稅仍為零申報(bào)、保持不變、降低的列為異常。 2. 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo)23. 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”科目 分析：存在較大數(shù)額長(zhǎng)期掛帳或上年對(duì)比增減變化較大的列為異常。 指標(biāo)24. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目 分析：這一科目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及 因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價(jià)款。通過(guò)與上年對(duì)比，根據(jù)變化趨勢(shì)進(jìn)行分析 ，變化幅度過(guò)大的視為可能存在異常。（此指標(biāo)適用于廣告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、 代理業(yè)） 指標(biāo)25. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率—營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率≤0 [pic][pic] 分析：應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率應(yīng)在一定范圍內(nèi)小于等于營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率，否則可視為存在異常， 評(píng)估人員對(duì)應(yīng)收賬款科目中是否存在應(yīng)稅項(xiàng)目，是否存在多提壞帳準(zhǔn)備。 指標(biāo)26. 資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”科目 分析：長(zhǎng)期存在較大數(shù)額，與其營(yíng)業(yè)周期比較不相符的列為異常。 指標(biāo)27. 企業(yè)所得稅申報(bào)表中“銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金”科目 分析：銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入＞0，銷(xiāo)售稅金及附加≤0可視為異常。 指標(biāo)28. 企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入與營(yíng)業(yè)稅的對(duì)比 分析：現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入＞營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，判斷為存在異常。 指標(biāo)29. 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)上年對(duì)比 分析：有無(wú)將收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營(yíng)業(yè)稅，變化過(guò)大 的列為異常。 指標(biāo)30. 資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化率同營(yíng)業(yè)收入的變化比率比較 [pic] 分析：大于20%可視為企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅繳納方面存在疑點(diǎn)，判斷為存在異常。 指標(biāo)31. 本年和上年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng) 收款的變化情況 分析：變動(dòng)較大的可視為該企業(yè)可能存在分解銷(xiāo)售收入、價(jià)外費(fèi)用不入收入帳、銷(xiāo)售收 入不入帳行為，直接影響營(yíng)業(yè)稅的繳納。 第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標(biāo) 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo)32. 納稅人是否為房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 指標(biāo)33. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)是否完整、邏輯關(guān)系 是否正確 指標(biāo)34. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報(bào)稅目是否符合企業(yè)自身屬性 指標(biāo)35. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報(bào)是否及時(shí) 指標(biāo)36. 企業(yè)(特別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))、行政事業(yè)單位按照租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的增減 變化情況是否同房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的增減變化情況成比例 [pic] 但 [pic] 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方 法適用房屋租賃） 行政事業(yè)單位[pic] 企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房屋原值*（1-30%）*1.2% 指標(biāo)37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其印花稅額與房產(chǎn)稅和城 市房地產(chǎn)稅額之間的關(guān)系是否符合邏輯 [pic] 但 [pic] 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方 法適用房屋租賃） 指標(biāo)38. 按照房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的企業(yè)是否存在非政策性因素房產(chǎn)稅上年對(duì)比出現(xiàn) 減收的情況。 分析：如果[pic]可判斷為存在異常。 二、 外部信息的評(píng)估 指標(biāo)39. 房屋土地管理局審核納稅人近期繳納契稅記錄，同房產(chǎn)原值進(jìn)行對(duì)比 分析：不相符的可視為存在異常。 3. 財(cái)務(wù)信息的評(píng)估 指標(biāo)40. 資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)期初原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價(jià)（房 產(chǎn)原值部分）的增減變化 [pic] 分析：如果 [pic] 判斷為存在異常。（此指標(biāo)的應(yīng)用應(yīng)首先判斷是否存在繳納契稅的情況，如果有契 稅，可以使用本指標(biāo)） 指標(biāo)41. 資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程科目 分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目中期初與期末是否發(fā)生變化，是否會(huì)涉及到房產(chǎn) 稅和城市房地產(chǎn)稅的問(wèn)題，如果 [pic] 可判斷為存在異常 第四部...
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