彈性預(yù)算控制
彈性預(yù)算控制法 ----摘自《生產(chǎn)與運(yùn)營管理》（龔國華著） 制造費(fèi)用等間接費(fèi)用是半變動費(fèi)用，其中有固定成分，也有變動成分，它會隨產(chǎn)量而 變，但又不與產(chǎn)量成正比。所以作制造費(fèi)用預(yù)算，確定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)就應(yīng)該考慮到這 個(gè)因素，通常采用彈性預(yù)算來處理這個(gè)問題。所謂彈性預(yù)算就是按不同的生產(chǎn)量編制不 同的預(yù)算，這種預(yù)算方法比較符合實(shí)際，能有效地控制費(fèi)用支出。 選擇適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)量計(jì)量單位來衡量制造費(fèi)用是很重要的。否則，費(fèi)用的變動性不易掌 握，預(yù)算費(fèi)用就不可靠。一般而言，產(chǎn)品單一的車間可用生產(chǎn)量；多品種車間因產(chǎn)品加 工不同，可選用勞動定額工時(shí)；動力車間供應(yīng)能源，可使用電度量或煤炭量、蒸汽量等 ；修理車間提供勞務(wù)，可用修理工時(shí)；服務(wù)部門，可用企業(yè)共同的工作量計(jì)量單位。 彈性預(yù)算一般采用公式法或列表法編制計(jì)劃。如果一項(xiàng)費(fèi)用可以劃分為固定和變動兩部 分，變動率又是可求的，使用公式法最為簡單。形式如下： [pic] 式中：y--預(yù)算費(fèi)用總額； F--固定費(fèi)用； V--變動費(fèi)用； X--計(jì)劃生產(chǎn)量（或定額工時(shí)等）； v--變動費(fèi)用的變動率。 如果費(fèi)用的變動部分變化規(guī)律不能用解析式表達(dá)，這時(shí)可用列表法。表中固定費(fèi)用是 不變的；把生產(chǎn)量分成若干段，每段確定一個(gè)相應(yīng)的變動費(fèi)用。生產(chǎn)量分段間隔不能太 大，間隔之間的費(fèi)用值可用線性插入法求得。 預(yù)算費(fèi)用即可理解為需要控制的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。要注意的是，在實(shí)施控制中作差異分析時(shí) ，用實(shí)際生產(chǎn)量下的費(fèi)用值作為控制的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)該是計(jì)劃產(chǎn)量下的預(yù)算費(fèi)用， 這就是“彈性”的由來。
彈性預(yù)算控制