第十八章　稅務(wù)行政法制
|　 |第十八章　稅務(wù)行政法制 |[pic]打印| | | |本頁 | | | | | |　　本章基本內(nèi)容框架 | |　　[pic] | |　　本章重點與難點 | |　　本章內(nèi)容比較零散，重點與難點不十分明確，但各節(jié)都有需要| |了解、記憶的問題。 | |　　 | |　　第一節(jié)　稅務(wù)行政處罰 | | | |　　稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管| |理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由| |稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰。 | | | |　　一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán) | |　　1．全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè) | |定各種稅務(wù)行政處罰； | |　　2．國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外 | |的稅務(wù)行政處罰； | |　　3．國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。 | |　　省(自治區(qū)、直轄市)和計劃單列市的國稅局、地稅局及其以下| |各級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在| |稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍| |內(nèi)作出具體規(guī)定，是對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行行為，不是對| |稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因而是有效的，可以執(zhí)行的。 | | | |　　二、稅務(wù)行政處罰的種類 | |　　1．罰款； | |　　2．沒收非法所得； | |　　3．停止出口退稅權(quán)。 | |　　三、稅務(wù)行政處罰的主體 | |　　稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)| |機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格；稅務(wù)所可以對個體工商戶及未| |取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施罰款額在1000元以下的稅務(wù)行政處| |罰。 | |　　 | |　　四、稅務(wù)行政處罰的程序 | |　　1．簡易程序 | |　　稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民| |、法人或其他組織違反稅收征管秩序的行為，當場作出稅務(wù)行政處| |罰決定的行政處罰程序。 | |　　簡易程序的適用條件有兩個： | |　?。?）案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù) | |應當給予處罰的違法行為；(2)給予的處罰較輕，僅適用于對公民 | |處以50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件| |。 | |　　2．一般程序 | |　　除適用簡易程序的稅務(wù)違法案件外，對于其他違法案件，稅務(wù)| |機關(guān)在作出處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證、審查、決定、| |執(zhí)行程序。 | |　　一般程序適用于情節(jié)比較復雜、處罰比較重的案件。有些案件| |在調(diào)查取證時需要舉行聽證，聽證的范圍是對公民作出2000元以上| |或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。 | | | |　　五、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 | |　　當事人應在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期| |不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。| |　　第二節(jié)　稅務(wù)行政復議 | | | |　　稅務(wù)行政復議是指當事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人)| |不服從稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上| |一級稅務(wù)機關(guān)(復議機關(guān))提出申請，復議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)| |具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。 | | | |　　一、稅務(wù)行政復議的受案范圍。 | |　　1．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為--必經(jīng)復議 | |　?。?）征收稅款，加收滯納金； | |　?。?）扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代 | |繳、代收代繳行為。 | |　　2.～10.--選擇復議
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