第十章　房產(chǎn)稅法
|　 |第十章　房產(chǎn)稅法 |[pic]打印| | | |本頁 | | | | | |　　第一節(jié)　納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象（熟悉） | | | |　　一、納稅義務(wù)人 | |　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人 | |　　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。| | | |　　二、征稅對(duì)象－－房產(chǎn) | | | |　　第二節(jié)　計(jì)稅依據(jù)和稅率（掌握） | |　　 | |　　一、計(jì)稅依據(jù) | |　　1．從價(jià)計(jì)征－－計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10％－30％的 | |扣除比例后的余值。 | |　　對(duì)房產(chǎn)原值需要說明的是－－新增內(nèi)容： | |　?。?）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般 | |不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。 | |　?。?）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋 | |的原值。 | |　　這里還有三個(gè)需要注意的特殊問題： | |　　第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： | |　　（1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅 | |依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； | |　?。?）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的 | |，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)| |征房產(chǎn)稅。 | |　　第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，| |租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。 | |　　第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅| |計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。 | |　　2．從租計(jì)征－－計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。 | | | |　　二、稅率 | |　　1．從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2％； | |　　2．從租計(jì)征：稅率為12％，對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住 | |房，暫按4％稅率征收房產(chǎn)稅。 | | | |　　第三節(jié)　應(yīng)納稅額計(jì)算 | |計(jì)稅方法 | |計(jì)稅依據(jù) | |稅率 | |稅額計(jì)算公式 | | | |從價(jià)計(jì)征 | |房產(chǎn)計(jì)稅余值 | |1.2％ | |全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％ | | | |從租計(jì)征 | |房屋租金 | |12％（個(gè)人為4％） | |全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12％（個(gè)人為4％） | | | |　　【例題】 | |　　某國企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中二幢用于本企業(yè)生產(chǎn)| |經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)帳面原值共為400萬元，2001年12月對(duì)這兩幢房屋 | |進(jìn)行了改建裝修完工，支付費(fèi)用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)| |原值一次扣除30％）；另一幢房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入為| |20萬元。該企業(yè)2002年生產(chǎn)、經(jīng)營自用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。﹟ |。 | |　　A．4.8萬元 | |　　B．3.36萬元 | |　　C．5.4萬元 | |　　D．3.78萬元 | |　　【答案】D　 | |　　應(yīng)納稅額＝（400＋50）×（1－30％）×1.2％＝3.78（萬元） | |　　第四節(jié)　稅收優(yōu)惠（熟悉） | |　　一、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅 | | | |　　二、人民銀行的房產(chǎn)免稅 | | | |　　三、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其它房產(chǎn) | |　　第五節(jié)　征收管理與納稅申報(bào)（熟悉） | | | |　　重點(diǎn)熟悉納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： | |　　1．納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳 | |納房產(chǎn)稅。 | |　　2．納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳 | |納房產(chǎn)稅。 | |　　3．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月 | |起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前，即已使用或出租、出| |借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。 | |　　【例題】2001年考題 | |　　某企業(yè)2002年上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企| |業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存| |放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對(duì)委托施工單 | |位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值50| |0萬元。 （房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20％） | |　　要求： | |　　計(jì)算該企業(yè)2002年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 | |　　【答案】 | |　　（1）經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： | |　　4000×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％×50％＝37| |.44（萬元） | |　?。?）出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： | |　　1.5×6×12％＝1.08（萬元） | |　?。?）在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： | |　　500×（1－20％）×1.2％÷12×4＝1.6（萬元） | |　　（4）2002年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（萬元| |） |
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