第四章　營業(yè)稅法
|　 |第四章　營業(yè)稅法 |[pic]打印| | | |本頁 | | | | | |　　第一節(jié)　納稅義務(wù)人（熟悉） | |　　 | |　　一、納稅義務(wù)人： | |　　1.一般規(guī)定：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售| |不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。其中應(yīng)稅勞務(wù)是指| |納稅人提供的交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、| |娛樂、服務(wù)共七大類勞務(wù)。 | |　　2.境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況： | |　　 | |　　二、扣繳義務(wù)人的確定 | |　　1.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金| |融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人； | |　　2.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人| |為扣繳義務(wù)人； | |　　3.境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的| |，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購| |買者為扣繳義務(wù)人； | |　　4.單位或個人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者| |為扣繳義務(wù)人； | |　　5.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，| |其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人； | |　　例題1：下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（?。＃?| |001年考題） | |　　A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè) | |　　B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人| |或購買者 | |　　C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 | |　　D.分保險業(yè)務(wù)的初保人 | |　　【答案】BCD | |　　 | |　　第二節(jié)　稅目、稅率（掌握） | |　　 | |　　營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個，稅率也實行行業(yè)比 | |例稅率。稅目稅率表如下： | |稅　目 | |征收范圍 | |稅　率 | | | |一、交通運輸業(yè) | |陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 | |3% | | | |二、建筑業(yè) | |建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) | |3% | | | |三、金融保險業(yè) | | | |5% | |（2003年） | | | |四、郵電通信業(yè) | | | |3% | | | |五、文化體育業(yè) | | | |3% | | | |六、娛樂業(yè) | |歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球| |、游藝 | |5-20% | | | |七、服務(wù)業(yè) | |代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其| |他服務(wù)業(yè) | |5% | | | |八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) | |轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)（| |以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅） | |5% | | | |九、銷售不動產(chǎn) | |銷售建筑物及其他土地附著物（以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險| |的，不征營業(yè)稅） | |5% | | | | | |　　第三節(jié)　計稅依據(jù)（掌握） | |　　 | |　　針對不同行業(yè)的具體情況，計稅營業(yè)額確定的主要規(guī)定有（這| |部分內(nèi)容2003年有補(bǔ)充）： | | | |　　一、交通運輸業(yè) | |　　1.運輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物出境，余額為營業(yè)額。 | |　　2.運輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運業(yè)務(wù)，余額為營業(yè)額。 | | | |　　二、建筑業(yè) | |　　1.建筑業(yè)的總包、分包或者轉(zhuǎn)包，余額為營業(yè)額。 | |　　2.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核| |算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在| |內(nèi)。 | |　　3.自建行為營業(yè)稅處理 | |　　自建行為是指納稅人自己建造房屋的行為，納稅人自建自用的| |房屋不納營業(yè)稅，如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自| |建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不| |動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 　　 | |稅　目 | |各稅目應(yīng)納稅額 | | | |建筑業(yè)的營業(yè)稅 | |應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×3% | |組價=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-3%） | | | |銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅 | |應(yīng)納稅額 =銷售價格×5% | | | |　　例題2：某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000 | |萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月 | |預(yù)收5000萬元。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%） | |　　【答案】建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，自建不動| |產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅： | |　?、?按建筑業(yè)營業(yè)稅 = 組價×3% | |={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（萬元） | |　?、?按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 = 售價（預(yù)收款）×5% = 5000×5% = | |250（萬元） | |　　自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅=54.43+250=304.43（萬元） | |　　 | |　　三、金融保險業(yè)--有新增內(nèi)容 | |　　1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、| |罰息）。 | |　　2.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：余額為營業(yè)額。 | |　　3.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)：余額以直線法折算出本期的營| |業(yè)額。 | |　　4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額為營業(yè)額。 | |　　5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費類的全部收入 | |　　6.保險業(yè)務(wù)： | |　?。?）初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費收入。 | |　　（2）儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息 | | | |　　四、郵電通信業(yè)務(wù) | |　　電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供的跨省出租電路業(yè)務(wù)| |，差額為營業(yè)額； | |　　參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為| |營業(yè)額。 | | | |　　五、文化體育業(yè) | |　　單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給| |提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額| |。 | | | |　　六、娛樂業(yè)：全額計稅 | | | |　　七、服務(wù)業(yè) | |　　1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實際收到的報酬為營業(yè)額。 | |　　2.物業(yè)管理企業(yè)代收水、電、氣費及房租等的手續(xù)費為計稅營| |業(yè)額。 | |　　3.廣告代理業(yè)，扣除廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 | |　　4.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。 | |　　5.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，余額為營業(yè)額。 | |　　6.旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，余額為營業(yè)額。改由其他旅游| |企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。 | |　　7.國內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項收| |入不征營業(yè)稅。 | |　　8.經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記、在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有| |權(quán)的計算機(jī)軟件，應(yīng)征收營業(yè)稅。 | | | |　　八、納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷...
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