第四章　營業(yè)稅法
|　 |第四章　營業(yè)稅法 |[pic]打印| | | |本頁 | | | | | |　　第一節(jié)　納稅義務人（熟悉） | |　　 | |　　一、納稅義務人： | |　　1.一般規(guī)定：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售| |不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。其中應稅勞務是指| |納稅人提供的交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、| |娛樂、服務共七大類勞務。 | |　　2.境內勞務判定的幾種情況： | |　　 | |　　二、扣繳義務人的確定 | |　　1.委托金融機構發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金| |融機構為扣繳義務人； | |　　2.建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人| |為扣繳義務人； | |　　3.境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的| |，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人，以受讓者或購| |買者為扣繳義務人； | |　　4.單位或個人舉行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者| |為扣繳義務人； | |　　5.個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，| |其應納稅款以受讓者為扣繳義務人； | |　　例題1：下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有（　）。（2| |001年考題） | |　　A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內運輸企業(yè) | |　　B.境外單位在境內發(fā)生應稅行為而境內未設機構的，其代理人| |或購買者 | |　　C.個人轉讓專利權的受讓人 | |　　D.分保險業(yè)務的初保人 | |　　【答案】BCD | |　　 | |　　第二節(jié)　稅目、稅率（掌握） | |　　 | |　　營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了9個，稅率也實行行業(yè)比 | |例稅率。稅目稅率表如下： | |稅　目 | |征收范圍 | |稅　率 | | | |一、交通運輸業(yè) | |陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 | |3% | | | |二、建筑業(yè) | |建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) | |3% | | | |三、金融保險業(yè) | | | |5% | |（2003年） | | | |四、郵電通信業(yè) | | | |3% | | | |五、文化體育業(yè) | | | |3% | | | |六、娛樂業(yè) | |歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球| |、游藝 | |5-20% | | | |七、服務業(yè) | |代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其| |他服務業(yè) | |5% | | | |八、轉讓無形資產 | |轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽（| |以無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅） | |5% | | | |九、銷售不動產 | |銷售建筑物及其他土地附著物（以不動產投資入股，共擔投資風險| |的，不征營業(yè)稅） | |5% | | | | | |　　第三節(jié)　計稅依據（掌握） | |　　 | |　　針對不同行業(yè)的具體情況，計稅營業(yè)額確定的主要規(guī)定有（這| |部分內容2003年有補充）： | | | |　　一、交通運輸業(yè) | |　　1.運輸企業(yè)自境內運送旅客或貨物出境，余額為營業(yè)額。 | |　　2.運輸企業(yè)從事境內聯(lián)運業(yè)務，余額為營業(yè)額。 | | | |　　二、建筑業(yè) | |　　1.建筑業(yè)的總包、分包或者轉包，余額為營業(yè)額。 | |　　2.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核| |算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在| |內。 | |　　3.自建行為營業(yè)稅處理 | |　　自建行為是指納稅人自己建造房屋的行為，納稅人自建自用的| |房屋不納營業(yè)稅，如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自| |建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不| |動產繳納營業(yè)稅。 　　 | |稅　目 | |各稅目應納稅額 | | | |建筑業(yè)的營業(yè)稅 | |應納稅額 =組成計稅價格×3% | |組價=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-3%） | | | |銷售不動產的營業(yè)稅 | |應納稅額 =銷售價格×5% | | | |　　例題2：某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000 | |萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月 | |預收5000萬元。（當地營業(yè)稅成本利潤率為10%） | |　　【答案】建筑企業(yè)自建不動產自用部分不納營業(yè)稅，自建不動| |產出售部分應交兩個稅目的營業(yè)稅： | |　?、?按建筑業(yè)營業(yè)稅 = 組價×3% | |={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（萬元） | |　　② 按銷售不動產營業(yè)稅 = 售價（預收款）×5% = 5000×5% = | |250（萬元） | |　　自建不動產出售共納營業(yè)稅=54.43+250=304.43（萬元） | |　　 | |　　三、金融保險業(yè)--有新增內容 | |　　1.一般貸款業(yè)務：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、| |罰息）。 | |　　2.外匯轉貸業(yè)務：余額為營業(yè)額。 | |　　3.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務：余額以直線法折算出本期的營| |業(yè)額。 | |　　4.金融商品轉讓業(yè)務：余額為營業(yè)額。 | |　　5.金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務：手續(xù)費類的全部收入 | |　　6.保險業(yè)務： | |　?。?）初保業(yè)務營業(yè)額：全部保費收入。 | |　?。?）儲金業(yè)務營業(yè)額：儲金的利息 | | | |　　四、郵電通信業(yè)務 | |　　電信部門以集中受理方式為集團客戶提供的跨省出租電路業(yè)務| |，差額為營業(yè)額； | |　　參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為| |營業(yè)額。 | | | |　　五、文化體育業(yè) | |　　單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給| |提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額| |。 | | | |　　六、娛樂業(yè)：全額計稅 | | | |　　七、服務業(yè) | |　　1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實際收到的報酬為營業(yè)額。 | |　　2.物業(yè)管理企業(yè)代收水、電、氣費及房租等的手續(xù)費為計稅營| |業(yè)額。 | |　　3.廣告代理業(yè)，扣除廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 | |　　4.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。 | |　　5.旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，余額為營業(yè)額。 | |　　6.旅游企業(yè)組團在境內旅游的，余額為營業(yè)額。改由其他旅游| |企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。 | |　　7.國內企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務服務取得的各項收| |入不征營業(yè)稅。 | |　　8.經過國家版權局注冊登記、在銷售時一并轉讓著作權、所有| |權的計算機軟件，應征收營業(yè)稅。 | | | |　　八、納稅人提供勞務、轉讓無形資產、銷...
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