中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制制度
中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì) 量 控 制 制 度 1. 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè) 質(zhì)量，根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。 第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政策”、“控制程序”等專業(yè)術(shù)語與《中國注冊會計師質(zhì)量 控制基本準則》定義相同。 3. 公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和單項 審計的質(zhì)量控制。 4. 公司審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計業(yè) 務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。 2. 全面質(zhì)量控制 第一節(jié) 組織機構(gòu)的設(shè)置與控制 第五條 公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會，對公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負全面責(zé)任，委員會主任由公司法人出任， 出資人為委員會成員。 第六條 質(zhì)量控制委員會下設(shè)質(zhì)量監(jiān)督部，負責(zé)： （一）對以公司名義承接的業(yè)務(wù)進行質(zhì)量監(jiān)督； （二）對公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進行研究和評估，為內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程 序的制定提供參考意見； （三）對各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施檢查和指導(dǎo)。 第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)對各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行監(jiān) 督和指導(dǎo)。 2. 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應(yīng)恪守獨立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，保持 應(yīng)有的職業(yè)謹慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第九條 公司員工執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立。公司從業(yè)人 員如與委托單位存在以下可能損害獨立性的利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實行回避 ： （一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的； （二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的； （三）與委托單位的負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系的 ； （四）擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的； （五）其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。 第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響分析、 判斷的客觀性。 第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實，不偏不倚地對待有關(guān)利益各方。 第十二條 公司員工應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利 益。 第十三條 公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈。 第十四條 公司人事管理部門負責(zé)將有關(guān)獨立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達到各層 次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)獨立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問題。 第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨立、客觀、公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書面總結(jié)報告 。 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力 第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件，確保 各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。 第十七條 公司通過實施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達到應(yīng)履行其職責(zé) 所必需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng) 有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務(wù)。 第四節(jié) 業(yè)務(wù)承接 第十八條 公司應(yīng)根據(jù)自身能力和獨立性，以及被審計單位管理當(dāng)局是否正直，誠實等因素，決定 是否接受委托。 第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)初步了解被審計單位基本情況，評估審計風(fēng)險，考慮自 身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。 第二十條　公司在繼續(xù)接受委托審計前，應(yīng)了解被審計單位的主要管理人員、財務(wù) 狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確 定是否接受委托。 第五節(jié) 工作委派 第二十一條 公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項目小組，將審計工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員 。 項目經(jīng)理由公司主任會計師或副主任會計師確定，小組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項目的大 小、風(fēng)險、復(fù)雜程度等情況分別由注冊會計師、計算機專家、其他專門人才及相應(yīng)的助 理人員組成。 第六節(jié) 督 導(dǎo) 第二十二條 公司建立分級督導(dǎo)制度，各級督導(dǎo)人員應(yīng)對各層次的下級人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和 復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標準和獨立審計準則的要求。 督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負責(zé)人、對項目負直接責(zé)任的注冊會計師和負有督導(dǎo)責(zé)任的 其他人員。 第七節(jié) 咨 詢 第二十三條 公司從業(yè)人員對于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當(dāng)方式和渠 道向有關(guān)專家咨詢，不得隨意處理或回避。 第八節(jié) 職員招聘與培訓(xùn) 第二十四條 公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)學(xué)識、實踐經(jīng)驗和職業(yè)道德，各分公司招聘部門經(jīng) 理以上員工應(yīng)當(dāng)報公司備案。 第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)合理制定實施對公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計劃并定期檢查與考核。 公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù) 教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實務(wù)標準， 不斷提高業(yè)務(wù)能力。 第二十六條 公司根據(jù)職務(wù)等級定期對員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等方面進行考核評價， 并將考核結(jié)果作為晉升依據(jù)。 第九節(jié) 監(jiān) 控 第二十七條　公司將執(zhí)業(yè)標準與控制程序以書面等方式傳達到全體從業(yè)人員，以確保 所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標準和程序。 第二十八條　公司質(zhì)量控制部門負責(zé)對審計項目的完成過程及結(jié)果實施定期或不定期 的檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時報告 主任會計師；對于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，及時報告公司質(zhì)量控制委員會，以 便修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。 第十節(jié) 利用其他注冊會計師的工作 　　第二十九條 利用其他注冊會計師的工作要按照《獨立審計具體準則第13號—利用其他注冊會計師的工 作》的規(guī)定執(zhí)行。 第三章 單項審計的質(zhì)量控制 第一節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂 　　第三十條　公司承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。需由公司出具報告書 的業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。 第二節(jié) 審計計劃的編制和審批 　　第三十一條　公司承接的審計業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計計劃，對審計工作做出規(guī)劃和安排 ，并報請審批。 第三節(jié) 單項審計的工時與成本控制 第三十二條　公司承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)對項目小組各級業(yè)務(wù)人員所需的工作時間作出合理 預(yù)計，并按照有關(guān)收費標準，確定應(yīng)收取的審計費用。 第三十三條　審計項目的工作時間超過預(yù)算的，應(yīng)找出原因，明確責(zé)任，并及時向上 級報告，以便采取必要的措施予以解決。 第四節(jié) 符合性測試和實質(zhì)性測試 第三十四條 項目經(jīng)理編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對 擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效性。 第三十五條 根據(jù)符合性測試的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試時間、性質(zhì)、范圍。 第五節(jié) 重大問題請示報告和處理 第三十六條　公司從事審計項目的組成人員負有發(fā)現(xiàn)審計過程中的重大問題并逐級書 面上報的責(zé)任。 第三十七條　公司上一級業(yè)務(wù)人員應(yīng)對重大問題及時研究解決，并書面告知報告人員 處理措施與方法。 第六節(jié) 審計全過程的督導(dǎo) 第三十八條 公司各級督導(dǎo)人員應(yīng)對單項審計工作的全過程進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè) 人員的工作符合質(zhì)量控制標準和獨立審計準則的要求。 第三十九條 負直接責(zé)任的注冊會計師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式向助理人員傳達其審計指導(dǎo)意見，對委派給助 理人員的工作給予適當(dāng)指導(dǎo)。 第四十條 項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時了解審計過程中出現(xiàn)的重要會計和審計問題，監(jiān)督審計全過程。 第四十一條 項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對審計計劃、風(fēng)險的評估、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計報告等全過程進行 及時復(fù)核。 第七節(jié) 審計工作底稿的三級復(fù)核 第四十二條 項目經(jīng)理復(fù)核為一級復(fù)核，應(yīng)采用就地復(fù)核方式對審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及 時提出，并督促審計人員修改完善。 第四十三條 部門經(jīng)理復(fù)核為二級復(fù)核，應(yīng)在項目經(jīng)理復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取就地復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié) 合的方式，對審計工作底稿中重要會計事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整 事項進行復(fù)核。 第四十四條 主任會計師復(fù)核為三級復(fù)核，應(yīng)對審計過程中的重大會計、審計問題、重大審計調(diào)整事 項及重要的審計工作底稿進行再監(jiān)督、再復(fù)核，對整個審計工作的計劃、進度和質(zhì)量的 重點予以把握，三級復(fù)核通過總體復(fù)核方式實施。 第八節(jié) 管理當(dāng)局聲明書的獲取 第四十五條 所有的審計業(yè)務(wù)在外勤結(jié)束前均應(yīng)獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明書，以明確管理當(dāng)局對 其會計報表所應(yīng)負的會計責(zé)任。 第四十六條 管理當(dāng)局聲明書中對會計報表具有重大影響的事項，應(yīng)實施必要審計程序予以證實。 第九節(jié) 審計報告的審核、簽字與簽發(fā) 第四十七條 在完成外勤工作后，由項目經(jīng)理起草審計報告，并送交部門經(jīng)理和主任會計師進行審核 。 第四十八條 審計報告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司或分公司業(yè)務(wù)公章。 第四章 附 則 第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會負責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會。 第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì)量控制責(zé)任制 為建立質(zhì)量控制體系，明確各級質(zhì)量控制責(zé)任，有效控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè) 水平，為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，促進我所事業(yè)的健康發(fā)展，特制訂本所各級人員質(zhì)量 控制責(zé)任如下： 1. 主任會計師： 公司及各分公司主任會計師是各級質(zhì)量控制的總負責(zé)人，對本級的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負全部 責(zé)任，具體質(zhì)量控制職責(zé)： 1. 主持本級質(zhì)量控制的工作； 2. 聽取客戶情況匯報，決定是否接受委托； 3. 審定總體審計計劃； 4. 負責(zé)審計工作底稿的第三級復(fù)核； 5. 審定審計項目的審計意見，決定審計報告類型； 6. 審定并簽發(fā)審計報告； 7. 安排人員培訓(xùn)，定期或不定期對執(zhí)業(yè)人員進行后續(xù)教育。 2. 副主任會計師： 公司及各分公司副主任會計師協(xié)助本級主任會計師負責(zé)審計質(zhì)量控制工作，具體職 責(zé)： 1. 負責(zé)本級質(zhì)量控制的日常工作； 2. 指導(dǎo)現(xiàn)場外勤工作，解決外勤工作中的重大及疑難問題； 3. 審查總體審計計劃（二級審查）； 4. 審查審計項目的審計意見及擬出具的審計報告類型（二級審查）； 5. 審查審計報告（二級審查）； 6. 組織人員培訓(xùn)，不斷提高各級人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 3. 部門經(jīng)理： 部門經(jīng)理對本部門執(zhí)行審計項目的審計質(zhì)量負責(zé)，具體職責(zé)： 1. 審查本部門項目經(jīng)理編報的審計計劃（一級審查）； 2. 負責(zé)審計工作底稿的第二級復(fù)核； 3. 審查本部門項目經(jīng)理上報的審計意見和審計報告類型（一級審查）； 4. 審查本部門項目經(jīng)理編制的審計報告（一級審查）； 5. 組織本部門人員學(xué)習(xí)審計準則和有關(guān)政策、法規(guī)、制度，不斷提高人員素質(zhì) 。 4. 項目經(jīng)理： 項目經(jīng)理對自己組織實施的審計項目的審計質(zhì)量負責(zé)，具體職 責(zé)： 1. 主持現(xiàn)場外勤工作，對現(xiàn)場工作質(zhì)量負責(zé)； 2. 檢查指導(dǎo)現(xiàn)場審計人員的工作，并對其工作質(zhì)量負責(zé)； 3. 負責(zé)審計工作底稿的詳細復(fù)核； 4. 負責(zé)現(xiàn)場工作中重大和疑難問題的處理，并向上一級書面報告； 5. 負責(zé)審查、歸集、整理審計證據(jù)，提出審計意見和審計報告類型，并報上一 級審批； 6. 負責(zé)按程序編制審計計劃、審計總結(jié)和審計報告。 5. 注冊會計師： 注冊會計師對自己執(zhí)行或在其指導(dǎo)下由助理人員執(zhí)行的審計事項的質(zhì)量負責(zé)，具體 職責(zé)： 1、執(zhí)行項目經(jīng)理安排的審計任務(wù)，對其執(zhí)行的審計事項的質(zhì)量負責(zé)； 2、按照項目經(jīng)理的安排，指導(dǎo)助理人員的工作，復(fù)核其工作底稿并簽字，對其審計 質(zhì)量負責(zé)。 上述各級人員的質(zhì)量控制責(zé)任既有分工，又密切聯(lián)系。必須從上到下一級督導(dǎo)一級 ，從下到上一級對一級負責(zé)。各級人員都應(yīng)嚴格履行職責(zé)，從嚴把好質(zhì)量關(guān)。當(dāng)出現(xiàn)以 下情形時，按照本公司的章程或勞動合同的有關(guān)條款和程序，取消其出資人資格或解除 勞動合同： 1. 沒有履行職責(zé)，嚴重影響本公司聲譽者； 2. 違反公司規(guī)定，一次或一年內(nèi)給本公司造成十萬元以上的經(jīng)濟損失者。 本制度自批準之日起執(zhí)行，由公司質(zhì)量控制監(jiān)督委員會負責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會 。 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標準 一、審計計劃階段 1．1了解被審計單位的情況 在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位基本情況，以便制定審計計劃。在執(zhí)行會計 報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程 或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥绊懙慕灰住⑹马椈驊T例。 1．2審計業(yè)務(wù)約定書 在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，初步評價審計風(fēng)險，考慮自身能力和獨立性 ，重大項目、首次審計及風(fēng)險較大的項目由主任會計師與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，其他 項目可以以書面形式授權(quán)其他出資人與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)...
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