中國遠洋運輸集團財產(chǎn)清查培訓(xùn)資料
中國遠洋運輸集團 財產(chǎn)清查工作培訓(xùn)資料 編制單位：利安達信隆會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 編制日期：2002年8月29日 通訊地址及聯(lián)系方式如下： 地址：北京市東城區(qū)新東安市場寫字樓2座8層808號 聯(lián)系電話：（010）65280779 65263760至65263763 傳真號碼：（010）65263767 65280779 E-mail:Reanda@public3.bta.net.cn 網(wǎng) 址：http://www.reanda.com 郵 編：100006 資料目錄 資 料 頁 次 一：財產(chǎn)清查具體方案 3-49 二：待處理資產(chǎn)損失明細表（1頁） 50 三：資產(chǎn)清查明細表（67頁、含清查損失、預(yù)計損失兩部分） 51- 117四：報告參考格式 其中：總公司本部、二級公司審計報告參考格式（10頁） 118-127 二級公司無核銷損失的審計報告參考格式（2頁）128-129 五：財產(chǎn)清查內(nèi)控問卷 130-153 其中：采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 130-133 倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 134-136 工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁） 137-138 控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁） 139-141 會計系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁） 142-143 生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 144- 146投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 147-149 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 150-153 六：財產(chǎn)清查相關(guān)文件6份（19頁） 154-172 方案目錄 項 目 頁 次第一章：總則 4 第二章：財產(chǎn)清查戶數(shù)范圍 4- 5第三章：財產(chǎn)清查的目的及作用 5-6 第四章：財產(chǎn)清查的基準日 6第五章：財產(chǎn)清查法規(guī)依據(jù) 6- 7第六章：財產(chǎn)清查的資料范圍 7-8 第七章：財產(chǎn)清查的方法和步驟 8-9 第八章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 9-10 第九章：審計工作程序 10-11 第十章：財產(chǎn)清查的內(nèi)容及要求 11-43 第十一章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 43-44 第十二章：財產(chǎn)清查表格及報告 44-46 第十三章：項目組織工作 46-47 第十四章：項目的時間安排 47- 48第十五節(jié)：中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 48 第十六章：附則 49 中國遠洋運輸集團 財產(chǎn)清查工作具體方案 第一章 總 則 第一條 為保證中遠集團財產(chǎn)清查工作的順利進行，指導(dǎo)和規(guī)范財產(chǎn)清查工作的具體操作程序， 提高中遠集團財產(chǎn)清查工作的效率，特制定中遠集團財產(chǎn)清查工作具體方案（以下簡稱 “具體方案”），供此次財產(chǎn)清查參與單位使用。 第二條 本具體方案按照財政部頒布的關(guān)于國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的程序及報送材料 的規(guī)定、關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)財務(wù)政策問題的通知等各類文件規(guī)定， 結(jié)合中遠集團的實際狀況編寫而成。 第三條 財產(chǎn)清查工作將按照“適度規(guī)模、重點跟蹤”的指導(dǎo)方針，采取“充分準備、統(tǒng)一部署、集 中力量、分步實施”的工作原則進行。 第二章 財產(chǎn)清查戶數(shù)范圍 第四條 財產(chǎn)清查范圍：中遠集團所屬所有國內(nèi)全資、控股企業(yè)國有企業(yè)、有限責(zé)任公司，已執(zhí) 行《企業(yè)會計制度》的中外合資、股份制企業(yè)除外。 第五條 參加財產(chǎn)清查單位必須同時具備以下基本條件： 一、具有企業(yè)法人資格； 二、實際開展經(jīng)營活動； 三、在會計上獨立核算并單獨編制資產(chǎn)負債表； 四、向稅務(wù)部門獨立納稅。 第六條 戶數(shù)清查內(nèi)容： 一、中遠集團填制企業(yè)清查清單，包括2002年6月30日前所有在各級工商行政管理 部門登記注冊的企業(yè)單位名稱。 二、根據(jù)清查結(jié)果填制“企業(yè)戶數(shù)清查表---全資、控股”，并注明： 1. 是否在2001年度合并報表范圍內(nèi)； 2. 是否屬于此次財產(chǎn)清查范圍。 三、在工商行政管理部門登記并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照但不具有法人資格的經(jīng)營實體或單位 ，由于不具備財產(chǎn)清查基本單位條件，其財產(chǎn)清查工作由其具有法人資格的主辦單位組 織進行，不作為財產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計。 四、對已停工、停產(chǎn)的企業(yè)單位，作為財產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計，由負責(zé)合并其報表 的母公司組織清查事宜。 第七條 各子公司、孫公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè) 單位戶數(shù)，并上報中遠集團總公司。 第三章 財產(chǎn)清查的目的及作用 8. 財產(chǎn)清查的目的 此次的財產(chǎn)清查是根據(jù)中遠集團擬申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，消化不良資產(chǎn)。按照 財政部頒發(fā)的《國有企業(yè)申請執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的程序及報送材料的規(guī)定》等相關(guān)規(guī) 定，首先按照行業(yè)會計制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負債，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計 制度》檢查各項資產(chǎn)、負債的金額，確認各項資產(chǎn)的減值損失。也就是說，先按行業(yè)會計 制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查 損失”，然后按財政部新頒布的《企業(yè)會計制度》（以下稱“新制度”）即目前已在股份制公 司、上市公司中執(zhí)行的會計制度預(yù)計企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計損失”兩部分。 第九條 財產(chǎn)清查的作用 一、摸清中遠集團的“家底”，解決不良資產(chǎn)長期掛帳等問題，全面掌握中遠集團內(nèi) 部資產(chǎn)的真實分布、存量、結(jié)構(gòu)和使用效益等情況，甩掉包袱，加強企業(yè)的競爭能力。 二、加強中遠集團資產(chǎn)的管理，促進財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，提高財務(wù)數(shù)據(jù) 的真實、準確性。使中遠集團真正建立起科學(xué)的效績評價體系和激勵機制。 三、建立和完善適合中遠集團、符合《企業(yè)會計制度》要求的內(nèi)部會計控制制度和內(nèi) 部管理控制制度，完善控制機制，堵塞各種財務(wù)漏洞，提高資產(chǎn)使用效率，改善企業(yè)經(jīng) 營狀況。 4. 財產(chǎn)清查的基準日 10. 此次財產(chǎn)清查的基準日確定為2002年6月30日。 5. 財產(chǎn)清查的法規(guī)依據(jù) 11. 財產(chǎn)清查工作中企業(yè)及中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)執(zhí)行（不限于）： 1、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《運輸企業(yè) 財務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會計制度、財務(wù)制度等； 2、《企業(yè)會計制度》； 3、《國有企業(yè)申請執(zhí)行的程序及報送材料的規(guī)定》（財會[2001]44號 ）； 4、《財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》（財會[20 02]310號）； 5、財政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實施有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財 會[2001]17號）； 6、財政部關(guān)于印發(fā)《實施及其相關(guān)準則問題解答》的通知（財會[20 01]43號）； 7、財政部關(guān)于印發(fā)《實施范圍有關(guān)問題規(guī)定》的通知（財會[2001]1 1號） 8、財政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨 幣資金（試行）》的通知（財會[2001]41號）； 9、《中國注冊會計師獨立審計準則》； 10、中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知（會協(xié)[2002]41 號）； 11、《中華人民共和國公司法》； 12、《中華人民共和國會計法》； 13、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》； 14、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。 第六章、財產(chǎn)清查的資料范圍 第十二條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計組進點前準備好如下資料： 1、財產(chǎn)清查單位基本情況、組織機構(gòu)及人員配備，財務(wù)機構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立 批復(fù)； 2、財產(chǎn)清查前按“行業(yè)會計制度”編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中 包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析 以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準文件 ，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等； 3、各項資產(chǎn)列入損失的相關(guān)依據(jù)； 4、各項資產(chǎn)預(yù)計損失的相關(guān)依據(jù)，其中包括資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化的大宗資產(chǎn)的鑒 定、評估、咨詢報告； 5、各項負債列入潛盈項目的相關(guān)依據(jù)； 6、重大的未決經(jīng)濟糾紛案件，其預(yù)計損失情況； 7、提供擔保或抵押等或有負債事項的相關(guān)資料及說明； 8、集團內(nèi)部單位各項關(guān)聯(lián)交易明細表； 9、上述各項損失處理方法及資料。 10、企業(yè)會計政策執(zhí)行資料； 11、財產(chǎn)清查后按《企業(yè)會計制度》編制的所有會計報表及《財產(chǎn)清查明細表》； 12、按文件要求填列和簽章的《待處理資產(chǎn)損失明細表》及其陸續(xù)追加的明細表； 13、企業(yè)的驗資報告及評估報告； 14、企業(yè)設(shè)計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報告； 15、企業(yè)財產(chǎn)清查自查中，按本方案要求搜集、補充、完善的各科目相關(guān)證據(jù)和資 料； 16、與上述審計相關(guān)的、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相 關(guān)資料。 本章中我們總體框定了16項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供 、準備的資料，請各被清查企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特 別是確認清理損失和預(yù)計損失的證明資料，是此次財產(chǎn)清查中最重要也是難查找的資料 。這些資料有的企業(yè)已存在，有的不存在，而損失的確認沒有相關(guān)依據(jù)作支撐是無法確 認的，因此希望各企業(yè)在此次工作中盡量搜集、補充、完善相關(guān)損失證據(jù)，以確保損失 申報得以順利批復(fù)。 第七章、財產(chǎn)清查的方法和步驟 第十三條 財產(chǎn)清查的步驟 財產(chǎn)清查的步驟分為企業(yè)自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。 第十四條 財產(chǎn)清查的方法 1、企業(yè)自查。參加清查的企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)，按要求全面清查企業(yè)資產(chǎn)、核實各 項債務(wù)，依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認清理損失、 預(yù)計減值損失，并根據(jù)清查結(jié)果填制財產(chǎn)清查明細表，列示各項資產(chǎn)的清理損失、預(yù)計 損失；在財產(chǎn)清查的同時，企業(yè)還應(yīng)對自身因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性 及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及 執(zhí)行情況； 2、中介機構(gòu)審計。中介機構(gòu)在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上對企業(yè)財產(chǎn)清查的損失結(jié)果進行審 計，同時對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置及執(zhí)行情況進行審核，對企業(yè)各項資產(chǎn)損失的真實性、 合理性及內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表意見。 第八章 企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 第十五條 企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 財產(chǎn)清查工作首先要核對帳表、帳帳、帳實，在此基礎(chǔ)上對各項實物資產(chǎn)進行盤點 、對往來帳項進行函證、對長短期投資進行檢查，對各項費用的攤銷進行核實，根據(jù)已 存在和資產(chǎn)清查中取得、補充、完善的損失資料和證據(jù)確認資產(chǎn)的清理損失、預(yù)計損失 ，填制清查明細表，具體程序如下： （1）公司財務(wù)部門列示各項資產(chǎn)、負債明細清單； （2）由有關(guān)部門共同對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列示出其中已知和可能 存在損失的項目； （3）將損失項目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在 公司規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料（第一步損失證據(jù)的搜集）； （4）公司財務(wù)部門在上述各部門搜集第一步證據(jù)的同時，按要求全面清查企業(yè)資產(chǎn) 、核實各項債務(wù)，核對帳表、帳帳、帳實，在此基礎(chǔ)上對各項實物資產(chǎn)進行盤點、對往 來帳項進行函證、對長短期投資進行檢查，對各項費用的攤銷進行核實，根據(jù)已有的資 料確認資產(chǎn)金額，根據(jù)已有的證據(jù)確認資產(chǎn)損失（第二步損失證據(jù)的搜集）； （5）將上述第（4）項中清查出的無證據(jù)的損失項目列示明細清單，按第一步損失證 據(jù)的搜集方法進行分解、補充（第三步損失證據(jù)的搜集）； （6）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認清理損失、 預(yù)計減值損失； （7）根據(jù)本方案第四十三條的要求，列示集團內(nèi)部單方掛帳應(yīng)收應(yīng)付款項明細表， 并具體說明原因，提供相關(guān)證據(jù)。 （8）根據(jù)清查結(jié)果填制各項資產(chǎn)清查明細表、各項資產(chǎn)減值準備清查明細表、待處理資 產(chǎn)損失明細表。 （9）在財產(chǎn)清查的同時，企業(yè)應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其 執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行 情況（此項祥見第十一章）； 第九章 審計工作程序 第十六條 財產(chǎn)清查的審計工作程序 1、了解中遠集團的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行等基本情況； 了解集團財產(chǎn)清查的初步設(shè)計方案； 2、根據(jù)了解的情況，從審計角度對集團財產(chǎn)清查的初步設(shè)計方案提出意見，并參與 方案的...
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