審計學試卷答案
1. 填空題 1. 財務報表、管理審計 2. 獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則 3. 董事會、審計委員會、總經理 4. 合法性、公允性、會計處理方法的一致性 5. 存在或發(fā)生、完整性、權利和義務 6. 總值估價、凈值估價 7. 增加 8. 10年 9. 否定意見、拒絕表示意見 10. 誤受風險、誤拒風險 二、簡答題 1. 簡述注冊會計師法律責任的理解以及注冊會計師避免法律訴訟的對策。 答：注冊會計師承擔的法律責任主要有行政法律責任、民事法律責任、刑事法律責任。 1. 審計人員的行政法律責任按法律的約束和處罰的范圍分為兩個方面： 1、根據《注冊會計師法》和《證券法》，注冊會計師和會計事務所在業(yè)務范圍內要承擔 技術責任和質量責任。 2. 根據《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《違反注冊會計師處罰暫行辦法》的規(guī)定，注 冊會計師除了遵循專業(yè)標準，還必須接受職業(yè)道德規(guī)范的約束。 2. 審計人員的民事法律責任是指： 1. 根據《民法通則》，審計人員違反合同或者平履行其他義務的應當承擔民事法律責任 。侵害國家的集體的財產，侵害他人財產、人身的，應當承擔民事責任。沒有過 錯，但法律規(guī)定應承擔民事責任的，應當承擔民事責任。 2. 根據《注冊會計師法》，會計師事務所違反規(guī)定給委托人、其他利害關系人造成損失 的，應當承擔賠償責任。 3. 根據最高人民法院復（1996）3號文件，法函（1996）56號文件，法釋（1997）10 號文件，法釋（1998）13號文件： （1）會計師事務所為企業(yè)出具驗資證明，出現法律糾紛，應承擔民事責任。1994年 以前驗資案件，受害人有權要求賠償。驗資證明是虛假的，并對委托人、其他利害關系 人造成損失的，才追究民事責任。 （2）因驗資承擔民事責任時，應當先由債務人負責清償，不足部分再由會計師事務所 在其證明金額范圍內承擔賠償責任。 （3）會計師事務所以地一個或多個債權人在驗資不實部分之內承擔的責任累計已經過 到其應當承擔責任部分的限額時，對于公司的其他債權人則不再承擔賠償責任。 4、根據《證券法》，發(fā)行人、承銷有證券公司公告招股說明書等文件相在虛假記載、誤導 性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中受到損失的，除非發(fā)行人、承銷的證券 公司證明原告取得時已知曉外，應就整個文件承擔絕對責任，注冊會計師等相關人應承 擔連帶責任。 4. 根據《全國人大常委會關于懲治違反公司法的犯罪的決定》，“違反本決定之罪有違法 所得的，應當予以沒收，犯本決定規(guī)定之罪，被沒收違法所得，判處罰金，沒收 財產，承擔民事責任的，其財產不足以支付時，先承擔民事賠償責任?！?三、審計人員刑事法律責任主要是：《刑法》第229條規(guī)定“承擔資產評估、驗資、驗證、 會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的。 處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定人員，索取他人財物或者非法收受 他人財物，犯前款罪有，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員 ，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑 或者拘役，并處或者單處罰金?！?審計人員防范法律責任的措施和辦法是： 1. 行業(yè)主管部門： 1. 普及法制教育，提高注冊會計師行業(yè)的意識； 2. 開展審計理論研究，制定相關準則，以防不必要的審計風險； 3. 加強行業(yè)內部管理，注重職業(yè)道德教育； 4. 開展必要的宣傳，與審計報告使用者或司法部門加強溝通，防止不必要的期望值差 的擴大； 5. 幫助注冊會計師反擊訴訟，并協助司法部門制定相關的法律規(guī)范。 2. 會計師事務所及注冊會計師個人： 1. 審慎選擇被審計單位； 2. 與委托人簽訂業(yè)務約定書，明確注冊會計師和委托人權利義務； 3. 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師，詳細討論的所在潛在危險； 4. 取得管理當局聲明書和律師聲明書； 5. 遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求。 3. 怎樣理解內部控制與審計的關系？ 答：內部控制是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的重要工具，也 是注冊會計師用以確定審計程序的重要依據。以內部控制的重視和信賴，加速了審計方 法的變革，節(jié)約了審計時間和費用，同時也完善了審計領域，完善了審計功能。在確定 內部控制與審計的關系時，應明確以下三點： 1. 不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關的內部控制進行充分了解； 2. 根據內部控制的了解和評價，確定是否進行符合性測試以及將要執(zhí)行的符合性測試 的性質、時間、范圍和程度。 3、 對被審計單位的內部控制的了解和符合性測試并非審計工作的全部內容。內部控制良好 的單位，注冊會計師可能評估其控制風險低而減少實質性測試程序，但絕不能取消實質 性測試程序。 4. 注冊會計師如何查找未入賬的應付賬款？ 答 ：查找未入賬的應付賬款目的是防止低估應付賬款，辦法是： 1、檢查被審計單位在決算日尚未處理的不符合要求的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收 到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務，并詢問會計人員未入賬的原因； 2、檢查購貨發(fā)票與驗收單不符或未列明金額的發(fā)票單據，注冊會計師應審查決算日的全 部待處理憑單，確定是否有漏記的應付賬款； 3、審閱結賬日之前簽發(fā)的驗收單，追查至應付賬款明細賬，檢查是貨物已收，而負債未 入的應付賬款； 4 、查決算后收到的購貨發(fā)票，確定這些發(fā)票記錄的負債是否應記入決算日； 5. 檢查決算日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確定其入賬時間是否正確； 6、抽查未結算貨物和勞務采購，檢查有無未入賬的應付賬款。
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