消費稅簡介
消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日頒布了 《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消 費稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日開征消費稅。 消費稅的特點：1、征收范圍具有選擇性；2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性；3、征收方法具有 選擇性；4、稅率、稅額具有差別性；5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。 [pic] 一、消費稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消 費稅的納稅義務(wù)人。 金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和 個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。 二、消費稅的征稅范圍 我國消費稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石 、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。 三、消費稅的稅目稅率 消費稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項 目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%， 最高45%。 四、消費稅的計稅依據(jù) 消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消 費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅 消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。 五、消費稅的計稅方法 1、從價計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率 2、從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同 類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費 品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品 銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 5、進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（ l一消費稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率 6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售 額。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率） 對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方 面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率 六、消費稅的納稅環(huán)節(jié) 1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中自產(chǎn)自用的用 于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。 2、進口環(huán)節(jié)。納稅人進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。 3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。 七、消費稅的優(yōu)惠 對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的兔 稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
消費稅簡介