王忠宗
成本分析與控制 主講人：王忠宗 先生 1. 從財務(wù)報表看成本分析與控制 2. 成本觀念與種類 3. 成本與利量分析 4. 成本與投資分析 5. 成本與價值分析 6. 制造成本之規(guī)劃與控制 7. 推銷費用之規(guī)劃與控制 8. 人事費用之規(guī)劃與控制 9. 采購成本之規(guī)劃與控制 10. 管理費用之規(guī)劃與控制 11. 研發(fā)費用之規(guī)劃與控制 12. 財務(wù)費用之規(guī)劃與控制 13. 資本支出之規(guī)劃與控制 14. 整體性成本控制與降低方案 1. 彈性預(yù)算 2. 目標(biāo)管理 3. 流程改造 4. PPV 15. 個案分組討論 十五、問題綜合研討 1. 從財務(wù)報表看成本分析與控制 1) 會計與財務(wù)的意義 會計是企業(yè)的語言(language of business) 會計制度建立后，所有與財務(wù)收支有關(guān)的產(chǎn)銷活動，均需詳細(xì)記載于規(guī)定的帳冊 中。會計人員定期將此等財務(wù)資料編制成報表，以顯示企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營況 果。此等報表對于企業(yè)經(jīng)營者及主管、投資人、銀行以及政府機構(gòu)提供了重要的 決策信息?？傊?，會計之基本目的在于收集資料(data analysis)以供決策。 2) 會計報表 1. 資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet) 表示企業(yè)在某一特定日期(Point of time)之財務(wù)狀況。表上列出企業(yè)資產(chǎn)(Assets)、負(fù)債(Liabilities)及業(yè)主權(quán)益 (Equities)。 1) 資產(chǎn)─乃擁有之有價值的東西。現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨、辦公設(shè)備、土地、房屋 、機器、專利權(quán)等均屬之。 2) 負(fù)債─即界債或欠款，亦即欠付債權(quán)人的金額。應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、銀行借款 、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅捐等均屬之。 3) 業(yè)主權(quán)益─資產(chǎn)超過負(fù)債之?dāng)?shù)目即屬之。其主要來源為股本與保留盈余。 4) 資產(chǎn)負(fù)債方程式─資產(chǎn)在企業(yè)中等于負(fù)債與業(yè)主權(quán)益之和。其關(guān)系可以下列方程 式表示： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋業(yè)主權(quán)益 2. 損益表(Income Statement) 表示企業(yè)在某一期間(Period)的營業(yè)結(jié)果(虧或盈)。 表上列出收入(Revenue)與支出(Expenditure)。 1) 收入─乃銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或投資所產(chǎn)生的資產(chǎn)輸入(如現(xiàn)金應(yīng)收帳款或其它 應(yīng)收款項)。 2) 支出─為了產(chǎn)生收入而耗費之物資、勞務(wù)或金錢。 例如材料費、廣告費、工資。 3) 收益或損失(Profit or Loss)─收入超過支出則有收益；反 之，則有損失。 (三)財務(wù)分析 分析財務(wù)報表之目的，在對各種實際而重要的問題尋求答案： 1. 獲利情形與將來的展望？ 2. 企業(yè)短期的償債能力如何？ 3. 各項費用是否受到適當(dāng)?shù)目刂疲?4. 存貨是否過量？ 5. 固定資產(chǎn)利用程度是否合理？ 6. 負(fù)債金額育業(yè)主權(quán)益比較是否相稱？ 1) 百分率─縱向分析(Per Cents-Vertical analysis)所謂縱 向分析乃將百分率應(yīng)用于報表中的上下項目之金 額。例如主利率(毛利與銷貨收入的百分率)，存貨占 總資產(chǎn)的百分率。 (2)比率─橫向分析(ratios─Horizontal analysis)所謂橫向 分析，乃將報表中的一個項目與左右項目的金額或其 不同日期的金額相互比較之倍數(shù)或增減之百分率。例 如流動比率(流動資產(chǎn)與流動負(fù)債相比)應(yīng)為二倍，今 年銷貨收入比去年增加25%。 3. 重要財務(wù)分析比率 1) 流動性分析─短期償債能力 流動比率：流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債 速動比率：(流動資產(chǎn)減存貨)，除以流動負(fù)債 2) 資本結(jié)構(gòu)分析─財務(wù)安全性 負(fù)債比率：負(fù)債除以業(yè)主權(quán)益 業(yè)主權(quán)益對固定資產(chǎn)比率 3) 回轉(zhuǎn)性分析─經(jīng)營管理能力分析 存貨周轉(zhuǎn)率：銷貨收入除以存貨 應(yīng)收(付)款項周轉(zhuǎn)率：銷貨收入除以應(yīng)收(付)款項。 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷貨收入除以固定資產(chǎn) 4) 獲利能力分析─ 銷貨毛利率：毛利除以銷貨收入 凈利率：凈利除以銷貨收入 業(yè)主權(quán)益報酬率：稅后凈利除以業(yè)主權(quán)益 投資(總資產(chǎn))報酬率：稅后凈利除以總資產(chǎn)
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