稅務(wù)稽查心理策略及應(yīng)對
稅務(wù)稽查心理策略 稅務(wù)稽查心理策略包括兩個方面的含義：一是促進(jìn)稅務(wù)稽查中各個個體積極的心理活 動的形成和保持；二是轉(zhuǎn)變稽查中的各種消極心理活動。其任務(wù)是使稽查人員自覺的調(diào) 節(jié)其心理活動，使自己的行為能有效地服從于稽查工作任務(wù)的完成，創(chuàng)造有利于稽查工 作開展的環(huán)境和氣氛，采取各種有效的方法化消極心理為有利于查處案件的心理?；?的心理策略主要包括： 一、心理推測和對策選擇 推測是指根據(jù)已知的事情來想象不知的事情。 心理推測是按照心理活動的規(guī)律，根據(jù)現(xiàn)時掌握的材料，運(yùn)用心理分析方法和邏輯學(xué) 的方法對知情人(納稅人)的心理活動作出判斷和預(yù)測。其目的在于稅務(wù)稽查人員在采取 檢查措施之前對知情人的心理活動有比較準(zhǔn)確的了解，并在此基礎(chǔ)上選擇相應(yīng)的對策。 實(shí)際工作中可按下列思路選擇不同對策： (1)法律地位(職務(wù))。 不同法律地位的人在接受稽查時其心理狀態(tài)是不同的，如偷稅騙稅的執(zhí)行者(辦事員 )，對抗心理一般較指使者易于動搖，可運(yùn)用“利用矛盾”的心理對策。 (2)個性心理特征。 納稅人的個性心理特征包括性格、興趣、愛好、氣質(zhì)等。個性對人的心理活動和行為 有支配作用，具有不同個體的納稅人對同一心理對策具有不同的反應(yīng)。因此，心理對策 應(yīng)因人而異。此外，心理對策確定后，在適用節(jié)奏、態(tài)度上也要考慮到客體的個體特征 。比如，在向氣質(zhì)上易于興奮、激動，固有觀念易于轉(zhuǎn)變的人提問或交換意見時，針對 其對抗心理，可選用“利用矛盾”的心理對策。使用此對策時，態(tài)度要堅(jiān)決、節(jié)奏要快， 這樣效果會顯著一些。 (3)在稽查中的態(tài)度。 態(tài)度是人們對事物的看法和采取的相應(yīng)行為。納稅人對稽查持否定的看法，在行為上 表現(xiàn)為拒絕和不愿合作，這是一種消極態(tài)度；反之，是積極的態(tài)度，對持有積極態(tài)度的 人，應(yīng)采用心理溝通法，幫助陳述和回憶的方法，漸進(jìn)詢問法；對持消極態(tài)度的人，應(yīng) 在心理分析(即找出產(chǎn)生消極態(tài)度的原因)的基礎(chǔ)上，首先著手轉(zhuǎn)變其對抗心理。 (4)情緒特征。 情緒對人的行為方式有一定的影響，特別對情緒類型的人，其影響更大。如某人處于 情緒低落時，宜于用情感刺激法，而采用政策教育的作用不大。所以，當(dāng)知情人有消極 情緒時，應(yīng)采取措施，促其情緒回到正常的理智狀態(tài)，使其有正確地判斷周圍事物的能 力，有冷靜對待稽查的心理?xiàng)l件。 二、建立良好的心理接觸 按照社會學(xué)的觀點(diǎn)，一個人的社會活動是在同其他人的經(jīng)常交往中進(jìn)行的，交往的重 要內(nèi)容是心理接觸，也就是交往參加者之間相互影響、了解和信息交流。 通過建立良好的心理接觸，可使稽查人員能夠在掌握對方心理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對他們 加以影響，消除交往中的隔閡，使納稅人能夠并愿意向稽查人員提供詳盡的、真實(shí)可靠 的情況，良好的心理接觸應(yīng)貫穿于稽查過程的始終，而不僅僅是在開始時。如果在某一 環(huán)節(jié)上失去這一種接觸，就會使稽查工作陷于被動，常常有這樣一種情形，某些納稅人 對稽查人員有反感，當(dāng)稽查人員向他索要某些資料時，納稅人會諸多推諉：經(jīng)理未同意 ；經(jīng)辦人沒有交下鑰匙；此事不是我辦，我不知；我忘記了等等。如果稽查活動能始終 保持良好的心理接觸，雙方就會配合默契，合作愉快，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的問題不 但不感到是抓辮子，而且認(rèn)為查得及時，感謝稽查人員幫助他發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。 稽查中，有些稽查人員有時所以“坐冷板“，甚至挨罵，與其忽視了心理接觸的起碼對策 不無關(guān)系。 心理接觸的策略是多種多樣的，這些方法主要有： (1)利用自由交談(拉家常)以解決納稅人的緊張情緒。 (2)啟發(fā)納稅人對心理交往的興趣和注意，使之產(chǎn)生向稽查人員表明自己看法、愿望 以及回答問題的責(zé)任感。 (3)尊重對方的人格和榮譽(yù)，必要時根據(jù)情況給予一定的表揚(yáng)、鼓勵、贊許，以緩和 對立情緒。 (4)語言文明和氣，具有說服力，以喚起對方的好感。 (5)以公正、廉潔的行為和中肯的語言取得對方信任。 (6)真誠待人，理解和關(guān)心對方，從情感上融化對方抵觸情緒的“堅(jiān)冰”。 (7)用認(rèn)真、細(xì)致、實(shí)事求是的工作作風(fēng)從情感上影響對方。 (8)認(rèn)真傾聽對方的陳述，哪怕對方有些陳述是虛偽夸張的，也不要急于反駁，讓對 方把話講完，要表現(xiàn)出稽查人員的豁達(dá)，堅(jiān)信事實(shí)勝于雄辯。 (9)對方已認(rèn)識錯誤就不要過分指責(zé)，使對方意識到稽查人員是通情達(dá)理的。 三、觀察被查單位有關(guān)人員的反應(yīng) 稽查過程中，會碰到各式各樣的人，如廠長(經(jīng)理)、財(cái)會負(fù)責(zé)人、辦稅員、代銷業(yè)務(wù) 員等，他們當(dāng)中，可能是偷稅騙稅的主謀、執(zhí)行者，或知情者。觀察人們在現(xiàn)場的心理 反應(yīng)和由此而產(chǎn)生的行為反應(yīng)，往往會使稽查收到意想不到的效果。 稽查人員和被查單位有關(guān)人員之間，一般都具有某種心理沖突。這種心理沖突使被稽 查者在稽查過程中通常不能保持心理的平靜，形成強(qiáng)烈的心理反應(yīng)。特別是隨著關(guān)鍵證 據(jù)被發(fā)現(xiàn)的危險性增加，被稽查者會產(chǎn)生一些強(qiáng)烈的情緒反應(yīng)，如緊張、激動、神經(jīng)過 敏，表現(xiàn)為臉色蒼白、出汗，手的動作不自然、握拳、眼光呆直死盯一個地方等等，甚 至?xí)a(chǎn)生一些過激的不正常行為?；槿藛T應(yīng)注意并善于發(fā)現(xiàn)這些反應(yīng)，有時這些反應(yīng) 說明，我們的稽查方向是正確的；相反，如果被稽查者從提心吊膽轉(zhuǎn)為心情平靜，則說 明稽查人員已錯過藏匿違紀(jì)問題的地方，或者翻弄那本藏有重要證據(jù)的憑證而來發(fā)現(xiàn)證 據(jù)。 被稽查者顯出平靜的樣子，有時甚至是很得意的神情時，主要有兩種可能：一是證據(jù) 已被轉(zhuǎn)移或被銷毀；二是存在嚴(yán)重的僥幸心理，自信手段老練，稽查人員不會發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵 證據(jù)。稽查人員應(yīng)善于從對方的表情中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)心的活動。首次稽查不徹底而未發(fā)現(xiàn)問 題，被稽查者會努力裝出平靜的樣子，然后伺機(jī)銷毀或轉(zhuǎn)移證據(jù)。 在稽查人員進(jìn)入稽查現(xiàn)場或在稽查過程中，有些被稽查者會在瞬間不由自主地注視一 下關(guān)鍵證據(jù)被藏匿的位置；或者觀察稽查人員目光的移動，當(dāng)觀察到稽查人員目光接近 要害或正在稽查關(guān)鍵賬目憑證時，他會不僅注意到證據(jù)藏匿的位置，而且會產(chǎn)生一些異 常的表情和舉動。所以，稽查時暗中觀察被稽查者的反應(yīng)，有時能發(fā)現(xiàn)核心問題的確定 地點(diǎn)或負(fù)載體。 四、轉(zhuǎn)化抵觸心理 抵觸(對抗)心理是知情人對稽查活動持否定態(tài)度的心理狀態(tài)。在抵觸心理的支配下， 知情人會不愿提供有關(guān)情況和資料。 稽查中一般采用情感刺激和理智刺激作為轉(zhuǎn)變對抗心理的策略方法。 情感是人對現(xiàn)實(shí)對象和現(xiàn)象是否符合人的需要和社會需求而產(chǎn)生的體驗(yàn)。人處于不同 情感狀態(tài)時，對同一事物有不同的看法和反映。情感刺激就是利用情感對人的行為的支 配作用來轉(zhuǎn)變抵觸心理的策略手段。這就是通常說的“動之以情”。如當(dāng)納稅人處于缺乏 罪責(zé)感的情感狀態(tài)時，會有較強(qiáng)的抵觸態(tài)度和行動，如果稽查人員誠懇地向他講解偷稅 騙稅行為的嚴(yán)重性和危害性，提高他的覺悟，喚起他的良知，使其陷入悔罪的壓力和良 心的遣責(zé)，這時，他就能如實(shí)提供情況了。 理智是人們辯別是非、利害關(guān)系以及控制自己行為的能力。對稽查持抵觸心理是不符 合稅法和道德規(guī)范的心理現(xiàn)象，是知情人缺乏理智的表現(xiàn)，所以應(yīng)“曉之以理”，使其對 調(diào)查、詢問、稽查有一個正確的概念。能夠正確地辯別是否如實(shí)提供情況的利害關(guān)系， 是轉(zhuǎn)化抵觸心理的有效方法。例如，當(dāng)某知情人因害怕打擊報(bào)復(fù)而不去揭發(fā)偷稅行為的 內(nèi)情時，稽查人員如能通過教育、開導(dǎo)(有時需要適時出示證據(jù)、講明保密措施等等)， 使他們認(rèn)識到知情不報(bào)的害大于利時，那他如實(shí)提供情況的抉擇就不難做出了。 五、幫助回憶和陳述 在知情人不愿合作和提供虛假情況的動機(jī)克服后，稽查人員面臨的就是如何幫助知情 人回憶和將稽查人員所需資料和情況和盤托出的問題。 人能否回憶起感知過的事物，取決于回憶時的心理狀態(tài)(如當(dāng)時興趣、情緒、注意力 等)，而心理狀態(tài)除取決于主觀因素外，還取決于當(dāng)時所受到的外部刺激。實(shí)踐中通常采 用聯(lián)想法來刺激和幫助回憶。 聯(lián)想是感知或回憶某一事件外，連帶想起其他有關(guān)事物的心理過程，聯(lián)想可分為： (1)時間聯(lián)想：運(yùn)用感知在時間上的順序來進(jìn)行回憶。如回憶6月的問題從四五月問起 。 (2)空間聯(lián)想：利用感知時的空間關(guān)系(如遠(yuǎn)近、大小、方位、長短等)進(jìn)行順憶。如 問大車，想到小車，問此縣聯(lián)營項(xiàng)目，想到彼縣聯(lián)營項(xiàng)目。 (3)相似聯(lián)想：利用相似刺激來喚起回憶，如問加工，想到修理，問代購，想到供銷 。 (4)相反聯(lián)想：利用記憶對記憶反面的否定來喚起記憶。如問進(jìn)倉，想到出倉，問盈 利想到虧損。 五、運(yùn)用創(chuàng)造性思維
稅務(wù)稽查心理策略及應(yīng)對