稅收籌劃可降低納稅成本
稅收籌劃可降低納稅成本 　　納稅成本，是指納稅人在納稅過程中發(fā)生的直接或間接費用，包括經濟、時間等方 面的成本。納稅成本既包括正常稅收負擔，也包括咨詢費用、辦稅費用、滯納金和罰款 等費用。 納稅成本的特征 一、金額：據權威人士分析，正常稅負占納稅人收益總額的５０％左右。除此之 外，納稅人的咨詢費用、辦稅費用、滯納金和罰款等也相當可觀。 二、范圍：納稅成本除了包括正常的稅收負擔外，還包括稅收滯納金、罰款、辦 稅費用、咨詢費、稅務代理費用、額外稅收負擔等。 三、風險：納稅人為了降低稅收負擔，減少納稅成本，常常采取一定的方法進行 稅收籌劃，一旦籌劃失敗，很有可能變成偷稅，納稅人要付出很大的代價。同時，正 常稅收負擔外的納稅成本又往往為納稅人忽略，忽略的代價就是多支出各種費用。 如何籌劃降低納稅成本 要降低納稅成本，需要深入分析影響納稅成本的各種因素，找到相應的解決途徑。 影響納稅成本的因素主要有以下幾種： 一、正常稅收負擔。納稅人取得收入除了要繳納流轉稅外，還要繳納企業(yè)所得稅， 另外，國家對納稅人的一定財產還課以財產稅。降低正常稅收負擔的有效途徑是開展 稅收籌劃。 二、辦稅費用。辦稅費用包括辦稅人員費用、資料費用、差旅費用、郵寄費用、 利息等。盡管辦稅費用在納稅成本中占的份額不大，但仍有籌劃的必要。比如對企業(yè) 財會人員進行合理分工，由財會人員兼任辦稅員；通過網上申報降低資料費用等。 三、稅務代理費用。納稅人為防止稅款計算錯誤，避免漏申報、錯申報，以及進 行稅收籌劃，需要向稅務師事務所等中介機構進行稅務咨詢，或者委托注冊稅務師代 為辦理納稅事宜。按照有償服務的原則，聘請中介機構辦稅，需要繳納一定的費用。 為了節(jié)約稅務代理費用，納稅人應當在事前作適當考慮，應當考慮收益與支出是否配 比。 四、罰款。稅法對納稅人的一些違法行為規(guī)定要處以一定罰款，納稅人如果被稅 務機關處以罰款，除了經濟上蒙受巨大損失外，還會給企業(yè)聲譽造成不良影響。如果 納稅人按照稅法規(guī)定履行各項義務，不但可以避免罰款支出，相反還會給企業(yè)的生產 經營創(chuàng)造一個良好的社會環(huán)境。 五、稅收滯納金。納稅人未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期 繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。我們可以算一筆賬：按日 加收萬分之五的滯納金應相當于按照１８％的年利率計算的稅款罰息，這個比例相當 于銀行貸款利率的好幾倍。因此，辦理納稅申報，特別是采取遞延納稅方式降低利息 費用時，應當關注各個稅種的納稅期限。 六、額外稅收負擔。額外稅收負擔是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅，但卻完全可 以避免的稅收負擔。 額外稅收負擔主要包括兩方面： 首先是與納稅申報有關的非正常稅收負擔。與納稅申報有關的額外稅收負擔是納 稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權 益放棄，不得轉移以后年度補扣；稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益捐贈 扣除的基數(shù)；企業(yè)實際發(fā)生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的，不得稅前扣除； 對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不 再受理等。 其次是與會計核算有關的非正常稅收負擔。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營 業(yè)稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高 適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨 核算銷售額的，不得免稅、減稅等等。 對于額外稅收負擔，納稅人可以通過加強財務核算，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)， 履行代扣代繳、代收代繳義務，認真作好納稅調整等方法來解決。
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