質(zhì) 量 控 制 制 度
中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì) 量 控 制 制 度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè) 質(zhì)量，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。 第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政策”、“控制程序”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量 控制基本準(zhǔn)則》定義相同。 第三條 公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和單項(xiàng) 審計(jì)的質(zhì)量控制。 第四條 公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計(jì)業(yè)務(wù) 的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。 第二章 全面質(zhì)量控制 第一節(jié) 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與控制 第五條 公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會(huì)，對(duì)公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全面責(zé)任，委員會(huì)主任由公司法人出任， 出資人為委員會(huì)成員。 第六條 質(zhì)量控制委員會(huì)下設(shè)質(zhì)量監(jiān)督部，負(fù)責(zé)： （一）對(duì)以總公司名義出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和質(zhì)量監(jiān)督； （二）對(duì)公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行研究和評(píng)估，為內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的 制定提供參考意見(jiàn)； （三）對(duì)各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施檢查和指導(dǎo)。 第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行復(fù) 核、監(jiān)督和指導(dǎo)。 第二節(jié) 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第九條 公司員工執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。公司從業(yè)人 員如與委托單位存在以下可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實(shí)行回避 ： （一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的； （二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的； （三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的； （四）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的； （五）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。 第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響其分析 、判斷的客觀性。 第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。 第十二條 公司員工應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利 益。 第十三條 公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈(zèng)。 第十四條 公司人事管理部門負(fù)責(zé)將有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達(dá)到各層 次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問(wèn)題。 第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書(shū)面總結(jié)報(bào)告 。 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力 第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件，確保 各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。 第十七條 公司通過(guò)實(shí)施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達(dá)到應(yīng)履行其職責(zé) 所必需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng) 有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務(wù)。 第四節(jié) 業(yè)務(wù)承接 第十八條 公司應(yīng)根據(jù)自身能力和獨(dú)立性，以及委托單位管理當(dāng)局是否正直，誠(chéng)實(shí)等因素，決定是 否接受委托。 第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)初步了解委托單位基本情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身 的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。 第二十條　公司在繼續(xù)接受委托單位委托審計(jì)前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以 確定是否接受委托。 第五節(jié) 工作委派 第二十一條 公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目小組，將審計(jì)工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員 。 項(xiàng)目經(jīng)理由公司主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師確定，小組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的大小 、風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜等情況分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家、其他專門人才及相應(yīng)的助理人員 組成。 第六節(jié) 督 導(dǎo) 第二十二條 公司建立分級(jí)督導(dǎo)制度，各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)各層次的下級(jí)人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和 復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。 督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他 人員。 第七節(jié) 咨 詢 第二十三條 公司從業(yè)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問(wèn)題，必須以適當(dāng)方式和渠 道向有關(guān)專家咨詢，不得隨意處理或回避。 第八節(jié) 職員招聘與培訓(xùn) 第二十四條 公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)學(xué)識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德，各分公司招聘部門經(jīng) 理以上員工應(yīng)當(dāng)報(bào)總公司備案。 第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)合理制定實(shí)施對(duì)公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計(jì)劃并定期檢查與考核。 公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育 ，更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷 提高業(yè)務(wù)能力。 第二十六條 公司根據(jù)職務(wù)等級(jí)定期對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)、工作能力、工作態(tài)度等方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)， 并將考核結(jié)果作為晉升依據(jù)。 第九節(jié) 監(jiān) 控 第二十七條　公司將執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與控制程序以書(shū)面等方式傳達(dá)到全體從業(yè)人員，以確保所 有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)和程序。 第二十八條　公司質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的完成過(guò)程及結(jié)果實(shí)施定期或不定期的 檢查。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時(shí)報(bào)告主 任會(huì)計(jì)師；對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制簿弱環(huán)節(jié)，及時(shí)報(bào)告公司質(zhì)量控制委員會(huì)，以便 修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。 第十節(jié) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 　　第二十九條 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作要按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)—利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工 作》的規(guī)定執(zhí)行。 第三章 單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制 第一節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂 　　第三十條　公司承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。需由公司出具報(bào)告書(shū) 的業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。 第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的編制和審批 　　第三十一條　公司承接的審計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出規(guī)劃和安排 ，并報(bào)請(qǐng)審批。 第三節(jié) 單項(xiàng)審計(jì)的工時(shí)與成本控制 第三十二條　公司承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目小組各級(jí)業(yè)務(wù)人員所需的工作時(shí)間作出合理預(yù) 計(jì)，并按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)收取的審計(jì)費(fèi)用。 第三十三條　審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間超過(guò)預(yù)算的，應(yīng)找出原因，明確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí) 報(bào)告，以便采取必要的措施予以解決。 第四節(jié) 符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試 第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效性。 第三十五條 根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。 第五節(jié) 重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告和處理 第三十六條　公司從事審計(jì)項(xiàng)目的組成人員負(fù)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的重大問(wèn)題并逐級(jí)書(shū)面 上報(bào)的責(zé)任。 第三十七條　公司上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大問(wèn)題及時(shí)研究解決，并書(shū)面告知報(bào)告人員處 理措施與方法。 第六節(jié) 審計(jì)全過(guò)程的督導(dǎo) 第三十八條 公司各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)單項(xiàng)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè) 人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。 第三十九條 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式向助理人員傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)，對(duì)委派給助 理人員的工作給予適當(dāng)指導(dǎo)。 第四十條 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，監(jiān)督審 計(jì)全過(guò)程。 第四十一條 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào) 告等全過(guò)程進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。 第七節(jié) 審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核 第四十二條 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核為一級(jí)復(fù)核，應(yīng)采用就地復(fù)核方式對(duì)審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及 時(shí)提出，并督促審計(jì)人員修改完善。 第四十三條 部門經(jīng)理復(fù)核為二級(jí)復(fù)核，應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取就地復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié) 合的方式，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整 事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。 第四十四條 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核為三級(jí)復(fù)核，應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事 項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行再監(jiān)督、再?gòu)?fù)核，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的 重點(diǎn)予以把握，三級(jí)復(fù)核通過(guò)總體復(fù)核方式實(shí)施。 第八節(jié) 管理當(dāng)局聲明書(shū)的獲取 第四十五條 公司從事的審計(jì)業(yè)務(wù)在外勤結(jié)束前應(yīng)獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)，以明確管理當(dāng)局 對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任。 第四十六條 管理當(dāng)局聲明書(shū)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)施必要審計(jì)程序予以證實(shí)。 第九節(jié) 審計(jì)報(bào)告的審核、簽字與簽發(fā) 第四十七條 在完成外勤工作后，由項(xiàng)目經(jīng)理起草審計(jì)報(bào)告，并送交部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核 。 第四十八條 審計(jì)報(bào)告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司或分公司公章。 第四章 附 則 第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，由公司董事會(huì)修訂。 第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。
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