預(yù)算編制舉例
預(yù)算編制舉例 斯伯羅有限公司生產(chǎn)和銷售單一的產(chǎn)品。下面的備用信息由于1999年度預(yù)算的編制過(guò)程 ： 銷售收入——單位售價(jià)為20元 表一 1999 2000 季度 1 2 3 4 1 銷售 6，000 4，000 3，600 5，600 4，800 單位 存貨水平——1998年12月31日 產(chǎn)成品甲1500單位 原材料乙 3500公斤 每一季度末的產(chǎn)成品甲期末存貨水平根據(jù)下一季度的銷售數(shù)量的百如下分比測(cè)算： 第一和第二季度末按25%的比率 第三和第四季度末按35%的比率 原材料乙的期末存貨在每一季度末的水平比上一季度的水平下跌300公斤以便在1999年減 持1200公斤。 單位產(chǎn)成品甲的數(shù)據(jù)： 原材料乙 4公斤，每公斤1.6英鎊 直接人工0.6小時(shí)，每小時(shí)3.5英鎊 其他季度開(kāi)支 表二 單位：英鎊 季度 1 2 3 4 固定間接成本 45，000 48，000 47，000 50，000 資本支出 50，000 預(yù)計(jì)余額——1998年12月31日（單位英鎊） 應(yīng)收帳款 40，000 壞帳準(zhǔn)備 2，000 銀行存款 22，000 應(yīng)付帳款-原材料 9，600 固定資產(chǎn) 500，000 （成本價(jià)） 現(xiàn)金流量時(shí)間信息 銷售收入：當(dāng)季銷售的60%應(yīng)收到現(xiàn)金，38%在下一季度，2%的余額預(yù)期為壞帳。 原材料乙的采購(gòu)：70%當(dāng)季采購(gòu)應(yīng)支付現(xiàn)金，30%余額在下一季度支付。 直接工資，固定間接費(fèi)用和資本支出：均在其發(fā)生的當(dāng)季100%現(xiàn)金支付。 固定資產(chǎn)根據(jù)一年中的任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)所持有的固定資產(chǎn)總成本，按5%的年折舊率折舊， 忽略殘值。 所有預(yù)計(jì)的1998年12月31日帳戶余額將于1999年第一季度收到或支出相應(yīng)的現(xiàn)金。 為內(nèi)部預(yù)算報(bào)告之目的，產(chǎn)成品甲按變動(dòng)成本法估計(jì)。 根據(jù)上述所給信息： 1. 準(zhǔn)備1999年度斯伯羅公司按季劃分的現(xiàn)金流量預(yù)算。 2. 準(zhǔn)備1999年度斯伯羅公司的損益表。 3. 列舉并量化引起1999年預(yù)計(jì)凈損益和預(yù)計(jì)銀行存款變動(dòng)額之間的差異的因素。 提示：根據(jù)銷售水平和存貨水平導(dǎo)出生產(chǎn)計(jì)劃；然后，由生產(chǎn)計(jì)劃導(dǎo)出原材料需求和采 購(gòu)計(jì)劃以及直接人工預(yù)算。
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