企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理
企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理 一、人工成本的概念和范圍 企業(yè)人工成本是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中使用勞動力而發(fā)生的各 項(xiàng)直接和間接的費(fèi)用總和。按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍 包括：職工工資總額、社會保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住 房費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等7大項(xiàng)。 1.職工工資總額，指各單位在一定時(shí)期內(nèi)，以貨幣或?qū)嵨镄问街苯又Ц督o本單位全部職 工的勞動報(bào)酬總額。包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特 殊情況下支付的工資。 2.社會保險(xiǎn)費(fèi)用，指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物 質(zhì)幫助的費(fèi)用。包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和女工生育5項(xiàng)社會保險(xiǎn)。 3. 職工福利費(fèi)用，指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥 費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企 業(yè)舉辦社會性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支 出。如：物業(yè)管理費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利 事業(yè)補(bǔ)貼、工會文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除 勞動合同的費(fèi)用、員工困難補(bǔ)貼費(fèi)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（在企業(yè)工 資總額4％之內(nèi)）。 4.職工教育費(fèi)，指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。 5.勞動保護(hù)費(fèi)用，指企業(yè)購買職工實(shí)際使用的勞動保護(hù)用品的費(fèi)用。比如防暑降溫費(fèi)、 勞保用品費(fèi)用。 6.職工住房費(fèi)用，指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。比如住房公積金、提租補(bǔ)貼 。 7.其他人工成本費(fèi)用，包括工會會費(fèi)、外聘人員勞務(wù)及咨詢費(fèi)用、沒有列入工資總額的 勞動報(bào)酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。 二、人工成本管理及其指標(biāo)體系 人工成本管理，是把企業(yè)對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，圍繞勞動者所發(fā)生的全部費(fèi)用進(jìn)行界定 、核算、支付、調(diào)整等一系列管理行為。 人工成本是一個(gè)具有相對性、動態(tài)性的復(fù)雜問題。目前一些企業(yè)效益不好、人工成本比 例偏高，并不完全是勞動報(bào)酬等人工成本增長過多、人工成本水平過高而造成的，關(guān)鍵 是人工成本效益低，勞動生產(chǎn)率低所致。不能簡單的、單純的看人工成本的高低，更不 能單純的控制或降低人工成本的絕對水平，而要使勞動報(bào)酬等人工成本的增長建立在企 業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長基礎(chǔ)之上，提高人工成本的投入產(chǎn)出效益。 那么，常用的人工成本分析指標(biāo)有哪些呢？ 人工成本總量指標(biāo) 人工成本總量指標(biāo)用人均人工成本來反映。 職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。 一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額 人均人工成本= ———————————— 同期同口徑職工人數(shù) 人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的 影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。 人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo) 人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)是指人工成本各組成項(xiàng)目占人工成本總額的比例。 該時(shí)期某組成部分?jǐn)?shù)量 一定時(shí)期人工成本 = ———————————×100％ 某組成部分所占比重 同期人工成本數(shù)量 總?cè)斯こ杀靖鹘M成部分所占比重指標(biāo)可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系 的變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào) 整。 分析比率型指標(biāo) 人工成本分析比率型指標(biāo)采用人工成本利潤率、人事費(fèi)用率、勞動分配率、人工成本占 總成本的比重來反映。 一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)利潤總額 人工成本利潤率＝————————————×100％ 同期企業(yè)人工成本總額 對企業(yè)主管部門來講．人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的 變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應(yīng)盡 快進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因?yàn)樵牧蠞q價(jià)或人工成本過快增長，就應(yīng)采取措施，努 力降低物耗成本或人工成本。 一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額 勞動分配率＝————————————×100％ 同期增加值總額 勞動分配率指標(biāo)表示在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本，它反 映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同年度勞動分配率比較，在 同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。 一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額 人事費(fèi)用率＝————————————×100％ 同期銷售收入總額 人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值中有多少用于人工成本支出，同時(shí)也表示企業(yè) 職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出 關(guān)系，它的倒數(shù)表明每投入一個(gè)單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。 一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額 總成本中人工成本比重＝————————————×100％ 同期成本費(fèi)用總額 人工成本比重，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)，因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)條件下， 商品的競爭主要是質(zhì)量和價(jià)格的競爭，其中價(jià)格的競爭主要是成本費(fèi)用的競爭。而成本 費(fèi)用的競爭又主要是人工成本的競爭。 三、企業(yè)如何進(jìn)行人工成本管理 1.指定人工成本管理的組織機(jī)構(gòu)及人員 企業(yè)人工成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求企業(yè)必須有系統(tǒng)地、全員、全方位、全過程地 進(jìn)行這項(xiàng)工作，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以勞資部門為主的人工成本管理體系，對各項(xiàng)人工成 本預(yù)算要嚴(yán)格審核，對預(yù)算外費(fèi)用要嚴(yán)格監(jiān)控，目行必須的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后方能執(zhí) 行，努力降低人工成本；對下屬各單位、各部門的報(bào)表數(shù)字質(zhì)量要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，并發(fā) 布全企業(yè)的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；指定下屬各單位 的人工成本管理責(zé)任主體，并通過調(diào)查、收集、整理社會人工成本信息、全企業(yè)人工成 本信息，合理確定企業(yè)的人工成本控制指標(biāo)，定期公開發(fā)布人工成本控制標(biāo)準(zhǔn)；每年召 開人工成本結(jié)算會，對有效管理人工成本的單位進(jìn)行獎勵，對人工成本偏高的單位進(jìn)行 預(yù)警預(yù)報(bào)，必要時(shí)實(shí)行成本否決。 2.建立人工成本費(fèi)統(tǒng)計(jì)臺賬 企業(yè)要進(jìn)行人工成本管理，就要嚴(yán)肅人工成本報(bào)表制度，健全與人工成本有關(guān)的勞動工 資、保險(xiǎn)福利統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和財(cái)務(wù)報(bào)表制度，建立人工成本統(tǒng)計(jì)臺賬，臺賬主要包括9個(gè) 部分：人工成本匯總臺賬、工資內(nèi)外收入臺賬（應(yīng)含支付職工的全部勞動報(bào)酬）、社會 保險(xiǎn)臺賬、職工福利費(fèi)用臺賬、教育培訓(xùn)費(fèi)用臺賬、職工住房費(fèi)用臺賬、非本單位職工 的人工成本臺賬、其他人工成本臺貼、勞動保護(hù)費(fèi)用臺賬。 臺賬的填報(bào)要求： （1）一般應(yīng)按本期實(shí)際發(fā)生數(shù)填報(bào)，除有單項(xiàng)規(guī)定外，不能按計(jì)劃數(shù)填報(bào)；（2）要按 "誰支付、誰統(tǒng)計(jì)"的原則登賬，如企業(yè)對外按項(xiàng)目承包，只對單位支付項(xiàng)目承包費(fèi)用， 不直接支付工資報(bào)酬，不統(tǒng)計(jì)為企業(yè)用工人員及工資。 3．建立人工成本分析模型 企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，企業(yè)應(yīng)建立人工成本分 析模型（見附圖），其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、 數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為提高企業(yè)管理水平提供幫助。 4. 確定正確的人工成本控制目標(biāo) 理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是倒U型的，即："二低一高"，高人均人工成本，低人工成本 含量，低人事費(fèi)用率或勞動分配率。人工成本管理不是要減少企業(yè)人工成本的絕對額， 人工成本的絕對額必然隨著社會的發(fā)展不斷提高，這是一個(gè)總趨勢。從投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì) 效益角度考慮，一定的人工成本投入應(yīng)帶來一定的產(chǎn)出效益，當(dāng)企業(yè)人均人工成本增長 時(shí)，人均增加值和人均銷售收入也應(yīng)有所增長，且增長幅度應(yīng)高于人均人工成本的增長 幅度，才能帶來經(jīng)濟(jì)效益的提高，這才是增收增效的人工成本。因此，企業(yè)人工成本控 制是要控制其相對數(shù)，也就是說，企業(yè)進(jìn)行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總 成本中的比重，增強(qiáng)產(chǎn)品的競爭能力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強(qiáng)人工成 本的支付能力；降低人工成本在勞動分配率中的比重，增強(qiáng)人力資源的開發(fā)能力。但應(yīng) 該注意的是，不同行業(yè)的企業(yè)之間，由于資本有機(jī)構(gòu)成或勞動裝備水平不同。增加值率 和利潤率不同，勞動分配率和人事費(fèi)用率存在明顯差異，因此，勞動分配率和人事費(fèi)用 率指標(biāo)適合同行業(yè)的企業(yè)之間進(jìn)行比較。 5.建立人工成本費(fèi)預(yù)算制度 預(yù)算是管理控制活動中廣泛運(yùn)用的一種方法，它是用數(shù)字形式編制的未來一定時(shí)期的計(jì) 劃。利用預(yù)算，有利于管理者對各單位、各部門的人工成本管理工作進(jìn)行評價(jià)和控制。 人工成本主管部門應(yīng)擬定預(yù)算管理制度，使人工成本預(yù)算管理制度化、程序化、規(guī)范化 。人工成本的預(yù)算應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算年度作為人工成本預(yù)算年度，以財(cái)務(wù)及其他專業(yè)的預(yù)算 數(shù)據(jù)為依據(jù)，由勞資部門單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算，即保持相對的獨(dú)立性。預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)國家有 關(guān)方針、政策，按照業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃、任務(wù)，根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生情況，考慮本年特殊增 減因素，本著增收節(jié)支、量入為出的原則，精打細(xì)算、科學(xué)合理安排各項(xiàng)資金，編制人 工成本預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算。為了保證制度的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào) 整，如果年度執(zhí)行中受國家政策影響，人員機(jī)構(gòu)發(fā)生大的變化，確實(shí)需要調(diào)整，下屬各 單位、各部門向人工成本主管部門提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方能支付。除此之外一律不予調(diào) 整。 6.建立人工成本費(fèi)結(jié)算制度 企業(yè)應(yīng)在每年財(cái)務(wù)決算后召開人工成本結(jié)算會，按照有關(guān)財(cái)會規(guī)定，按建立的臺賬，及 時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對人工成本進(jìn)行結(jié)算，對比年初的人工成本預(yù)算方案，計(jì)算節(jié)約超支 的額度，并分析人工成本總量指標(biāo)、結(jié)構(gòu)型指標(biāo)和相對比率型指標(biāo)，對比人工成本控制 目標(biāo)，包括絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)，看看人工成本是否進(jìn)行有效控制，看著是否達(dá)到了增 收節(jié)支。對于人工成本管理得當(dāng)?shù)膯挝唬瑧?yīng)制訂一些獎勵措施，比如按照各單位增收節(jié) 支的程度，提取工資總額的一定比例作為獎勵基金。以調(diào)動各單位人工成本管理的積極 性；對于人均人工成本水平過高，又同時(shí)出現(xiàn)人事費(fèi)用率、勞動分配率過高的單位。在 年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)分析具體的原因，并采取措施加以調(diào)整。比如若是工資水平過高、增速 過快的單位，可以對其效益工資作必要的核減，并對責(zé)任者進(jìn)行處罰。對人工成本過高 的單位要進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)，必要時(shí)實(shí)行成本否決。 人工成本管理本身是一個(gè)系統(tǒng)工程，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在建立現(xiàn)代企 業(yè)制度過程中，必須重視人工成本管理，加強(qiáng)人工成本統(tǒng)計(jì)與分析，減少無效人工支出 ，提高勞動生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)人工成本投入產(chǎn)出比的最優(yōu)化，實(shí)行利潤、成本、人力投入與 產(chǎn)值均能上能下的運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而形成企業(yè)用人能多能少、崗位能上能下、職工收入能 增能減的良性循環(huán)，以增強(qiáng)企業(yè)的活力與市場適應(yīng)能力，提高市場競爭力。 |一、人工成本基本定義 | | 我國統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提 | |供勞務(wù)活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。 | |按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱 | |之為人工成本。 | | 二、人工成本構(gòu)成范圍 | | 企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利 | |費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)和其它 | |人工成本支出等。 | | （一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全 | |部職工的勞動報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎金；津貼和補(bǔ) | |貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。 | | （二）社會保險(xiǎn)費(fèi)用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、 | |死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。社會保險(xiǎn)費(fèi)用是由國家、企業(yè) | |和個(gè)人三方面分擔(dān)。目前實(shí)施的社會保險(xiǎn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè) | |保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。 | | （三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福 | |利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工 | |負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會性服務(wù)機(jī)構(gòu)中 | |的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如： | |獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會文教費(fèi)、集體福利 | |設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動合同的費(fèi)用。 | | （四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水 |...
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