企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及稅收優(yōu)惠政策
|企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及優(yōu)惠政策 | |序號(hào) | |項(xiàng)目 | | 稅 前 扣 除 標(biāo) 準(zhǔn) | | | |1 | |工資 | | | |1、計(jì)稅工資的月扣除最高限額為960元/人；計(jì)稅工資的范圍包括企業(yè)以| |各種形式支付的基本工資、各類(lèi)補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼 | |）、津貼、獎(jiǎng)金等。 | |2、 企業(yè)按批準(zhǔn)的“工掛”辦法提取的工資額超過(guò)實(shí)際發(fā)放 | |的工資額部分，不得在稅前扣除；超過(guò)部分可在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除 | |。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行“工掛”辦法的企業(yè)，在“兩低于”范圍內(nèi)提取工資 | |總額。 | |3、 | |對(duì)中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)，確需實(shí)行“工掛”辦法提出申 | |請(qǐng)，并提交“工掛”方案，報(bào)主管勞動(dòng)廳（局）及與之同級(jí)的國(guó)稅局批準(zhǔn) | |，經(jīng)主管?chē)?guó)稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。 | |4、 飲食服務(wù)企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除。 | |5、 事業(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資 | |制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。 | |6、 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總 | |額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 | |7、 納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng) | |按照獨(dú)立企業(yè)之間的類(lèi)似業(yè)務(wù)支付勞動(dòng)費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè) | |務(wù)往來(lái)支付費(fèi)用的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以參照類(lèi)似勞務(wù)合同活動(dòng)的正常收 | |費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。 | | | |8、一次性生活補(bǔ)貼，包括買(mǎi)斷工齡支出、一次性補(bǔ)償支出，可以稅前扣| |除。對(duì)數(shù)額較大的，可在以后5年內(nèi)均勻攤銷(xiāo)。 | | | |注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)或備案的“無(wú)期限合同工、| |有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或 | |與其有雇傭關(guān)系的員工”。 | | | |2 | | 國(guó)債 | | 收入 | | 1、國(guó)債利息收入，準(zhǔn)予在稅前扣除。 | |2、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債未到兌付期而銷(xiāo)售所取得的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入按| |規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；購(gòu)買(mǎi)（包括二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)）的國(guó)債到期兌付 | |所取得的國(guó)債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前 | |扣除。 | | | | 注：金融機(jī)構(gòu)代發(fā)國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納| |企業(yè)所得稅。 | | | |3 | |職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) | |職工福利費(fèi) | |職工教育經(jīng)費(fèi) | | | |1、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按稅前準(zhǔn)予扣除的工| |資總額的2%、14%、1.5%-2.5%計(jì)算扣除。 | |2、企業(yè)按規(guī)定提取的向工會(huì)撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的“工會(huì) | |經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)“在稅前扣除。 | |3、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理培訓(xùn)費(fèi)用，首先在職工| |教育經(jīng)費(fèi)中列支，超過(guò)部分準(zhǔn)予在稅前扣除。 | |4、企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)《關(guān)于建立 | |城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額4%以| |內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅 | |部門(mén)核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 | | | |4 | |業(yè)務(wù)招待費(fèi) | | | |1、全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)| |）收入凈額的5‰；超過(guò)1500萬(wàn)元，不超過(guò)該部分的3‰。 | |2、外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷(xiāo)收入可按不超過(guò)2%的比例列支業(yè)| |務(wù)招待費(fèi)。 | | | |3、匯總納稅企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行（總公司）或分行（| |分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地省級(jí)稅 | |務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認(rèn) | |權(quán)限和程序由省市國(guó)稅局審核確認(rèn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不能實(shí) | |行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見(jiàn)第5條）。 | |注：銷(xiāo)售收入包括其他業(yè)務(wù)收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來(lái) | |利息收入。 | | | |5 | |業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | | | |1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支| |出），在不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。 | | | |2、根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或| |產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣 | |傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。 | | | |6 | |工商聯(lián)會(huì)員費(fèi) | | 企業(yè)加入工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 | | | |7 | |開(kāi)辦費(fèi) | | 按不短于五年的期限分期攤銷(xiāo) | | | |8 | | 應(yīng)收 | | 利息 | |1、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿(mǎn)180天（含1| |80天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，貸款利息超 | |過(guò)180天（不含180天）的應(yīng)收未收利息，無(wú)論該貸款本金是否逾期，發(fā) | |生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅 | |所得額。 | | | |2、對(duì)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息| |，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過(guò)180天（不含180天）以后，準(zhǔn)予沖 | |減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 | | | |9 | |廣告費(fèi) | | | |1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的| |可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但糧食類(lèi)白酒廣 | |告費(fèi)不得在稅前扣除。 | | | |2、自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電| |、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城 | |等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣 | |除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 | |3、從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站| |，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年| |度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。 | |4、郵政企業(yè)：省轄市級(jí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為不超過(guò)全市匯總郵政業(yè)| |務(wù)收入的1.6%；省郵政局本部為：全省匯總郵政業(yè)務(wù)收入的0.3%。 | | | |5、納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)| |國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 | | 注：廣告費(fèi)支出必須同時(shí)符合下列條件： | | （1）、廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的； | | （2）、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； | |（3）、通過(guò)一定的媒體傳播。 | |制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電僅指生產(chǎn)制造企業(yè)，不 | |包括經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售上述商品的流通企業(yè)；通信是指電信運(yùn)營(yíng)商及為通信業(yè)務(wù) | |配備基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)的生產(chǎn)制造企業(yè)。 | | | |10 | |職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) | | | |1、企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)| |費(fèi)等支出，在有權(quán)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后 | |，準(zhǔn)予稅前扣除。 | | | |2、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的服裝支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)為：在職| |允許著裝職工人均每年最高扣除額1000元。發(fā)放現(xiàn)金的不得在稅前扣除 | |。 | | | |11 | |管理費(fèi) | | ...
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及稅收優(yōu)惠政策